Limitações ao Poder de Tributar

Limitações ao Poder de Tributar

Considerações Iniciais Limites oponíveis ao poder público Conjunto integrado de princípios e regras; Previsão normativa constitucional & infraconstitucional; Cláusulas Pétreas (ADI 939-2/DF)

Princípios Tributários

Esses princípios gerais tributários aglutinam-se em torno dos dois valores jurídicos fundamentais e sempre perseguidos por uma sociedade que se quer democrática: a segurança jurídica e a justiça. Cuida-se de valores abstratos e de difícil definição. João Marcelo Rocha

Princípio da Legalidade - Arts. 5º, II, & 150, I, CF/88 - Arts. 3º & 97, CTN - LO X LC

Exceções Impostos Extrafiscais IE/II/IPI/IOF (Art. 153, 1º, CF) Alíquotas ICMS (Art. 155, 4º, CF) Combustíveis CIDE (Art. 177, 4º, I, b, CF)

Exceções Modificação do Prazo de Recolhimento Art. 160, CTN TRIBUTÁRIO. ICMS. MINAS GERAIS. DECRETOS N. ºS 30.087/89 E 32.535/91, QUE ANTECIPARAM O DIA DE RECOLHIMENTO DO TRIBUTO E DETERMINARAM A INCIDÊNCIA DE CORREÇÃO MONETÁRIA A PARTIR DE ENTÃO. ALEGADA OFENSA AOS PRINCÍPIOS DA LEGALIDADE, DA ANTERIORIDADE E DA NÃO-CUMULATIVIDADE. Improcedência da alegação, tendo em vista não se encontrar sob o princípio da legalidade estrita e da anterioridade a fixação do vencimento da obrigação tributária; já se havendo assentado no STF, de outra parte, o entendimento de que a atualização monetária do débito de ICMS vencido não afronta o princípio da não-cumulatividade (RE 172.394). Recurso não conhecido. (STF - RE: 195218 MG, Relator: ILMAR GALVÃO, Data de Julgamento: 28/05/2002, Primeira Turma, Data de Publicação: DJ 02-08-2002 PP-00084 EMENT VOL-02076-05 PP-00929)

Exceções Atualização Monetária (Art. 97, 2º, CTN) Súmula 160, STJ. É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao índice oficial de correção monetária. CONSTITUCIONAL. (2) TRIBUTÁRIO. (3) ICMS. CORREÇÃO MONETÁRIA. (4) NÃO SE COMPREENDE NO CAMPO RESERVADO À LEI, PELO TEXTO CONSTITUCIONAL, A DEFINIÇÃO DO VENCIMENTO E DO MODO PELO QUAL SE PROCEDERÁ À ATUALIZAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS. PRECEDENTE: RE 172.394 (PLENO). (5) AGRAVO NÃO PROVIDO. (STF - RE: 193531 SP, Relator: Min. NELSON JOBIM, Data de Julgamento: 03/03/1998, Segunda Turma, Data de Publicação: DJ 15-05-1998 PP-00051 EMENT VOL-01910-04 PP-00699).

Princípio da Isonomia - Arts. 5º, caput, & 150, II, CF - Acepção doutrinária de igualdade - Conteúdo abstrato e dependente da espécie tributária - Capacidade Contributiva para os Impostos (Art. 145, 1º, CF)

Jurisprudências e Súmulas - Previsões Constitucionais discriminatórias: a) Art. 43, 2º, CF b) Art. 146, inciso III, alíneas c & d, CF. c) Art. 155, 6º, inciso II, CF d) Art. 195, 9º, CF - Súmula nº 539, STF

Princípio da Não Surpresa IRRETROATIVIDADE ANTERIORIDADE NOVENTENA

Princípio da Irretroatividade - Arts. 5º, XXXVI & 150, III, a, CF - Respeito aos sistemas jurídicos passados - Garantia ao Sujeito Passivo - Regra de Vigência - Quanto a Legislação Tributária: Arts. 105 & 106, CTN

Princípio da Anterioridade - Art. 150, III, b, CF - Regra de Eficácia - Exercício Financeiro: Art. 34, Lei nº 4.320/64 - Exceções Constitucionais: Art. 150, 1º/Art. 155, 4º, IV, c /Art. 177, 4º, I, b / Art. 195, 6º

Princípio da Anterioridade Nonagesimal - Arts. 150, III, c, & 195, 6º, CF - Origem: EC nº 42 de 19/12/03 - Regra de Eficácia - Exceções Constitucionais: Art. 150, 1º, CF

Jurisprudências e Súmulas - Atualização Monetária (RE 200.844/PR) - Modificação do Prazo: Súmula Vinculante nº 50. Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade (Súmula nº 669, STF). - Supressão desconto (ADI nº 4.016/PR) e Revogação isenção (RE 204.062/ES). Aumento Indireto (RE 564.225/RS)

Prova: FCC 2016 Auditor Fiscal SEGEP/MA. De acordo com a Constituição Federal, as limitações ao poder de tributar, descritas nos princípios da anterioridade, da irretroatividade, da anterioridade nonagesimal (noventena) e da legalidade aplicam-se à instituição de empréstimos compulsórios com a finalidade de a) atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública iminente. b) realizar parceria público privada de caráter urgente e de relevante interesse regional. c) atender a despesas extraordinárias, decorrentes de iminência de guerra externa. d) realizar investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional. e) atender a despesas extraordinárias, decorrentes de guerra externa.

Princípio da Vedação ao Confisco - Art. 150, IV, CF/88 Confisco Pena (Art. 5º, XLVI, b, CF/88). Tributo não ilícito (Art. 3º, CTN) Tributo não pode ser confiscatório! - Vetor Axiológico do direito de propriedade - STF = Análise Total da Carga Tributária (ADI nº 2.010/DF) - Perspectiva Estática e Dinâmica da Tributação

Confisco nas penalidades (ADI nº1.075/df & 551/RJ) AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. 2. º E 3.º DO ART. 57 DO ATO DAS DOSPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS TRANSITÓRIAS DA CONSTITUIÇÃO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO. FIXAÇÃO DE VALORES MÍNIMOS PARA MULTAS PELO NÃO-RECOLHIMENTO E SONEGAÇÃO DE TRIBUTOS ESTADUAIS. VIOLAÇÃO AO INCISO IV DO ART. 150 DA CARTA DA REPUBLICA. A desproporção entre o desrespeito à norma tributária e sua consequência jurídica, a multa, evidencia o caráter confiscatório desta, atentando contra o patrimônio do contribuinte, em contrariedade ao mencionado dispositivo do texto constitucional federal. Ação julgada procedente. (STF - ADI: 551 RJ, Relator: ILMAR GALVÃO, Data de Julgamento: 24/10/2002, Tribunal Pleno, Data de Publicação: DJ 14-02-2003 PP-00058 EMENT VOL-02098-01 PP-00039).

Princípio da Liberdade de Tráfego - Arts. 5º, XV & 150, V, CF - Garantia Constitucional da Liberdade de Locomoção - Natureza Jurídica do Pedágio (ADI 800/RS - 2014)

Princípios oponíveis à União - Art. 151, CF - Uniformidade Geográfica (inciso I) - Uniformidade Geográfica da Renda (inciso II) - Vedação de isenção heterônoma (inciso III)

Princípio da Não Discriminação de Procedência ou Destino - Art. 152, CF/88 - Aplicabilidade - Proteção ao Pacto Federativo - Jurisprudência: IPVA veículo importado (STF, AI: 203.845/RJ)

Prova: FGV 2014 Auditor Fiscal - SEFAZ/MT. As opções a seguir apresentam princípios expressamente albergados na Constituição da República aprovada em 1988, à exceção de uma. Assinale-a. a) Princípio da Legalidade b) Princípio da Isonomia c) Princípio da Irretroatividade d) Princípio da Anterioridade e) Princípio da Anualidade