PERT. Programa Especial de Regularização Tributária

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2 DECLARAÇÃO DE ISENÇÃO DE RESPONSABILIDADE AS INFORMAÇÕES ADIANTE APRESENTADAS FORAM EXTRAÍDAS DE FONTES CONFIÁVEIS, ENTRETANTO, NÃO TEMOS RESPONSABILIDADE POR SUA UTILIZAÇÃO PARA TOMADA DE DECISÕES. TEM APENAS CARÁTER INFORMATIVO.

3 O que é? Um novo programa foi instituído pelo Governo Federal para facilitar a vida do contribuinte com débitos de natureza tributária e não tributária. O programa, decorrente da Medida Provisória n 783/17, regulamentado pela IN RFB n 1.711/17 e pela Portaria da PGFN n 690/17, prevê a regularização tributária de pessoas físicas e jurídicas junto à Receita Federal e a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional.

4 Quem pode aderir? Podem aderir qualquer pessoa física ou jurídica, de direito público ou privado, inclusive aquelas que se encontrarem em recuperação judicial.

5 Quais débitos são elegíveis? Será admitida a inclusão de débitos de natureza tributária e não tributária, vencidos até 30 de abril de 2017, inclusive aqueles objeto de parcelamentos anteriores rescindidos ou ativos, em discussão administrativa ou judicial, ou provenientes de lançamentos de ofício efetuados após a publicação desta Medida Provisória.

6 Débitos de natureza não tributária São os demais débitos com a Fazenda Pública, tais como os provenientes de empréstimos compulsórios, contribuições estabelecidas em Lei, multa de qualquer origem ou natureza (exceto as tributárias), foros, laudêmios, alugueis ou taxas de ocupação, custas processuais, etc. Embasamento Legal (Art. n 39, Lei n 4.320/1964)

7 Débitos parcelados e débitos em discussão administrativa ou judicial Para inclusão dos débitos já parcelados, o contribuinte deverá desistir do parcelamento anterior para então solicitar a nova adesão. Em relação aos débitos objeto de discussão administrativa ou judicial, a inclusão deve ser procedida de desistência/extinção das ações.

8 Não podem ser incluídos no PERT: 1. Tributos passíveis de retenção na fonte, de desconto de terceiros ou de sub-rogação; 2. Tributos devidos por pessoa jurídica com falência decretada ou por pessoa física com insolvência civil decretada; 3. Tributos decorrentes de lançamentos de ofício em que foram caracterizadas, após decisão administrativa definitiva, as hipóteses definidas nos artigos 71, 72 e 73 da Lei nº 4.502, de 30 de novembro de 1964 (sonegação, fraude, conluio).

9 Não podem ser incluídos no PERT: 4. Tributos apurados nas regras do SIMPLES NACIONAL, instituído pela Lei Complementar n 123/2006; 5. Tributos apurados pelo Regime Unificado de Pagamento de tributos (SIMPLES DOMÉSTICO), instituído pela Lei Complementar n 150/2015; 6. Tributos devidos pela incorporadora optante do Regime Especial Tributário do Patrimônio de Afetação (RET), instituído pela Lei n /2004.

10 Processo de adesão RFB - A adesão ao PERT é formalizada, exclusivamente, no sítio da RFB na internet, a partir de 03/07/2017 até 31/08/2017; PGFN - A adesão ao PERT é formalizada, exclusivamente, no sítio da PGFN na internet, a partir de 01/08/2017 até 31/08/2017. OBS: O deferimento do pedido de adesão ao PERT fica condicionado ao pagamento do valor à vista ou da primeira prestação, conforme o caso, o que deverá ocorrer até o último dia útil do mês de requerimento de adesão (31/08/2017);

11 A adesão ao PERT implica: Efeitos da adesão 1. Confissão irrevogável e irretratável dos débitos em nome do sujeito passivo; 2. O dever de pagar regularmente as parcelas dos débitos consolidadas no PERT e os débitos vencidos após 30 de abril de 2017, inscritos ou não; 3. O dever de pagar regularmente a contribuição destinada ao FGTS; 4. O expresso consentimento do sujeito passivo, quanto à implementação, pela RFB, do endereço eletrônico para envio de comunicação, com prova de recebimento; 5. A vedação de inclusão dos débitos que compõem o PERT em qualquer outra forma de parcelamento posterior, ressalvado o parcelamento ordinário. 6. A manutenção dos encargos decorrentes de arrolamento de bens, de medida cautelar fiscal e das garantias prestadas administrativamente nas ações de execução fiscal ou em qualquer outra ação judicial.

12 Modalidades de liquidação dos débitos Os débitos abrangidos pelo PERT podem ser liquidados por meio de uma das seguintes modalidades, à escolha do sujeito passivo:

13 Opção 01 (débitos administrados pela RFB): Antecipação de pagamento: 20% do débito sem reduções, em 05 parcelas (vencimento: agosto a dezembro /2017) Liquidação com a utilização de créditos de PF e Saldo residual: base de cálculo negativa de CSLL ou outros créditos próprios Saldo residual após compensação: 60 parcelas mensais (vencimento: a partir de janeiro/2018)

14 Créditos de PF e base de cálculo negativa da CSLL 1. O sujeito passivo deverá informar no prazo ainda a ser definido, os montantes de PF e base de cálculo negativa da CSLL, existente em 31 de dezembro de 2015 e declarados até 29 de julho de 2016; 2. Poderão ser utilizados créditos de PF e base de cálculo negativa da CSLL (Próprios e de empresas controladora e controlada, de forma direta ou indireta, em 31/12/2015, domiciliadas no Brasil, desde que se mantenham nessa condição até a data da opção pela liquidação; 3. Na hipótese de utilização de créditos decorrentes de PF e de base de cálculo negativa da CSLL, primeiramente deverão ser utilizados os CRÉDITOS PRÓPRIOS;

15 Demais créditos próprios 1. Poderão ser utilizados os demais créditos próprios relativos a tributos administrados pela RFB, desde que se refiram a período de apuração anterior à adesão ao PERT; 2. Podem ser utilizados somente créditos pleiteados em PER/DCOMP, transmitido anteriormente ao prazo a ser definido pela RFB, por meio de ato normativo e em seu sítio na internet.

16 Opção 02 (Débitos administrados pela RFB e PGFN): Parcelamento do débito integral em 120 prestações, observando-se: 1ª a 12ª prestação: 0,4% da dívida consolidada; 13ª a 24ª prestação: 0,5% da dívida consolidada; 25ª a 36ª prestação: 0,6% da dívida consolidada; 37ª e seguintes: 84 parcelas mensais

17 Opção 03 (Débitos administrados pela RFB e PGFN): Antecipação de pagamento: 20% do débito sem reduções, em 05 parcelas (vencimento: 08 a 12 /2017) Saldo residual: Opção 03.1: Pagamento à vista do saldo residual: Redução de juros de mora: 90% Opção 03.2: Parcelamento em 145 prestações: Redução de juros de mora: 80% Opção 03.3: Parcelamento em 175 prestações: Redução de juros de mora: 50% Redução multa de mora, ofício e isolada: 50% PGFN Redução de 25% encargos legais e honorários advocatícios. Redução multa de mora, ofício e isolada: 40% PGFN Redução de 25% encargos legais e honorários advocatícios. Redução multa de mora, ofício e isolada: 25% PGFN Redução de 25% encargos legais e honorários advocatícios.

18 Débitos de até R$ administrados pela RFB: Antecipação de pagamento: 7,5% do débito sem reduções, em 05 parcelas (vencimento: agosto a dezembro/2017) Reduções de juros e multa conforme opção 03 + Liquidação com a utilização Saldo residual: de créditos de PF e base de cálculo negativa de CSLL ou outros créditos próprios Saldo residual após compensação: Parcelamento de acordo com a modalidade escolhida.

19 Débitos de até R$ administrados pela PGFN: Antecipação de pagamento: 7,5% do débito sem reduções, em 05 parcelas (vencimento: agosto a dezembro/2017) Saldo residual: Reduções de juros e multa conforme opção 03 Saldo residual após compensação: Dação em pagamento com bens imóveis previamente aceitos pela União (Art. 4 da Lei n /16)

20 Atualização das parcelas O valor de cada prestação mensal, por ocasião do pagamento, será acrescido de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia Selic para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do mês subsequente ao da adesão até o mês anterior ao do pagamento, e de um por cento relativamente ao mês em que o pagamento for efetuado.

21 Hipóteses de exclusão Implicará exclusão do devedor do PERT e a exigibilidade imediata da totalidade do débito confessado e automática execução da garantia prestada: I a falta de pagamento de três parcelas consecutivas ou seis alternadas; II a falta de pagamento de uma parcela, se todas as demais estiverem pagas; III a constatação, pela RFB ou pela PGFN, de qualquer ato tendente ao esvaziamento patrimonial do sujeito passivo como forma de fraudar o cumprimento do parcelamento; IV a decretação de falência ou extinção, pela liquidação, da pessoa jurídica optante;

22 Hipóteses de exclusão V a concessão de medida cautelar fiscal, nos termos da Lei nº 8.397/92; VI a declaração de inaptidão da inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica CNPJ, nos termos dos art. 80 e art. 81 da Lei nº 9.430/96; VII deixar de pagar regularmente as parcelas dos débitos consolidados no PERT e os débitos vencidos após 30 de abril de 2017, inscritos ou não em Dívida Ativa da União por três meses consecutivos ou seis alternados; ou VIII deixar de cumprir regularmente as obrigações com o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço FGTS.

23 Valor mínimo da prestação mensal R$ 200,00, para pessoa física. R$ 1.000,00, para pessoa jurídica.

24 Vedação a outros Parcelamentos: A adesão ao PERT implica a vedação da inclusão dos débitos que compõem o PERT em qualquer outra forma de parcelamento posterior, ressalvado o reparcelamento ordinário previsto no art. 14-A da Lei nº /02.

25 Da consolidação A consolidação será realizada na data do requerimento de adesão ao programa, contudo, enquanto não ocorrer, o contribuinte deverá calcular e recolher o valor à vista ou de cada prestação do parcelamento.

26 Da consolidação O sujeito passivo que aderir ao PERT e que não apresentar as informações necessárias à consolidação, no prazo estipulado em ato conjunto a ser divulgado pela RFB, terá o pedido de adesão CANCELADO, sem o restabelecimento dos parcelamentos anteriormente rescindidos.

27 Possíveis alterações PROJETO DE LEI DE CONVERSÃO Utilização de prejuízos fiscais e base de cálculo negativa da CSLL, apurados até 31/12/2016, declarados até 31 de julho de 2017 ( 2º art. 2º); Correção do Prejuízo Fiscal pela taxa SELIC (Art. 3º); Fixa prazo de 360 dias para a RFB analisar os créditos próprios e de prejuízo fiscal ( 10 art. 2 );

28 Possíveis alterações PROJETO DE LEI DE CONVERSÃO Reversão de 40% do produto da venda de imóvel penhorado ou oferecido em garantia de execução para pagamento do débito consolidado no PERT- (Art. 10º); Alteração do número de parcelas do pagamento do pedágio 05, 20 e 24 prestações (Art. 2 ) Parcelamento de novos débitos: - Patrimônio de Afetação RET ( 1º, Art.1º) e; - Tributos retidos na fonte (Art. 11)

29 Possíveis alterações PROJETO DE LEI DE CONVERSÃO Redução do pedágio de 7,5% para 2,5% do valor da dívida, para os contribuintes com débitos inferiores a R$ 150 milhões ( 1, Art. 2 ); Redução de até 99% dos juros e das multas de mora, de ofício e isoladas e dos encargos legais, inclusive honorários advocatícios (liquidação em parcela única em janeiro de 2018) (Inciso III, alínea a do art. 2 ); Alongamento do prazo de adesão para 90 dias após a regulamentação da Lei. ( 3 Art. 1 )

30 Possíveis alterações PROJETO DE LEI DE CONVERSÃO Redução a zero das alíquotas do IR, da CSLL, do PIS e da COFINS, na cessão do prejuízo fiscal e da base negativa da CSLL, entre coligadas, controladas ou controladoras (Art. 13); Contabilização em conta específica de Reserva de Capital, do valor equivalente à redução das multas, juros e encargos legais ( 3º Art. 13);

31 Outras inclusões PROJETO DE LEI DE CONVERSÃO Débitos das Autarquias e Fundações Federais; Modifica a ocupação de cargos nas Turmas da Câmara Superior, bem como do voto de qualidade no CARF; Exportação de cigarros; Créditos dos produtores de etanol e produtores de cana de açúcar ; Regularização tributária do PROFUT (Responsabilidade Fiscal do Futebol Brasileiro); Repactuação de crédito rural (BNB, Banco da Amazônia, FNE e FNO);

32 Outras inclusões PROJETO DE LEI DE CONVERSÃO Dívidas com a CODEVASF e DNOCS; Reabertura do prazo do PROIES; Preço público dos serviços de radiodifusão; Remissão de débitos e isenção tributária a entidades religiosas e de ensino vocacional.

33 Precisa de orientações? Adeildo Oliveira Relações Corporativas Alexandre Maimone Auditoria e Consultoria Luiz Dourado Auditoria e Consultoria Joaquim Sampaio Auditoria e Consultoria Ricardo Sampaio Desenvolvimento de Negócios

34 CONTATOS Adeildo Osorio Diretor Relações corporativas Audicont Luiz Dourado Diretor Auditoria e Consultoria luizdourado@audicont.com.br

35 audicont.com.br