VI Workshop do GRUDIS

Transcrição

1 VI Workshop do GRUDIS A investigação em Fiscalidade: algumas notas FEUC, 17 de junho, 2016 António Martins

2 Tópicos a abordar 1- Notas gerais sobre a investigação em fiscalidade 2- Problemas frequentes no desenvolvimento da investigação 3- A investigação em fiscalidade: prós e contras 4- A ligação entre a investigação e a prática 5- O que se vai investigando em fiscalidade? 6- Revistas 7-Apresentação de temas

3 1- Notas gerais sobre a investigação em fiscalidade A- Contributo da investigação para o avanço do conhecimento na área fiscal A.1 Revisão da literatura (dimensão, âmbito temporal, revistas obrigatórias)- Aspetos a evitar A.2 Questões de investigação: aspetos a ter em conta e a evitar A.3 Metodologia (modelos que sustentam estudos econométricos assentes em bases de dados, surveys, estudos de caso)- Aspetos a evitar

4 A.4 Exploração dos resultados e seu cruzamento com a literatura B- Clareza de escrita- aspetos a evitar C- Descrição vs opinião aspetos a evitar D- Limitações e pistas de investigação que o trabalho suscita

5 2- Problemas frequentes no desenvolvimento da investigação Tema empírico disponibilidade de dados (exemplo ) Disciplina de trabalho e tempo de realização. Descuido e ligeireza nos primeiros textos. O referee/ orientador logo corrige (exemplo ) Má estruturação de textos e má redação (exemplo ) Aceitar críticas. Um referee/orientador que nada aponta não estará, em regra, a fazer bem o seu trabalho.

6 3- A investigação em fiscalidade: prós e contras 3.A- Porque é fácil investigar em fiscalidade? 3.B- Porque é difícil investigar em fiscalidade?

7 3.A- Porque é fácil investigar em fiscalidade? 1- Investigação em ciências exactas vs ciências sociais: condições de controlo experimental e validade das conclusões 2- Condições desejáveis na investigação em ciências sociais; a condição coeteris paribus 3- As mudanças fiscais como situações ideais

8 3.A- Porque é fácil investigar em fiscalidade? (cont) 4- Exemplos de controled experiments : - Incentivos fiscais à cotação bolsista das empresas em 1984 a A mudança da tributação das mais-valias em O novo artigo 67º do CIRC em A tributação separada dos casais em 2015

9 3.B- Porque é difícil investigar em fiscalidade? 1- Condição coeteris paribus nunca é definitivamente demonstrada (regime das fiscal das fusões ) 2- Elementos empíricos de difícil acesso e de validade por vezes duvidosa 3- São os surveys uma alternativa? 4- A preparação jurídica/contabilística é, em regra, muito relevante (exemplo: tese sobre donativos ) 6- Mudanças fiscais/económicas simultâneas (exemplo: art 67 CIRC e restrições ao crédito)

10 4- A ligação entre a investigação e a prática Nota prévia: Há ligação possível? Ou é vista como menos desejável, contaminando a investigação? Exemplos de experiência pessoal 1- Martins, A. (2015) The Portuguese corporate tax reform and international trends: an assessment, International Journal of Law and Management, 57, 4, pp (SCOPUS) 1- Origem prática: Participação em Comissão Reforma do CIRC 2- Martins, A. (2013) Small businesses, share buybacks, tax auditing and the use of valuation methods: an analysis of the Portuguese case Journal of Applied Accounting Research, Vol. 14, 1, pp (SCOPUS) 2- Origem prática: Participação em litígio fiscal como perito 3- Martins, A. The teleology of tax law: a perspective on fair value adjustments in Portugal (em prep) 3-Origem prática: Árbitro fiscal no CAAD em casos sobre justo valor

11 5- O que se vai investigando em fiscalidade? Tópicos atuais (linha económica): Internacionalização e tax avoidance; BEPS; Tax compliance e Tax morale; Impacto da fiscalidade na decisão financeira; Fiscalidade e decisões de investimento de multinacionais; Fiscalidade e desigualdade; Estado social e sustentabilidade; Política fiscal e resgates financeiros IFRS and taxes

12 Tópicos atuais (linha jurídica): - tax planning and tax avoidance - anti abuse clauses - treaty shoping - tax harmonization (CCCTB) - green taxes

13 6- Revistas National Tax Journal Fiscal Studies International Tax and Public Finance Journal of Taxation Há, todavia, outras revistas internacionais e nacionais em áreas de: - Contabilidade, Gestão, Economia, Direito, que publicam artigos fiscais. Exos: - European Accounting Review - Boletim da Faculdade de Direito - European Taxation - Contabilidade e Gestão

14 Algumas revistas técnico-profissionais (que impacto ou influência?) Tax Notes Intertax Revista de Finanças Públicas e Direito Fiscal Revista da OCC Revista Fiscal

15 7-Apresentação de temas Tema 1- hipotético - A perceção pública da equidade fiscal A- Definição do problema (equidade horizontal, vertical e fraude) B- Objetivo e questões de inv. C- Metodologia D- Dados (amostra geral vs amostra selecionada) E- Resultados

16 TEMA 2- tese elaborada A simplificação Fiscal em Portugal A perceção sobre o regime simplificado para as pequenas sociedades no contexto da tributação do rendimento Maria Goreti Dâmaso Coimbra, 7 de dezembro de 2015

17 Questões de Investigação 1-Qual a principal característica que influenciou o aconselhamento do novo regime simplificado de tributação, por parte dos TOC? 2-Quais as características desejáveis que um regime simplificado de tributação deve evidenciar, segundo a perceção dos TOC e dos auditores tributários?

18 Fonte de dados Recolha de dados primários efetuada através de questionário. A amostra constituída por 435 questionários válidos: 315 TOC. 120 auditores tributários. Tratamento estatístico Estatística descritiva. Análise fatorial exploratória. Testes estatísticos (teste T-Student). Análise de clusters.