ALERTA GERENCIAL Contribuintes poderão parcelar débitos do ICMS em até 120 parcelas

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1 000 Nº 5 1º de fevereir de 2017 ALERTA GERENCIAL Cntribuintes pderã parcelar débits d ICMS em até 120 parcelas Inteir Ter O Gvern d Estad d Ri Grande d Sul, através d Decret nº , publicad dia 31 de janeir, instituiu prgrama REFAZ 2017, que bjetiva a regularizaçã ds débits fiscais d ICMS. Ns mldes d parcelament anterir (REFAZ 2015), atual prgrama permite a quitaçã ds débits em até 120 vezes, cm reduções ds jurs em 40%, e de multas em até 85% para s cntribuintes enquadrads na categria geral e de 100% para aqueles ptantes pel Simples Nacinal. O percentual de descnt aplicad nas multas varia de acrd cm númer de parcelas e d praz de adesã esclhid pela empresa, na frma cm se verá adiante. 1) PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS: a) Valres que pderã ser quitads u parcelads através d REFAZ Da análise ds crédits tributáris que pderã ser quitads u parcelads através d REFAZ 2017, percebe-se que prgrama é sensivelmente mais restrit que s seus antecessres. Iss prque, ns prgramas anterires, parcelament abrangia tda a espécie de crédit tributári de ICMS devid, acrescid de jurs e das multas aplicadas, sejam elas qualificadas, básicas u privilegiadas. O atual prgrama, tdavia, permite a inclusã ds crédits tributáris vencids até 30 de junh de 2016, decrrentes d impst devid, declarad e nã pag, bem cm das multas de natureza frmal e privilegiada. Explicand: ICMS devid e declarad nas Guias Infrmativas e decrrentes de denúncias espntâneas. Smente pderá ser parcelad valr d ICMS devid e declarad. Depreende-se, prtant, que s débits decrrentes de auts de lançaments efetuads em razã da divergência d valr declarad, seja pr utilizaçã de crédit de ICMS que se cnsideru indevid, u pr divergência na aplicaçã da legislaçã tributária, nã pderã ser parcelads. Infrações tributárias materiais privilegiadas. As multas privilegiadas sã aplicadas, em regra, quand nã há divergência n quant d tribut devid, mas nã fi efetuad pagament d impst, incidind n mntante de 30% d valr devid. Sã aplicadas, pr exempl, ns cass em que cntribuinte apresenta a guia infrmativa d ICMS, cnsignand mntante crret d impst a pagar, bem cm nas situações nde é realizada a denúncia espntânea. Nã pderã ser incluíds s valres relativs a multas básicas e qualificadas. Infrações tributárias frmais As multas frmais sã aplicadas em decrrência d descumpriment de alguma das brigações acessórias d ICMS, mas sem que tenha gerad algum prejuíz a Estad, u seja, aplica-se naqueles cass em que impst devid fi efetivamente reclhid em sua ttalidade, mas fi cnstatada alguma regularidade ns dcuments d cntribuinte. 1

2 Adicinalmente, pderã ser incluíds s crédits parcelads ns prgramas Ajustar/RS, Em dia 2012 e Em dia 2014 e REFAZ 2015, s quais ficam restrits às mdalidades de quitaçã em parcela única u de parcelament cm pagament inicial mínim de 15% d sald devedr. N cas de serem incluíds n prgrama, as parcelas pagas anterirmente irã ser cmputadas para cálcul d limite das parcelas d REFAZ Os crédits riunds de denúncia espntânea de infraçã pderã ser incluíds n parcelament desde que apresentadas ns seguintes prazs: Apresentaçã da Denúncia Espntânea Data limite para denúncia espntânea Praz para pagament d pagament 15/02/ /02/ /03/ /03/ /04/ /04/2017 É vedada a inclusã n Prgrama: Nã pderã ser incluíds s crédits tributáris de ICMS decrrentes de situações em que huve a aplicaçã de multas materiais qualificadas (120%) u básicas (60%). Vale destacar que tais débits a mair parte das dívidas de ICMS das empresas atualmente. De débits que fram u que sã bjet de depósit judicial. D ICMS declarad em guia infrmativa relativ a fats geradres crrids após a data términ d Prgrama. b) Frma de adesã O ingress n prgrama será feit através ds frmuláris prevists na regulamentaçã que será expedida pela Receita Estadual, e da hmlgaçã crrida após pagament da parcela única u da primeira parcela. A data final para adesã a Prgrama e pagament da parcela inicial u da quitaçã é de 26 de abril. c) Implicações A adesã a REFAZ 2017 implica: O recnheciment ds débits fiscais cntids n pedid de ingress, send necessária ainda a desistência de eventuais ações, u embargs à execuçã fiscal, cm renúncia a direit sbre qual se fundam, bem cm a desistência sbre as discussões n âmbit administrativ ds respectivs débits. N cas de inclusã de débits ds prgramas Ajustar/RS, Em dia 2012 e Em dia 2014 e REFAZ 2015, em cancelament autmátic desses prgramas, mantend-se, tdavia, as garantias apresentadas até a quitaçã ds débits. 2

3 O pagament d débit fiscal nã dispensa reclhiment de custas, emluments e demais despesas prcessuais fixadas pel Juiz da causa, bem cm da exigência de hnráris, que serã fixads, para fins d REFAZ 2017, pela Prcuradria-Geral d Estad. N cas ds débits n âmbit judicial, é necessária a prestaçã de garantia na execuçã fiscal, pdend ser dispensadas, excepcinalmente, em cass de bens passíveis de penhra, mantend-se em qualquer cas aquelas já existentes. N cas de inexistência de bens passíveis de cnstriçã, deverá ser feita a cmunicaçã expressa n at d parcelament, na frma estabelecida n Decret. d) Mdalidades Prazs, frmas de pagament e númer de parcelas O Decret prevê três mdalidades de regularizaçã ds débits de quais sejam: (A) quitaçã; (B) parcelament cm pagament inicial de 15% d valr d débit resultante das devidas reduções; e (C) parcelament sem pagament mínim de 15% d sald, ns seguintes prazs e cndições; A - N cas de quitaçã, pagament deverá ser feit em parcela única, havend uma reduçã gradativa das multas de acrd cm a data que cntribuinte realizar pagament. Para as empresas d Simples Nacinal é garantida a reduçã da ttalidade da multa aplicada. Nesse cas, aplicam-se s seguintes percentuais: Quitaçã Data de Quitaçã Geral Reduçã de multas Simples Nacinal Reduçã de Jurs Até 22/02/ % 100% 40% Até 27/03/ % 100% 40% Até 26/04/ % 100% 40% B- Na primeira mdalidade de parcelament, cntribuinte devera efetuar pagament de, n mínim, 15% d valr débit, aplicand reduções às multas devidas, de acrd cm númer de parcelas e a data da primeira prestaçã, send pssível parcelar sald em até 120 parcelas. Parcela Inicial Mínima de 15% d Sald para Quitaçã Praz Reduçã de Multas Reduçã de Parcelament Iníci Parcelament Jurs (meses) Até 27/03/2017 Até 26/04/2017 Até 12 40% 50% 45% 13 a 24 40% 40% 35% 25 a 36 40% 30% 25% 37 a 60 40% 20% 15% 61 a % 0 0 3

4 C- Na segunda mdalidade de parcelament, nã é exigid pagament mínim de 15% d débit na primeira parcela. Nessa mdalidade, prém, as parcelas ficam limitadas a 60 meses, salv para empresas ds Simples Nacinal, que pderã quitar seus débits em até 10 ans. As reduções sã aplicadas ns seguintes percentuais: Parcela Inicial Inferir a 15% d Sald para Quitaçã Praz Reduçã de Multas Reduçã de Parcelament Iníci Parcelament Jurs (meses) Até 27/03/2017 Até 26/04/2017 Até 12 40% 35% 30% 13 a 24 40% 25% 20% 25 a 36 40% 15% 10% 37 a 60 40% 5% 0 61 a % 0 0 Ainda para s parcelaments, prgrama dispõe que, n cas d cntribuinte pagar a primeira parcela n praz previst para a quitaçã d item A (22/02/2017, 27/03/2017 u 26/04/2017), a parcela da multa crrespndente a essa primeira parcela pderá ser reduzida ns mesm percentuais cncedids para a quitaçã n períd (85%, 75%, u 65%, respectivamente). Para s débits decrrentes de multas frmais, a quitaçã d débit à vista tem regra específica, send regid da seguinte frma, sem prejuíz da pssibilidade de parcelament acima descrita: Quitaçã - Infraçã Frmal Data de Quitaçã Reduçã de multas Reduçã de Jurs Até 18/12/ % 40% Os débits tributáris prvenientes d ICMS, cnstituíds u nã, inscrits u nã em dívida ativa, vencids entre 1º de julh e 31 de dezembr de Tais débits pderã ser parcelads na frma d Capítul XIII, Títul III da Instruçã Nrmativa nº 45/98, cm a dispensa das garantias ali previstas, da seguinte frma: NATUREZA Nº MÁXIMO DE PARCELAS ENTRADA MÍNIMA GARANTIAS ICMS infrmad em GIA, GIA-SN, GIA-ST e DeSTDA 12 1/ / % 60 8% Nã se Aplica Em quaisquer das pções de parcelament, incidirá sbre crédit parcelad s jurs equivalentes à taxa SELIC, acumulada mensalmente até mês anterir a d pagament, e de 1% relativamente a mês em que pagament fr efetuad. 4

5 e) Hipóteses de Exclusã Implica em revgaçã d parcelament, a inadimplência, pr 3 (três) meses, d pagament integral das parcelas, u, nas mesmas cndições, se huver acúmul em Dívida Ativa exigível referente a 3 (três) meses d ICMS declarad em guia infrmativa relativ a fats geradres crrids após a frmalizaçã d acrd, send para tant cnsiderad tds s estabeleciments da empresa beneficiária. 2) PROPOSTAS DE MELHORIA A análise geral é de que parcelament nã cntempla grande parte ds cntribuintes que necessitavam de parcelament cm frma de regularizar sua situaçã fiscal junt a Estad d Ri Grande d Sul. Nesse sentid, entende-se que Cnvêni CONFAZ nº 02/2017 que autrizu presente parcelament era mais abrangente e atent às necessidades ds cntribuintes. Assim, embra limitad pr essa legislaçã, algumas melhrias pderã ser trabalhadas junt a Gvernad d Estad, cm pr exempl: Inclusã de tdas as espécies de crédits tributáris relacinads cm ICM e ICMS, vencids até 30 de junh de 2016, inclusive aqueles decrrentes de autuações em que se discute quant devid, bem cm em que incidentes às multas básicas e qualificadas. Crreçã cm base na taxa de jurs de lng praz (TJLP) A taxa de jurs prpsta (SELIC) é bastante alta, trnand prgrama inacessível para muits cntribuintes. Nesse sentid, pderia ser prevista a crreçã das parcelas através da TJLP. Pssiblidade de quitaçã ds débits cm precatóris. Nã exigir pagament de hnráris advcatícis em favr da PGE. Send que ns cabia infrmar n mment, permanecems à dispsiçã para qualquer esclareciment. 5