AGÊNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELÉTRICA ANEEL

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1 AGÊNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELÉTRICA ANEEL RESOLUÇÃO NORMATIVA Nº, DE DE DE 2005 Estabelece metodologia de cálculo para as concessionárias, permissionárias e autorizadas de distribuição adicionarem à tarifa de energia elétrica homologada pela ANEEL os percentuais relativos ao PIS/PASEP e a COFINS e critérios de apuração dos impactos financeiros provocados pela majoração das alíquotas e da forma de apuração dos mencionados tributos. O DIRETOR-GERAL DA AGÊNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELÉTRICA ANEEL, no uso de suas atribuições regimentais, de acordo com deliberação da Diretoria, tendo em vista o disposto no inciso X, art. 4º, Anexo I, do Decreto nº 2.335, de 6 de outubro de 1997, no art. 15 da Lei nº 9.427, de 26 de dezembro de 1996, e considerando que: as Leis nº , de 30 de dezembro de 2002, e a Lei nº , de 29 de dezembro de 2003, que majoraram as alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS para 1,65% e 7,6%, respectivamente; além da majoração das alíquotas, as Leis anteriormente citadas alteram a sistemática de apuração das mencionadas contribuições, podendo variar mensalmente, em função dos itens que podem considerar como crédito na apuração dos mesmos; o Parecer da Procuradoria Federal/ANEEL nº 324/2004-PF/ANEEL, conclui pela possibilidade de alterar a sistemática de repasse do PIS/PASEP e da COFINS aos consumidores de energia elétrica, conforme consta nos contratos de concessão de distribuição de energia elétrica; as tarifas de energia elétrica contemplam as alíquotas de 0,65% para o Programa de Integração Social PIS e Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público PASEP e 3% para a Contribuição para Financiamento da Seguridade Social COFINS; a Diretoria da ANEEL, na 9ª Reunião Pública Ordinária, realizada em 14/03/2005 (Processo n /04-03), aprovou o modelo de aditivo ao contrato de concessão, que entre outros aspectos excluiu o PIS/PASEP e a COFINS do cálculo das tarifas das concessionárias, permissionárias e autorizadas de distribuição de energia elétrica; e a ANEEL não vem reconhecendo nas tarifas de energia elétrica os impactos provocados pela majoração das alíquotas do PIS/PASEP e COFINS, resolve: Art. 1º Serão excluídas das tarifas de energia elétrica os percentuais relativos aos tributos PIS/PASEP e COFINS, nos movimentos tarifários (reajustes e revisões) que ocorrerem a partir da data de publicação desta Resolução Normativa.

2 Art. 2º Autorizar que as concessionárias, permissionárias e autorizadas apurem e adicionem às tarifas homologadas pela ANEEL os valores efetivamente devidos a título de PIS/PASEP e COFINS incidente sobre a receita oriunda da atividade de distribuição de energia elétrica. Art. 3º Estabelecer metodologia para as concessionárias, permissionárias e autorizadas apurarem os valores relativos às contribuições para o PIS/PASEP e COFINS, a serem repassados aos consumidores de energia elétrica no preço final a ser cobrado, conforme anexo I. Art. 4º Estabelecer a inclusão do Relatório Padronizado RP, nº Tributos, conforme Anexo II, para compor o conjunto de dados que integram o Relatório de Informações Trimestrais RIT, instituído pela Portaria DNAEE nº 5, de 08 de janeiro de 1997, objetivando o acompanhamento pela fiscalização da ANEEL, dos valores cobrados pelas concessionárias referentes ao PIS/PASEP e a COFINS. Art. 5º Estabelecer metodologia para apuração do impacto provocado pela alteração da legislação que rege as contribuições para PIS/PASEP e COFINS, desde dezembro de 2002, conforme anexo III. Art. 6º O valor apurado na forma do art. 5º será atualizado desde o mês do vencimento do tributo até sua inclusão na tarifa, sendo deduzidos os valores já concedidos pela ANEEL, a título provisório, por ocasião de reajustes ou revisão das tarifas, que também serão corrigidos pelo IGPM; Art. 7º Os valores apurados pelas concessionárias, permissionárias e autorizadas de energia elétrica referentes aos impactos financeiros deverão ser reconhecidos contabilmente como ativo ou passivo, conforme impacto causado (positivo ou negativo), obedecendo o estabelecido no Ofício Circular SFF/ANEEL n 302/2005, de 25 de fevereiro de Art. 9º Esta Resolução entra em vigor na data de sua publicação. JERSON KELMAN 2

3 ANEXO I DA RESOLUÇÃO Nº, DE DE DE 2005 METODOLOGIA E CRITÉRIOS As alíquotas efetivas do PIS/PASEP e da COFINS serão apuradas pelos agentes de distribuição, para serem adicionadas ao valor da tarifa homologada pela ANEEL, conforme a seguinte metodologia: - Para os agentes de distribuição que migraram do sistema cumulativo para o não cumulativo, apurar a base de cálculo e as alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS com os dados a seguir discriminados 1. Base de cálculo das contribuições para o PIS/PASEP e COFINS Composição da base para cálculo do PIS/PASEP e da COFINS no mês de referência Valor em R$ (1) Receita de Fornecimento (2) Receita de Suprimento (3) Receita de Uso do Sistema de Distribuição (4) Total da Receita (1+2+3) (5) Total de Créditos (6) Base para calculo do PIS/PASEP e da COFINS (4 5) 2. Apuração das alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS Apuração das Alíquotas no mês de referência Valor / Percentual (1) Total da Receita (apurada na linha 4 do quadro anterior) (2) Base para cálculo do PIS/PASEP (Receita Créditos) (3) Base para cálculo da COFINS (Receita Créditos) (4) Valor do PIS/PASEP apurado (1,65% x Base para cálculo do PIS (2)) (5) Valor da COFINS apurada (7,6% x Base de cálculo da COFINS (3)) (6) Alíquota efetiva do PIS/PASEP (4 / 1) (7) Alíquota efetiva da COFINS (5 / 1) 3. As alíquotas apuradas no quadro anterior (mês de referência), deverão ser utilizadas conforme tabela estabelecido a seguir: Mês de Referência Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Mês de utilização das alíquotas Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro 3

4 Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Outubro Novembro Dezembro Janeiro Fevereiro Apurada a alíquota e definida a forma de aplicação os agentes de distribuição deverão utilizar as seguintes fórmulas, conforme a opção tributária e ou a forma de constituição da empresa. Agentes de distribuição sob o regime do sistema de apuração não cumulativo do PIS/PASEP e da COFINS: Valor com a inclusão das alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS = Tarifa homologada pela ANEEL (1- (Alíquotas efetivas do PIS/PASEP + COFINS)) Agentes de distribuição que permanecem com a alíquota cumulativa, ou seja fixa: Valor com a inclusão das alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS = Tarifa homologada pela ANEEL (1- (Alíquotas nominais do PIS/PASEP + COFINS)) Agentes de distribuição enquadrados como cooperativas que possuem consumidores não associados à cooperativa: Valor com a inclusão das alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS = Tarifa homologada pela ANEEL (1- (Alíquotas nominais do PIS/PASEP + COFINS)) Os agentes de distribuição enquadrados como cooperativas, que por ações judiciais em função de interpretação da legislação, não vêem calculando e recolhendo o PIS/PASEP e a COFINS, dos consumidores associados, não deverão adicionar às tarifas homologadas pela ANEEL os percentuais relativos aos citados tributos. 4

5 AGÊNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELÉTRICA ANEEL SUPERINTENDÊNCIA DE FISCALIZAÇÃO ECONÔMICA E FINANCEIRA SFF ANEXO II DA RESOLUÇÃO Nº, DE DE 2005 Agente: DADOS REALIZADOS ATÉ O MÊS: / RELATÓRIO DE INFORMAÇÕES TRIMESTRAIS RIT RP Código: Em Reais APURAÇÃO DAS ALÍQUOTAS DO PIS E DA COFINS EXERCÍCIO Tributos Nº D E S C R I Ç Ã O 1 Dados conforme Resolução ANEEL (1) 2 Receita Apurada - PIS/PASEP 3 Créditos correspondentes a Receita Apurada PIS/PASEP 4 Receita Apurada - COFINS 5 Créditos correspondentes a Receita Apurada COFINS 6 Dados conforme DACON (2) 7 Receita Apurada - PIS/PASEP 8 Créditos correspondentes a Receita Apurada PIS/PASEP 9 Receita Apurada - COFINS 10 Créditos correspondentes a Receita Apurada COFINS Opção Tributária (Marcar com "X" no mês correspondente) 12 Lucro Real 13 Lucro Presumido 14 Outros (especificar) Alíquotas dos Impostos e Contribuições incidentes sobre a renda 16 Imposto de Renda - IR 17 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL 18 Observações: 19 Justificar as variações acima de 10%, referente às receitas e aos créditos que compõem a base de cálculo do PIS/PASEP e da COFINS 20 (1) Resolução Normartiva nº, de de de (2) Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais DACON. Jan Fev Mar Abr Maio Jun Jul Ago Set Out Nov Dez TOTA 5

6 ANEXO III DA RESOLUÇÃO Nº, DE DE 2005 Os impactos produzidos durante o período em que as tarifas de energia elétrica contemplavam as alíquotas de 0,65% para o PIS/PASEP e 3,00% para a COFINS em relação ao início da vigência do sistema não cumulativo de apuração, deverão ser comprovados pelos agentes de distribuição. Para validação das informações pela Fiscalização Econômica e Financeira os agentes de distribuição deverão encaminhar a esta Agência o descrito no item 31, com antecedência de 90 dias em relação a data do reajuste ou revisão tarifário, que alterará a sistemática de cobrança dos tributos dos consumidores de energia elétrica, devendo ainda projetar o valor mensal do impacto financeiro para o período de antecedência (90 dias). O agente de distribuição deverá justificar as flutuações acima de 10%, ocorridas ao longo do período da apuração do impacto (dezembro/2002 a junho/2005), referente às receitas e aos créditos que compõem a base de cálculo do PIS/PASEP e da COFINS. Apurado o impacto financeiro, os agentes de distribuição deverão atualizá-lo pelo IGPM, do qual serão deduzidos os valores já concedidos pela ANEEL, a título provisório por ocasião de reajustes ou revisão das tarifas, que também será corrigido pelo IGPM. Os valores apurados pelos agentes de distribuição e validados pela fiscalização deverão ser reconhecidos e ajustados contabilmente como ativo ou passivo, conforme impacto causado (positivo ou negativo) obedecendo ao estabelecido no Ofício Circular SFF/ANEEL n 302/2005, de 25 de fevereiro de As informações solicitadas deverão ser estruturadas por mês, a partir de dezembro/2002, e encadernadas obedecendo à ordem a seguir descrita: a) Carta do agente de distribuição encaminhando a documentação, pleiteando o valor do impacto financeiro, a ser cobrado dos consumidores; b) Declaração versando sobre a opção tributária da empresa (Lucro Real, Lucro Presumido etc.) e as alíquotas nominais do PIS e da COFINS, a partir de dez/2002; c) Declaração, informando as alíquotas efetivas do IR e da CSLL, a partir de dez/2002; d) Relação dos contratos de compra de energia, conforme anexo I; e) Relação dos Encargos Setoriais incorridos, conforme anexo II; f) Relação, conforme anexo III, indicando a forma de apuração do PIS e da COFINS, se pelo sistema cumulativo ou não cumulativo, a partir de dez/2002; g) Perfil do faturamento de fornecimento de energia, conforme anexo IV; h) Preenchimento das planilhas base de cálculo do PIS e COFINS e os créditos utilizados, conforme anexos de V.a e V.b; i) Preenchimento da planilha de apuração dos impactos econômicos e financeiros, conforme anexos de VI.a a VI.c; 6

7 j) Preenchimento da planilha de apuração dos impactos econômicos e financeiros, com base no DACON, conforme anexos de VII.a a VII.c; k) Preenchimento da planilha de atualização pelo IGPM do impacto financeiro, conforme anexo VIII; e l) Cópia dos Demonstrativos de Apuração de Contribuições Sociais DACON, a partir de dez/2002, devidamente autenticado pelo agente recebedor, com as retificações que houver. Os itens a e b deverão ser assinados pelo representante legal da empresa, os demais itens deverão ser assinados pelo contador da empresa. 7