Parcelamento Especial

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David Malheiro Anjos
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1 Parcelament Especial. Lei n /2009 ABBC - WFARIA Advcacia 14 de agst de

2 Sumári 1. Parcelament: Cnceit e Efeits 2. Parcelament Ordinári na Esfera Federal 3. Nv Parcelament: Lei n / Questões Cntrvertidas

3 1. Parcelament: Cnceit e Efeits Cnceit: dilaçã de praz para pagament de tribut, em prestações (Des. Fed. Cândid Ribeir, TRF1, A.C. n , DJU ) Instituiçã art. 155-A d CTN: cada ente tributante (Uniã, Estads, Municípis e Distrit Federal) pderá editar lei disciplinand parcelament em suas respectivas esferas. Causa de suspensã da exigibilidade d crédit tributári: Até LC 104/2001: mdalidade de mratória individual; Após LC 104/2001: inclusã d incis VI a artig 151 d CTN: parcelament trnu-se hipótese específica de causa suspensiva da exigibilidade d crédit tributári. Simples dilaçã de praz: Nã há nvaçã da dívida: crédit mantém natureza tributária, submetend-se à lei de execuções fiscais e mantend s privilégis d crédit tributári em cas de falência e recuperaçã judicial; Exclusã d parcelament (inadimplement u descumpriment de brigações acessórias): venciment antecipad das parcelas remanescentes, sem eventuais benefícis cncedids em razã d parcelament.

4 1. Parcelament: Cnceit e Efeits Parcelament e denúncia espntânea: Pedid de parcelament nã exnera cntribuinte d pagament de multa mratória: psiçã que passu a ser adtada n STJ após LC 104/2001, que inseriu art. 155-A, 1, a CTN: salv dispsiçã de lei em cntrári, parcelament d crédit tributári nã exclui a incidência de jurs e multas. Cnfissã de dívida: leis instituidras nrmalmente prevêem que a adesã a parcelament implica cnfissã irretratável da dívida. : Qual dívida? O débit riginal u as parcelas? Efeits da cnfissã: nã bsta futura discussã judicial: STF RE /1982; pde ser anulada se decrrente de err de fat: STJ REsp / ES

5 2. Parcelament Ordinári na Esfera Federal Regulamentad pela Lei n /2002; Praz: até 60 meses; Abrangência: débits tributáris e previdenciáris, inscrits u nã em dívida ativa, cm exigibilidade suspensa u nã, admitid excepcinalmente reparcelament; Garantias: deferiment pde depender da apresentaçã de cauçã, cnfrme valr d débit, excet para ptantes pel SIMPLES; Efeits: pedid de parcelament cnstitui cnfissã de dívida; Acréscims legais: Valr será cnslidad na data d pedid e reajustad mensalmente pela SELIC; Nã há exneraçã de multas nem d encarg legal, de 20%, d débit inscrit em dívida ativa;

6 2. Parcelament Ordinári na Esfera Federal Vedações: é vedad parcelament de: valres retids pela fnte pagadra, u pr agente arrecadadr, e nã repassads a Tesur Nacinal ; tributs devids n registr da DI, bem cm s de FINOR, FINAM e FUNRES; estimativa de IRPJ/CSLL e IRPF carnê-leã; tribut devid pr pessa jurídica falida, bem cm pela incrpradra n Regime Especial Tributári d Patrimôni de Afetaçã; Rescisã: rescinde-se parcelament se inadimplidas 3 (três) parcelas, cnsecutivas u nã, u 1 (uma) parcela, se já adimplidas tdas as demais.

7 3. Parcelament Especial: Lei Legislaçã: Medida Prvisória nº 449, de 3 de dezembr de 2008; Lei nº , de 27 de mai de 2009, e Prtaria Cnjunta RFB/PGFN nº 6, de 22 de julh de 2009 Praz: até 180 meses; Abrangência: débits vencids até 30 de nvembr de 2008: Débits de PF u de PJ (inclusive cntribuições previdenciárias, tributs retids, etc); Inscrits u nã em dívida ativa; Cm u sem exigibilidade suspensa; Incluíds u nã em parcelaments anterires e que ainda nã tenham sid integralmente quitads;

8 3. Parcelament Especial: Lei Garantias: adesã a parcelament especial independe de cauçã, excet se débit estiver send executad e huver penhra; Efeits: cnfissã irrevgável e irretratável da dívida; Pssibilidade de esclha ds débits a serem incluíds n prgrama. Nã há brigatriedade de inclusã de tds s débits fiscais d cntribuinte. Benefícis d parcelament Para débits nã parcelads anterirmente, exnera-se: Pagament Ofíci e Mra Multas Islada Jurs Encarg Legal À vista 100% 40% 45% Até 30x 90% 35% 40% Até 60x 80% 30% 35% 100% Até 120x 70% 25% 30% Até 180x 60% 20% 25%

9 3. Parcelament Especial: Lei Benefícis d parcelament Para débits já parcelads anterirmente*, exnera-se: Parcelament Ofíci e Mra Multas Islada Jurs Encarg Legal REFIS 40% 25% PAES 70% 30% 40% REFIS III 80% 35% 100% Ordináris 100% 40% * se pagament fr à vista, vale a mesma regra ds nã parcelads anterirmente

10 3. Parcelament Especial: Lei Cálcul das parcelas: Divisã d valr d débit, subtraíds s descnts, pel númer de parcelas. N cas de débits incluíds em parcelaments anterires, s débits devem ser restabelecids e devem ser subtraídas as parcelas pagas atualizadas. Valr das parcelas: Mínim de R$ 50,00 (cinqüenta reais) quand devedr fr pessa física, e R$ 100,00 (cem reais), quand devedr fr pessa jurídica Valr mínim de R$ 2.000,00 (dis mil reais) ns parcelaments de débits decrrentes d aprveitament indevid de crédits d IPI riunds da aquisiçã de matérias-primas, material de embalagem e prduts intermediáris cm alíquta zer nã-tributads. N cas de débits incluíds em parcelaments anterires, valr das prestações mensais d nv parcelament nã pderá ser inferir a 85% d valr das prestações ds parcelaments anterires.

11 3. Parcelament Especial: Lei Frmalizaçã da pçã: Praz: entre s dias 17 de agst e 30 de nvembr de 2009 Lcal: diretamente ns sítis da PGFN u da RFB na internet Desistência de questinaments judiciais e administrativs: Frmulári anex à Prtaria Cnjunta RFB/PGFN nº 6/09; Pssibilidade de desistência parcial de impugnaçã, recurs administrativs u açã judicial, desde que débit bjet de desistência seja passível de distinçã ds demais débits discutids; Débits garantids pr depósits administrativs u judiciais: Cnslidaçã da dívida cm as exnerações previstas na legislaçã; Pssibilidade de cnversã em renda da Uniã u levantament d sald remanescente. Rescisã: rescinde-se parcelament se inadimplidas 3 (três) parcelas, cnsecutivas u nã, desde que vencidas em praz superir a 30 (trinta) dias, u 1 (uma) parcela, se já adimplidas tdas as demais.

12 3. Parcelament Especial: Lei Utilizaçã de prejuízs fiscais e bases negativas de CSLL: Liquidaçã de valres crrespndentes a multas, de mra u de fíci, e a jurs mratóris, cm utilizaçã de crédits decrrentes de prejuíz fiscal e de base de cálcul negativa da CSLL própris. Crédits crrespndem a 25% ds prejuízs fiscais e a 9% da base de cálcul negativa da CSLL relativs a períds de apuraçã encerrads até 28 de mai de Opçã deve ser infrmada pels cntribuintes quand da adesã a prgrama, e será bjet de verificaçã pelas autridades quand da entrega das Declarações de Infrmações Ecnômic-Fiscais da Pessa Jurídica (DIPJ). Obrigatriedade de manutençã, durante td períd de vigência d parcelament, ds livrs e dcuments exigids pela legislaçã fiscal, cmprbatóris d mntante d prejuíz fiscal e base de cálcul negativa da CSLL.

13 3. Parcelament Especial: Lei Pagament de débits de pessas jurídicas pr pessas físicas respnsáveis: Limitad às pessas físicas definidas cm respnsáveis arts. 124 e 135 d Códig Tributári Nacinal, inclusive sóci, sóci-gerente, diretr u qualquer utra pessa física vinculada a fat geradr. Requeriment através de frmulári específic anex à Prtaria PGFN/RFB nº 6/09 Efeits: (i) a pessa física passa a ser slidariamente respnsável cm a pessa jurídica em relaçã à dívida; (ii) fica suspensa a exigibilidade d crédit, e (iii) é suspens julgament na esfera administrativa. Indefiniçã quant as efeits fiscais, para as pessas jurídicas, da quitaçã da dívida pelas pessas físicas respnsáveis.

14 4. Questões Cntrvertidas Prtaria RFB/PGFN nº 6/09 vedu parcelament de débits d SIMPLES, embra a Lei nº /09 nã cntenha vedaçã semelhante. Pssibilidade de questinament da legalidade dessa vedaçã. Diferentemente d parcelament rdinári, a Lei nº /09 nã impõe nenhuma restriçã a parcelament de débits relativs a tributs retids na fnte e nã reclhids. Enquant nã frem rescindids parcelaments, é suspensa a pretençã punitiva d Estad referente as crimes cntra a rdem tributária envlvend s débits que tiverem sid incluíds ns prgramas. A prescriçã criminal nã crre durante esse períd. Pagament integral ds débits que tiverem sid bjet de cncessã de parcelament extingue a punibilidade ds crimes cntra a rdem tributária. MP 449 havia vedad a quitaçã de débits relativs a estimativas mensais de IRPJ e CSLL cm utrs crédits tributáris, através de PERDCOMP. Lei nº /09 nã reprduziu tal vedaçã. Débits em abert, relativs a estimativas mensais de IRPJ e CSLL desse períd. Pssibilidade cmpensaçã via PERDCOMP.

15 Perguntas & Debates

16 Muit Obrigad! Wilsn De Faria Evelin Spinsa Lenard Mazzill Luca P. Salvni

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