AULA 11: Novo Regime Fiscal EC 95/2016

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1 AULA 11: Novo Regime Fiscal EC 95/2016 SUMÁRIO PÁGINA 1. Apresentação 1 2. Aplicabilidade 2 3. Metodologia 3 4. Reflexos na autonomia orçamentária e financeira dos demais poderes 6 5. Reflexos no ciclo orçamentário 8 6. Compensação de limites entre poderes 9 7. Restrições em caso se ultrapassagem dos limites Casos especiais Reflexos sobre os demais dispositivos de metas e limites fiscais Lista das questões apresentadas Lista das questões APRESENTAÇÃO Pessoal, na aula de hoje aprofundaremos o estudo sobre o novo regime fiscal instituído pela Emenda Constitucional 95/2016. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 1 de 21

2 2. APLICABILIDADE O Novo Regime Fiscal é aplicável aos Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social da União durante vinte exercícios financeiros. Os limites das despesas serão calculados sobre as despesas primárias. Ficam de fora do Novo Regime Fiscal: 1. Todas as despesas do Orçamento de Investimentos. 2. As despesas financeiras dos orçamentos fiscal e seguridade social. O Quadro 1 contém os poderes e órgãos que possuem limites individualizados. Quadro 1: Poderes e órgãos da União com limites individualizados Poder Órgãos com limites individualizados Executivo - Supremo Tribunal Federal, Superior Tribunal de Justiça, Conselho Nacional de Justiça, Justiça do Trabalho, Justiça Judiciário Federal, Justiça Militar da União, Justiça Eleitoral, Justiça do Distrito Federal e Territórios. Senado Federal, Câmara dos Deputados e Tribunal de Legislativo Contas da União. Ministério Ministério Público da União e Conselho Nacional do Público da Ministério Público. União Defensoria Pública da - União Prof. Dr. Giovanni Pacelli 2 de 21

3 3. METODOLOGIA De acordo com o ADCT da CF/1988: Art. 107.[...] I - para o exercício de 2017, à despesa primária paga no exercício de 2016, incluídos os restos a pagar pagos e demais operações que afetam o resultado primário, corrigida em 7,2% (sete inteiros e dois décimos por cento); e II - para os exercícios posteriores, ao valor do limite referente ao exercício imediatamente anterior, corrigido pela variação do Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo - IPCA, publicado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística, ou de outro índice que vier a substituí-lo, para o período de doze meses encerrado em junho do exercício anterior a que se refere a lei orçamentária. A Figura 1 ilustra a metodologia aplicável ao novo regime fiscal. Figura 1: Metodologia para cálculo dos limites individualizados Importante destacar que quando da elaboração da PLOA 2018 a ser enviado até , deve-se considerar o valor base de 2017 corrigido pelo IPCA de 01 de julho e 2016 a 30 de junho de Prof. Dr. Giovanni Pacelli 3 de 21

4 O Quadro 2 contém os itens que mesmo sendo despesas primárias ficam fora da base de cálculo. Quadro 2: Despesas Primárias que ficam fora da base de cálculo Item Descrição transferências constitucionais estabelecidas no 1º do art. 20 (royalties e compensações financeiras), no inciso III do parágrafo único do art. 146 (simples nacional), no 5º do art. 153 (IOF ouro), no art. 157 (Imposto de Renda dos Estados e DF; imposto residuais), nos incisos I e II do art. 158 (Imposto de Renda dos Municípios; 50% do Imposto Territorial Rural), no art. 159 (FPE, FPM, FCO, FNO e FNE) e no 6º do art. 212 (As cotas estaduais e municipais da arrecadação da contribuição social do salárioeducação), as despesas referentes ao inciso XIV do caput do art. 21 (polícia civil, a polícia militar e o corpo de bombeiros militar do Distrito Federal), todos da Constituição Federal, e as complementações de que tratam os incisos V e VII do caput do art. 60 (Complementação do FUNDEB), deste Ato das Disposições Constitucionais Transitórias. Créditos extraordinários a que se refere o 3º do art. 167 da Constituição Federal. Despesas não recorrentes da Justiça Eleitoral com a realização de eleições. Despesas com aumento de capital de empresas estatais não dependentes. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 4 de 21

5 É possível rever a metodologia? Sim, a partir do décimo exercício por iniciativa do Presidente da República por meio de lei complementar. Art O Presidente da República poderá propor, a partir do décimo exercício da vigência do Novo Regime Fiscal, projeto de lei complementar para alteração do método de correção dos limites a que se refere o inciso II do 1º do art. 107 deste Ato das Disposições Constitucionais Transitórias. Parágrafo único. Será admitida apenas uma alteração do método de correção dos limites por mandato presidencial." Prof. Dr. Giovanni Pacelli 5 de 21

6 4. REFLEXOS NA AUTONOMIA ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA DOS DEMAIS PODERES Cabe destacar que a autonomia orçamentária e financeira dos demais poderes foi afetada pela EC 95/2016: Art. 107.[...] 2º Os limites estabelecidos na forma do inciso IV do caput do art. 51, do inciso XIII do caput do art. 52, do 1º do art. 99, do 3º do art. 127 e do 3º do art. 134 da Constituição Federal não poderão ser superiores aos estabelecidos nos termos deste artigo. Vejamos os impactos na CF/1988: Art. 51. Compete privativamente à Câmara dos Deputados: IV dispor sobre sua organização, funcionamento, polícia, criação, transformação ou extinção dos cargos, empregos e funções de seus serviços, e a iniciativa de lei para fixação da respectiva remuneração, observados os parâmetros estabelecidos na lei de diretrizes orçamentárias; Art. 52. Compete privativamente ao Senado Federal: XIII - dispor sobre sua organização, funcionamento, polícia, criação, transformação ou extinção dos cargos, empregos e funções de seus serviços, e a iniciativa de lei para fixação da respectiva remuneração, observados os parâmetros estabelecidos na lei de diretrizes orçamentárias; Art. 99. Ao Poder Judiciário é assegurada autonomia administrativa e financeira. 1º Os tribunais elaborarão suas propostas orçamentárias dentro dos limites estipulados conjuntamente com os demais Poderes na lei de diretrizes orçamentárias. Art O Ministério Público é instituição permanente, essencial à função jurisdicional do Estado, incumbindo-lhe a defesa da ordem jurídica, do regime democrático e dos interesses sociais e individuais indisponíveis. 3º O Ministério Público elaborará sua proposta orçamentária dentro dos limites estabelecidos na lei de diretrizes orçamentárias. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 6 de 21

7 Art A Defensoria Pública é instituição permanente, essencial à função jurisdicional do Estado, incumbindo-lhe, como expressão e instrumento do regime democrático, fundamentalmente, a orientação jurídica, a promoção dos direitos humanos e a defesa, em todos os graus, judicial e extrajudicial, dos direitos individuais e coletivos, de forma integral e gratuita, aos necessitados, na forma do inciso LXXIV do art. 5º desta Constituição Federal. 2º Às Defensorias Públicas Estaduais são asseguradas autonomia funcional e administrativa e a iniciativa de sua proposta orçamentária dentro dos limites estabelecidos na lei de diretrizes orçamentárias e subordinação ao disposto no art. 99, 2º. 3º Aplica-se o disposto no 2º às Defensorias Públicas da União e do Distrito Federal. Desse modo, todos esses artigos foram relativizados por força da emenda constitucional 95/2016. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 7 de 21

8 5. REFLEXOS NO CICLO ORÇAMENTÁRIO Elaboração da LOA A mensagem presidencial que encaminhar o projeto de lei orçamentária demonstrará os valores máximos de programação compatíveis com os limites individualizados. Execução da LOA 1. As despesas primárias autorizadas na lei orçamentária anual sujeitas aos limites individuais não poderão exceder os valores máximos constantes da mensagem presidencial. 2. É vedada a abertura de crédito suplementar ou especial que amplie o montante total autorizado de despesa primária. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 8 de 21

9 6. COMPENSAÇÃO DE LIMITES ENTRE PODERES De acordo com o ADCT da CF/1988: Art. 107.[...] 7º Nos três primeiros exercícios financeiros da vigência do Novo Regime Fiscal, o Poder Executivo poderá compensar com redução equivalente na sua despesa primária, consoante os valores estabelecidos no projeto de lei orçamentária encaminhado pelo Poder Executivo no respectivo exercício, o excesso de despesas primárias em relação aos limites de que tratam os incisos II a V do caput deste artigo. 8º A compensação de que trata o 7º deste artigo não excederá a 0,25% (vinte e cinco centésimos por cento) do limite do Poder Executivo. 9º Respeitado o somatório em cada um dos incisos de II a IV do caput deste artigo, a lei de diretrizes orçamentárias poderá dispor sobre a compensação entre os limites individualizados dos órgãos elencados em cada inciso. Desse modo, admite-se a compensação dos limites individualizados entre Poderes? Sim. Nos exercícios de 2017, 2018 e 2019 mediante a redução das despesas primárias do Executivo, este poderá ajudar os demais poderes com até 0,25% do seu limite. A LDO pode dispor sobre o tema. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 9 de 21

10 7. RESTRIÇÕES EM CASO SE ULTRAPASSAGEM DOS LIMITES A figura 2 indica as restrições. Figura 2: Restrições em caso de ultrapassagem dos limites individuais Prof. Dr. Giovanni Pacelli 10 de 21

11 Apenas para o Executivo existem mais 2 restrições adicionais: I vedação para a criação ou expansão de programas e linhas de financiamento, bem como a remissão, renegociação ou refinanciamento de dívidas que impliquem ampliação das despesas com subsídios e subvenções; e II vedação para a concessão ou a ampliação de incentivo ou benefício de natureza tributária. No caso de descumprimento de qualquer dos limites individualizados, fica vedada a concessão da revisão geral prevista no inciso X do caput do art. 37 da Constituição Federal. Tipos de restrições 1. Contagiantes no âmbito do Poder: ver figura Vinculadas ao órgão do Poder: ver figura Específicas do Executivo: vedação para a criação ou expansão de programas e linhas de financiamento, bem como a remissão, renegociação ou refinanciamento de dívidas que impliquem ampliação das despesas com subsídios e subvenções; e vedação para a concessão ou a ampliação de incentivo ou benefício de natureza tributária. 4. Geral: vedação para a concessão da revisão geral prevista no inciso X do caput do art. 37 da Constituição Federal Prof. Dr. Giovanni Pacelli 11 de 21

12 Cenário Conservador sobre Concursos Suponha que após a adoção da EC 95/2016 a Justiça Militar (um dos órgãos com limite individualizado) conte com um plano de cargos de 5000 servidores dos quais 2500 estejam efetivamente ocupados. Durante 2017, 150 servidores efetivos se aposentam. Ocorre que a Justiça Militar ultrapassou seu limite individualizado em Nesse sentido em 2018: 1. Pode haver concurso na Justiça Militar para repor os 150 servidores? Pode, pois nesse caso será para repor vacâncias de servidores efetivos. 2. Pode haver concurso na Justiça Militar para repor além dos 150 servidores tendo em vista haver cargos vagos de 2500? Neste caso não, pois o limite individualizado foi ultrapassado. 3. Os demais órgãos do Judiciário são afetados? Não, tal restrição é vinculada ao órgão autônomo. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 12 de 21

13 8. CASOS ESPECIAIS De acordo com o ADCT da CF/1988: Art Na vigência do Novo Regime Fiscal, as aplicações mínimas em ações e serviços públicos de saúde e em manutenção e desenvolvimento do ensino equivalerão: I - no exercício de 2017, às aplicações mínimas calculadas nos termos do inciso I do 2º do art. 198 e do caput do art. 212, da Constituição Federal; e II - nos exercícios posteriores, aos valores calculados para as aplicações mínimas do exercício imediatamente anterior, corrigidos na forma estabelecida pelo inciso II do 1º do art. 107 deste Ato das Disposições Constitucionais Transitórias." Art A partir do exercício financeiro de 2018, até o último exercício de vigência do Novo Regime Fiscal, a aprovação e a execução previstas nos 9º e 11 do art. 166 da Constituição Federal corresponderão ao montante de execução obrigatória para o exercício de 2017, corrigido na forma estabelecida pelo inciso II do 1º do art. 107 deste Ato das Disposições Constitucionais Transitórias." Art A proposição legislativa que crie ou altere despesa obrigatória ou renúncia de receita deverá ser acompanhada da estimativa do seu impacto orçamentário e financeiro." Art A tramitação de proposição elencada no caput do art. 59 da Constituição Federal, ressalvada a referida no seu inciso V, quando acarretar aumento de despesa ou renúncia de receita, será suspensa por até vinte dias, a requerimento de um quinto dos membros da Casa, nos termos regimentais, para análise de sua compatibilidade com o Novo Regime Fiscal." Prof. Dr. Giovanni Pacelli 13 de 21

14 O Quadro 3 contém os casos especiais para cálculo de limites a partir do novo regime fiscal. Quadro 3: Casos Especiais para cálculos de limites Caso Saúde Educação Emendas Individuais Impositivas da EC 86/2015 Forma Ano 1 (2017): 15% da Receita Corrente Líquida arrecadada da LOA Demais Anos: o valor do exercício anterior corrigido pelo IPCA. Ano 1 (2017): 18% dos impostos líquidos da LOA Demais Anos: o valor do exercício anterior corrigido pelo IPCA. Ano 1 (2017): 1,2% da Receita Corrente Líquida arrecadada em Demais Anos: o valor do exercício anterior corrigido pelo IPCA. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 14 de 21

15 9. REFLEXOS SOBRE OS DEMAIS DISPOSITIVOS DE METAS E LIMITES FISCAIS De acordo com o ADCT da CF/1988: Art As disposições introduzidas pelo Novo Regime Fiscal: I - não constituirão obrigação de pagamento futuro pela União ou direitos de outrem sobre o erário; e II - não revogam, dispensam ou suspendem o cumprimento de dispositivos constitucionais e legais que disponham sobre metas fiscais ou limites máximos de despesas." Os limites da LRF e os demais limites continuam válidos. Até porque o novo regime fiscal não inclui Estados e Municípios e a LRF continua se aplicando a todos os entes. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 15 de 21

16 10. LISTA DAS QUESTÕES APRESENTADAS QUESTÕES SIMULADAS 1. O novo regime fiscal da EC 95/2016 aplica-se a toda a LOA. ERRADO, fica de fora o orçamento de investimento: despesas de investimento das empresas estatais independentes. 2. Pelo novo regime fiscal, caso um Tribunal Superior descumpra o limite, as restrições aplicam-se a todo o judiciário. ERRADO, apenas algumas restrições são contagiantes, por exemplo: concessão de reajuste. 3. Pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), são consideradas todas as despesas do orçamento fiscal e seguridade social. ERRADO, apenas as despesas primárias entram no cálculo. Ficam de fora as despesas financeiras. 4. Pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), o valor de referência de 2017 (ano 1 do regime) considera as despesas executadas em ERRADO. As despesas executadas são as despesas empenhadas. O novo regime fiscal considera as despesas orçamentárias de 2016 pagas em 2016 incluídos os restos a pagar de exercícios anteriores pagos Sobre esse montante aplica-se em 2017 a correção de 7,2%. Para os anos seguintes utilizar-se-á o valor do ano anterior corrigido pelo IPCA. 5. O novo regime fiscal (EC 95/2016) aplica-se a toda a federação. ERRADO, aplica-se apenas à União. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 16 de 21

17 6. Existem despesas primárias que ficam fora da base de cálculo do novo regime fiscal. CERTO. Vejamos: Transferências Constitucionais. Créditos extraordinários. Despesas não recorrentes da Justiça Eleitoral com a realização de eleições. Despesas com aumento de capital de empresas estatais não dependentes. 7. Pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), admite-se compensação de limites entre poderes. CERTO. Apenas nos três primeiros exercícios (2017, 2018 e 2019), e apenas do Poder Executivo para os demais Poderes. A Compensação não pode ultrapassar 0,25% do limite do Executivo. 8. Pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), admite-se a revisão da metodologia proposta. CERTO. A partir do ano de 2027 (dez anos após implantação) por meio de lei complementar o Presidente da República pode propor alteração do método de correção dos limites. 9. Caso a Câmara dos Deputados ultrapasse seu limite individual definido pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), o TCU e o Senado ficam impedidos de realizar concurso. ERRADO, a realização de concurso público não entra nas vedações contagiantes do art. 109 do ADCT da CF/1988. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 17 de 21

18 10. Caso a Câmara dos Deputados ultrapasse seu limite individual definido pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), ela ainda poderá realizar concurso. CERTO. Desde que seja concurso relacionado a reposição de vacâncias de cargos efetivos ou vitalícios. 11. (STJ Cespe Analista 2018) Se o Senado Federal ultrapassar o limite individualizado de despesas definido pelo novo regime fiscal, a Câmara dos Deputados ficará proibida de promover alteração na estrutura de suas carreiras que impliquem aumento de despesa até o final do exercício em que as despesas do Senado Federal retornarem aos respectivos limites. Certo, trata-se de vedação contagiante aos demais órgãos no âmbito do Poder. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 18 de 21

19 11. LISTA DAS QUESTÕES COMENTADAS QUESTÕES SIMULADAS 1. O novo regime fiscal da EC 95/2016 aplica-se a toda a LOA. 2. Pelo novo regime fiscal, caso um Tribunal Superior descumpra o limite, as restrições aplicam-se a todo o judiciário. 3. Pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), são consideradas todas as despesas do orçamento fiscal e seguridade social. 4. Pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), o valor de referência de 2017 (ano 1 do regime) considera as despesas executadas em O novo regime fiscal (EC 95/2016) aplica-se a toda a federação. 6. Existem despesas primárias que ficam fora da base de cálculo do novo regime fiscal. 7. Pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), admite-se compensação de limites entre poderes. 8. Pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), admite-se a revisão da metodologia proposta. 9. Caso a Câmara dos Deputados ultrapasse seu limite individual definido pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), o TCU e o Senado ficam impedidos de realizar concurso. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 19 de 21

20 10. Caso a Câmara dos Deputados ultrapasse seu limite individual definido pelo novo regime fiscal (EC 95/2016), ela ainda poderá realizar concurso. 11. (STJ Cespe Analista 2018) Se o Senado Federal ultrapassar o limite individualizado de despesas definido pelo novo regime fiscal, a Câmara dos Deputados ficará proibida de promover alteração na estrutura de suas carreiras que impliquem aumento de despesa até o final do exercício em que as despesas do Senado Federal retornarem aos respectivos limites. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 20 de 21

21 Gabarito das questões comentadas 1-Errado 2-Errado 3-Errado 4-Errado 5-Errado 6-Certo 7-Certo 8-Certo 9-Errado 10-Certo 11-Certo Pessoal o prazer foi meu. Até a próxima aula. Prof. Dr. Giovanni Pacelli Me siga no meu grupo de dicas no facebook, no meu canal do youtube e no periscope (@GiovanniPacelli) Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos autorais e dá outras providências. Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os professores que elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos apenas pelo site do 3D CONCURSOS! Prof. Dr. Giovanni Pacelli 21 de 21