Prof. Carlos Barretto

Unidade IV CONTABILIDADE FINANCEIRA Prof. Carlos Barretto

Objetivos gerais Capacitar os estudantes a adquirir conhecimentos necessários para o desenvolvimento das seguintes competências: consciência ética e a responsabilidade social da contabilidade; equilíbrio entre a teoria e prática contábil de modo a gerar informações relevantes para fins de tomada de decisões.

Objetivos gerais Apresentar uma síntese das principais operações relacionadas à contabilidade tendo em vista o registro contábil, culminando com a elaboração das demonstrações.

Módulo I Introdução. Início das atividades. Módulo II Razonetes. Demonstração dos resultados do exercício findo em 31/12/2008. Balanço patrimonial (31/12/08). Atividades operacionais. Atividades de investimentos. Atividades de financiamento.

Módulo III Início das atividades operacionais. Contratação de pessoal. Folha de pagamento. Módulo IV Contabilização. Demonstração de resultados. Balanço patrimonial (31/12/2009). Demonstração das mutações do patrimônio líquido.

Módulo I Introdução A Comércio de Eletrodomésticos CFC Ltda. Iniciou suas atividades em 01/12/2008, com capital inicial de $ 500.000 subscritos e integralizados em dinheiro, depositados em conta corrente da pessoa jurídica constituída pelos sócios Álvaro Almeida e Lurdes Sandoval que possuem 50 % das quotas cada um: Lançamento 1 D - Banco: 500.000. 000 C - Capital social: 500.000. Os sócios resolveram que a partir de janeiro de 2009, fariam retiradas de prólabore no valor de $ 1500 cada um.

Módulo I Início das atividades Em 02/12/2008, os sócios firmaram contrato de locação de um imóvel para servir como sede da empresa, com prazo de 12 meses, pelo valor de $ 2.500 mensais. As mensalidades seriam pagas no dia 02 de cada mês. O locador exigiu o pagamento imediato de quatro mensalidades do aluguel: Lançamento 2 D Despesas de aluguel: l 2500 2.500. D Despesas antecipadas: 7.500. C Banco: 10.000.

Módulo I Início das atividades Em 10/12/2008, adquiriram mesas,cadeiras, armários à vista, totalizando $ 15.000 (Lanç 3). Em 15/12/2008, efetuaram despesas com instalações do galpão no valor de $ 5.000 (Lanç 4). Lançamento 3 D - Móveis e utensílios: 15.000. C Banco: 15.000. Lançamento 4 D Instalações: 5.000. C Banco: 5.000.

Módulo I Início das atividades Em 15/12/2008, adquiriram equipamentos de informática por $ 21.000, pagos à vista (Lanç 5). Em 18/12/2008, o escritório de contabilidade A&P foi contratado para fazer a contabilidade da empresa e os honorários de $ 600 seriam pagos dia 30 de cada mês (Lanç 6). Lançamento 5 D - Equipamentos de informática: 21.000. C Banco: 21.000. Lançamento 6 D - Despesas com serviços de terceiros: 600. C Banco: 600.

Módulo I Início das atividades Em 20/12/2008, adquiriram mercadorias para revenda: 30 geladeiras a $ 800 cada; 04 fogões a $ 500 cada. Essa compra foi paga metade no ato (banco) e o restante (fornecedores) para 20/01/2009. Incide sobre o valor unitário de cada mercadoria adquirida 18% de ICMS e 5 % de IPI. Considerando que a empresa é tributada pelo lucro real, possui ainda o direito de crédito de PIS e COFINS sobre a aquisição das mercadorias adquiridas na ordem de 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS (lanç 7).

Módulo I Início das atividades Lançamento 7 D Estoque de geladeiras: 18.660. D Estoque de fogões: 1.741,60. D ICMS a recuperar: 4.723,20. D PIS a recuperar: 432,96. D Cofins a recuperar: 1.994,24. C Banco: 13.776. C Fornecedores: 13.776.

Módulo I Início das atividades 30 geladeiras a $ 800 cada = $ 24.000 IPI 5 % = $ 1.200 = $ 25.000 ICMS 18% = ($ 4.320) PIS 1,65% = ($ 396) Cofins 7,6 % = ($1.824) Estoque de geladeiras = $ 18.660 04 fogões a $ 560 cada = $ 2.240 IPI 5 % = $ 112 = $ 2.352 ICMS 18% = ($ 403,20) PIS 1,65% = ($ 36,96) Cofins 7,6 % = ($ 170,24) Estoque de geladeiras = $ 1.741,60

Módulo I Depreciação A empresa adota o critério de depreciação a partir do mês de aquisição de seu imobilizado (lanç 8). A vida útil dos bens é: móveis e utensílios = 10 anos; instalações = 10 anos; equipamentos de informática = 5 anos. A empresa é tributada pelo lucro real.

Módulo I Depreciação Móveis e utensílios = $ 15.000/120 meses x 1 mês = $ 125. Instalações = $ 5.000/120 meses x 1 mês = $ 41,67. Equipamentos de informática = $ 21.000/60meses x 1 mês = $ 350 = $ 516,57. Lançamento 8 D - Despesas de depreciação: 516,67. C Depreciação acumulada: 516,67.

Interatividade Tendo em vista o estudo de caso sobre a Comércio de Eletrodomésticos CFC Ltda, temos que: a) O lançamento da constituição da empresa com capital inicial de $ 500.000, é: D Banco = 500.000000 ; C Capital Social = 500.000. b) A despesa de aluguel de $ 2.500 por mês, sendo pagas de imediato 4 mensalidades do aluguel é contabilizada: D Despesas de aluguel = 2.500 ; D despesas antecipadas =7.500 ; C Banco = 10.000. c) O IPI de 5% que incide em 30 geladeiras a $ 800 cada é de $ 1.200. d) As alternativas a e b estão corretas. e) Somente a alternativa a está correta.

Módulo II Razonetes dos lançamentos: Banco (1) 500.000 (2) 10.000 Capital Social (1) 500.000 Desp. de aluguel (2) 2.500 Desp. antecipadas (2) 7500

Módulo II Razonetes dos lançamentos: Banco Móveis e utensílios (1) 500.000 (2) 10.000 (3) 15,000 (4) 5.000 (5) 21.000 (3) 15,000 (4) 5.000 Instalações Desp. antecipadas (5) 21.000

Módulo II Razonetes dos lançamentos: Banco Desp. Serviços de 3º (1) 500.000 (2) 10.000 (3) 15,000 (4) 5.000 (5) 21.000 (6) 600,00 (7) 13.776 500.000 65.376 (6) 600,00 (7) 13.776 Fornecedores 434.624

Módulo II Razonetes dos lançamentos: ICM a recuperar (7) 4.723,20 PIS a recuperar (7) 432,96 COFINS a recuperar (7) 1.994,24 Desp. de depreciação (8) 516,17 Depreciação Acumulada (8) 516,17

Módulo II Razonetes dos lançamentos (contas de resultado): Despesas de aluguel Desp. com serv. 3º (2) 2.500 (a) 2.500 (6) 600 (b) 600 Desp. de depreciação Prejuízo acumulado (8) 516,67 (e) 516,67 Prejuízo acumulado (d) 3.616,6 (a) 2.500 (b) 600 (c) 516,67 3.616,67 (d) 3.616,6 6

Módulo II Demonstração do resultado do exercício findo em 31/12/2008: - Receita bruta de vendas xxxxxx - Deduções da receita de vendas - Devoluções xxxxx - Abatimentos xxxxx - Descontos incondicionais xxxx - ICMS xxxx - PIS xxxx - Cofins xxxx = Receita líquida de vendas xxxxx

Módulo II Demonstração do resultado do exercício findo em 31/12/2008: = receita liquida de vendas xxxx (-) custo das mercadorias vendidas xxxx = lucro bruto xxxx; (-) aluguel (2.500) (-) serviços de terceiros (600) (-) depreciação (516,67) = resultado operacional (3.616,67); 67); (-) provisão para IR (-) provisão para contr. social = resultado liquido do exercício (3.616,67).

Módulo II Balanço patrimonial: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE 469.676 CIRCULANTE 13.776,00 - Banco 434.624 Fornecedores 13.776,00 - ICM a rec. 4.773 - PIS a rec. 432,96 - Cofins a rec. 1.994,24 - Estoques Fogões 1.741,60 geladeiras 18.660,00 00 - Despesas antecipadas 7.500,00

Módulo II Balanço patrimonial: ATIVO PASSIVO NÃO 40.483,33 CIRCULANTE 13.776,00 CIRCULANTE Imobilizado 40.483,33 Fornecedores 13.776,00 Moveis e utensílios 15.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 496.383,33 Instalações 5.000 Cap. social 500.000 Equipamento de informática Depreciação acumulada Total do ATIVO 21.000 Prejuízo acumulado - 516,67 510.159.33 Total do PASSIVO + PL - 3.616,67 510.159,33

Módulo II Demosntração das mutações do patrimônio líquido: Moviment. Cap. Res cap Saldo 01/12/2008 Cap. social Lucro do exercício Saldo disp. 31/12/08 Aju sav patr Res Lucro ou prej. Ac. Total 500.000 500.000-3.616,67-3.616,67 500.000-3.617,67 496.383,33

Módulo II Demonstração do fluxo de caixa - método direto Atividades operacionais: recebimento de clientes; recebimento de juros; duplicatas descontadas; pagamentos: fornecedores (14.376); Impostos; salários; despesas pagas antecipadamente (10.000); = caixa líquido consumido nas atividades operacionais 24.376.

Módulo II Demonstração do fluxo de caixa - método direto Atividades de investimento: recebimento pela venda de imobilizado; pagamento pela compra de imobilizado (41.000); = caixa líquido consumido nas atividades de investimento (41.000).

Módulo II D t ã d fl d i ét d Demonstração do fluxo de caixa - método direto Atividades de financiamento: aumento de capital (constituição) 500.000; empréstimo de curto prazo; pagamento de dividendos; = caixa liquido gerado nas atividades de financiamento 500.000; aumento liquido no caixa e equivalente de caixa 434.624; saldo de caixa e equivalente de caixa em 01/12/08 0; saldo de caixa e equivalente de caixa em 31/12/08 434.624.

Interatividade Tendo em vista o estudo de caso sobre a Comércio de Eletrodomésticos CFC Ltda, temos que: a) O saldo de caixa: Banco = D: 434.624 não é o mesmo da demonstração do fluxo de caixa: aumento líquido no caixa e equivalente de caixa. b) A empresa teve um resultado operacional de (3.616.67) por ter elevadas despesas com vendas. c) As despesas antecipadas de $ 7.500 correspondem ao pagamento adiantado de 3 meses de aluguel. d) Na demonstração da mutações do patrimônio líquido, a empresa apresentou um resultado negativo de 3.617,67, o que alterou o seu patrimônio líquido para 503.617,67. e) O pagamento de fornecedores no valor de 14.376 figura na demonstração do fluxo de caixa como atividade de investimento.

Módulo III Início das atividades operacionais Em janeiro de 2009 a empresa iniciou suas atividades operacionais, contratando 3 funcionários: NOME ADMISSÃO FUNÇÃO SALÁRIO DEPEND José Carlos 05/01/09 Vendedor 2.500 2, sendo 1 menor 14 a Catarino 05/01/09 Vendedor 2.500 Não tem Manoel 05/01/09 Motorista 1.800 2 Menores de 14 anos

Módulo III Início das atividades operacionais Dados adicionais As atividades da empresa oferecem um risco médio aos empregados no desenvolvimento de suas atividades. A contribuição a terceiros é de 5,8 %. O administrador Álvaro Ramos possui 1 dependente para fins de cálculo de IRRF.

Módulo III A administradora Lurdes não possui dependentes e cada administrador recebe um pro labore de $ 1.500,00. A empresa adquiriu vale transporte dos funcionários no dia 05/01/2009, à vista, no valor de $ 220,00. Para fins de estimativa de perda no recebimento de créditos a empresa adotou um percentual de 2,5% sobre o saldo da conta clientes em 31/12/09.

Módulo III Início das atividades operacionais Resumo da folha de pagamento Salários 5.893,34. Vale transporte - 13,20. INSS - 617,06. IRRF - 32,20. Líquido da folha 5.230,88. Pró labore 3.000,00. INSS - 330,00. Líquido pró labore 2.670,00.

Módulo III Início das atividades operacionais Resumo da folha de pagamento Encargos sociais: INSS: 20% 1.778,67 (5.893,34 + 3.000 X 20% ; RAT: 2% 117,87 (5.893,34 34 x 2 %). Terceiros: 5,8% 341,81 (5.893,34 x 5,8%). FGTS: 8% 471,47 (5.893,34 x 8%). TOTAL = 2.709,92. (Lançamentos de 1 a 9)

Módulo III Início das atividades operacionais Lançamento 1 D - Despesas de salários: 5.883,34. C - Salários a pagar: 5.883,34. Lançamento 2 D - Despesas com vale transporte: 220,00. C Banco: 220,00. Lançamento 3 D - Salários a pagar: 13,20. C Despesas com vale transporte: 13,20.

Módulo III Início das atividades operacionais Lançamento 4 D - Salários a pagar: 617,06. C - INSS a recolher: 617,06. Lançamento 5 D - Salários a pagar: 32,20. C IRRF: 32,20. Lançamento 6 D INSS: 2.238,35. C - INSS a recolher: 223835 2.238,35.

Módulo III Início das atividades operacionais Lançamento 7 D FGTS: 471,47. C - FGTS a recolher: 471,47. Lançamento 8 D - Pró-labore: 3.000,00. C - Pró-labore: a pagar 3.000,00. Lançamento 9 D - Pró-labore a pagar: 330,00. C - INSS a recolher: 330,00. 00

Módulo III Início das atividades operacionais No mesmo dia 5/01/09 a empresa fez as seguintes operações: uma operação de leasing com o Banco BBG de modo a possibilitar a aquisição de um veículo para entrega de mercadorias. O valor de cada uma das prestações (já incluídos encargos) financeiros totais de $ 6.000) era de $ 1.400. A primeira prestação foi paga na data do contrato e as demais tem vencimento no mesmo dia dos meses subsequentes. A vida útil de veículos conforme legislação fiscal é de 5 anos (lançamentos de 10 a 12).

Módulo III Início das atividades operacionais Lançamento 10 D Veículos: 50.000. D - Juros a apropriar: 6.000. C Financiamento: 56.000. Lançamento 11 D Financiamento: 1.400. C Banco: 1.400. Lançamento 12 D - Despesas financeiras: 150,00. 00 C - Juros a apropriar: 150,00.

Módulo III Início das atividades operacionais Em 6/01/09,a empresa adquiriu 4 máquinas de lavar, à vista, pelo valor de $ 6.500, incidindo sobre esse valor 18% de ICMS e 5% de IPI. Nesse mesmo dia, vendeu a prazo 12 geladeiras por $ 1.750, cada, e todo seu estoque de fogões por $ 1.030 cada. Sobre as vendas incide 18% de ICMS, PIS de 1,65% e Cofins de 7,6% (lançamentos 13 e 14).

Módulo III Início das atividades operacionais Lançamento 13 D - Estoque de máquinas de lavar: 4.813,09. D - ICMS a recuperar: 1.114,29. D - PIS a recuperar: 102,14. D - Cofins a recuperar: 470,48. 48 C Fornecedores: 6.500,00. Lançamento 14 D Clientes: 25.120,00. C - Receita de vendas: 25.120,00. D CMV: 7.464,00. C - Estoque de geladeiras: 7.464,00. D CMV: 1.741,60. C - Estoque de Fogões: 1.741,60.

Módulo III Início das atividades operacionais Lançamento 14 D - ICMS sobre vendas: 4.521,60. C - ICMS a recolher: 4.521,60. D - PIS sobre vendas: 414,58. C - PIS a recolher: 414,58. D - Cofins sobre vendas: 1.909,12. C - Cofins a recolher: 1.909,12.

Módulo III Início das atividades operacionais A empresa adquiriu em 15/01/09, em 3 parcelas (ato, 30, 60 dias) mais 25 geladeiras por $ 860 cada, 15 fogões por 520 cada e 8 secadoras por 700 cada. Há incidência de 5% de IPI e 18% de ICMS sobre o valor unitário das mercadorias (lançamento 15). Em 21/01/09, vendeu 32 geladeiras, por 1.800 cada ; 5 fogões por $ 1000 cada ; e 2 secadoras por $ 1.500 cada da seguinte forma: 40% à vista e o restante para 30 dias. Sobre as vendas incide ICMS de 18%.(lançamento 16). Em 31/01/09, vendeu 5 secadoras por $ 1.500 cada, à vista.(lançamento 17).

Módulo III Lançamento 15 D Estoque de geladeiras: 16.716,25. D ICMS a recuperar: 3.870,00. D PIS a recuperar: 354,75. D Cofins a recuperar: 1.634,00. C Banco: 7.525. C Fornecedores: 15. 050. D Estoque de fogões: 6.064,50. D ICMS a recuperar: 1.404,00. D PIS a recuperar: 128,70. D Cofins a recuperar: 592,80. C Banco: 2.730,00. C Fornecedores: 5.460,00. D Estoque de secadoras: 4.354,00. D ICMS a recuperar: 1.008,00. D PIS a recuperar: 92,40. D Cofins a recuperar: 425,60. C Banco: 1.960,00. C Fornecedores: 3.920,00.

Módulo III Lançamento 16 D Banco: 26.240,00. C Clientes: 39.360,00. C Receita Bruta de vendas: 65.600,00. D CMV: 20.771,91. C Estoque de geladeiras: 20.771,91. D CMV: 202150 2.021,50. C Estoque de fogões: 2.021,50. D CMV: 1.088,50. C Estoque de secadoras: 1.088,50. D ICMS sobre vendas: 11.808,00. C ICMS a recolher: 11.808,00. D PIS sobre vendas: 1.082,40. C PIS a recolher: 108240 1.082,40. D Cofins sobre vendas: 4.985,60. C Cofins a recolher: 4.985,60.

Módulo III Lançamento 17 D Banco: 7.500. C Receita bruta de vendas: 7.500. D CMV: 2.721,25. C Estoque de secadoras: 2.721,25. D ICMS sobre vendas: 1.350,00. C ICMS a recolher: 1.350,00. 00 D PIS sobre vendas: 123,75. C PIS a Recolher: 123,75. D - Cofins sobre vendas: 570,00. C Cofins a recolher: 570,00.

Módulo III Lançamento 18 D Despesas de constituição de PCLD: 1.612,00. C PCLD: 1.612,00. Lançamento 19 D Despesas de depreciação: 16.200,00. C Depreciação acumulada: 16.200,00. Lançamento 20 D Despesas de aluguel: 2.500. C Despesas antecipadas: 2.500. Lançamento 21 D Despesas com serv. Terceiros: 600.00. C Banco: 600,00. Lançamento 22 D Fornecedores: 13.776,00. C Banco: 13.776,00.

Interatividade Tendo em vista o estudo de caso sobre a Comércio de Eletrodomésticos CFC Ltda., temos que: a) Os encargos sociais RAT de 2% sobre o salário de funcionários no valor de $ 5.893,34 34 importam em $ 117,87. b) O lançamento contábil do veículo adquirido pela empresa no valor de $ 50.000 com juros de 6.000, é: D veículos 50.000 ; D juros a apropriar 6.000 ; C Financiamentos 56.000. c) Sobre as vendas líquidas incide Cofins de 18% e IPI de 7,6 %. d) As alternativas a e b estão corretas. e) Somente a alternativa c está correta.

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): BANCO ICMS a recuperar 468.364.00 34.771,00 12.119.49 12.119.49 (A) 433.653,00 PIS a recuperar 1.110,95 1.110,95 (B) Cofins a recuperar 5.117,12 5.117,12 (C)

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): Estoque de geladeiras Estoque de fogões 35.376,25 28.225,91 7.806,10 3.763,10 7.140,34 4.043,00 00 DESPESAS ANTECIPADAS 7.500,00 2.500,00 5.000,00 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 516,67 16.200,00 16.716,67

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): FORNECEDORES 13.776,00 38.206,00 24.430,00 MOVEIS E UTENS. 15.000 15.000 INSTALAÇÕES 5.000,00 EQUIPAMENTOS DE INF. 21.000,00 (S) 5.000,00

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): CAPITAL SOCIAL LUCROS PREJ. ACUM. 500.000 3.616,67 684,08 (U) 500.000 (S) 2.932,59 INSTALAÇÕES 5.000,00 EQUIPAMENTOS DE INF. 21.000,00 5.000,00

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): DESP. DE SALÁRIOS SALÁRIOS A PAGAR 5.893,34 5.893,34 662,46 5.893,34 (D) 5.230,88 DESP. COM VALE TRANSP. ISS A RECOLHER 220,00 13,20 318541 3.185,41 206,80 206,80 (E)

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): DESP. FINANCEIRAS 150,00 150,00 (F) ESTOQUE MAQ DE LAVAR 4.813,09 IRRF A RECOLHER 32,2020 32,20 INSS 2.238,35 2.238,35 (G)

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): FGTS 471,47 471,47 (H) FGTS A RECOLHER 471,47 PRÓ-LABORE PRÓ-LABORE A PAGAR 3.0000 3.000 (I) 330,00 2.670,00)

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): VEÍCULOS JUROS A APROPRIAR 50.000 50.000 6.000,00 5.850,00 00 150,00 FINANCIAMENTO CLIENTES 1.400,00 56.000,00 64.480,00480 00 54.000,00 64.480,00

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): RECEITA DE VENDAS CMV 98.220 98.220 35.808,76 35.608,76 (K) ESTOQUE DE SECADORAS ICM SOBRE VENDAS 4.354,00 3.808,75 17.679.6000 544,25 17.679,60 (L)

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): RECEITA DE VENDAS 98.220 98.220 CMV 35.808,76 35.608,76 (K) ESTOQUE DE SECADORAS ICM SOBRE VENDAS 4.354,00 3.808,75 17.679,60 60 17.679,60 60 (L) 544,25

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): ICMS A RECOLHER PIS SOBRE VENDAS 12.119.49 (A) 17.679,60 1.629,73 1.620,73 (M) 5.560,11 PIS A RECOLHER COFINS SOBRE VENDAS 1.110,95110 (B) 1.620, 73 7.464,72 72 7.464,72 72 (N) 509,78

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): COFINS A RECOLHER DESPESAS COM PCLD 5.117,12 (C) 1.612,00 7.464,72 1,612,00 (O) 2.347,60 PCLD DESPESAS DE ALUGUEL 1.612,00 2.500,00 2.500,00 1.612,99 2.500,00 (P)

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): DESPESAS COM SERV 3º DESP. PARA PROV. PARA CONTINGÊNCIAS 600,00 982,20 982,20 (R) 600,00 600,00 (Q) PROV. PARA CONTING. DESPESAS PARA ESTOQUE 920,20 55,20 920,20 55,20 55,20 (S)

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): RESERVA LEGAL 716,47 (U) 716,47 DESP. DE DEPRECIAÇÃO 16.200,00 16.200,00 16.200,00 (T) RES. PARA AJUSTE DE ESTOQUE 55,25 55,25 PROVI. PARA IR E CS 1.052,20 (XY)

Módulo IV Razonetes dos lançamentos (saldos das contas): RESULTADO DO EXERCÍCIO RESULTADO DO EXERCÍCIO (D) 5.893,34 (E) 206,80 (F) 150,00 (G) 2.238,35 (H) 471,47 (I) 3.000,00 (K) 35.808,76 (L) 17.679,60 (M) 1.620,73 (N) 7.464,72 (O) 1.1.612,00 (P) 2.500,00 (Q) 600,00 98.220,00 (U) (R) 982,20 (S) 55,25 (T) 16.200,00 96.483,22 98.220,00 (XY)1.052,70 1.736,78 (U) 684,08

Módulo IV DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO FINDO EM 31 / 12 / 2009 RECEITA BRUTA DE VENDAS 98.220,00 (-) Deduções da receita bruta devoluções abatimentos descontos incondicionais ICMS (17.679,60) PIS (1.620,73) Cofins (7.464,95) = RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 71.454,95 (-) Custo das mercadorias vendidas (35.808,76) = LUCRO BRUTO 35.646,19

Módulo IV = LUCRO BRUTO 35.646,19 (-) Salários (5.893,34) (-) Vale transporte (206,80) (-) Despesas Financeiras (1.500) (-) INSS (2.238,35) (-) FGTS (471,47) (-) Pro-labore (3.000,00) (-) PCLD (1.612,00) (-) Provisão para contingências (982,20) (-) Provisão para ajuste de estoque (55,25) (-) Aluguel (2.500) (-) Serviços de terceiros (600,00) (-) Depreciação (16.200,00) = RESULTADO OPERACIONAL 1,736,78

Módulo IV = RESULTADO OPERACIONAL 1.736,78 (-) Provisão para IR (657,94) (-) Provisão para contribuição social (394,76) = RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 684,08

Módulo IV Balanço Patrimonial: i ATIVO PASSIVO CIRCULANTE 518.006 CIRCULANTE 95.222 - Banco 433.653 Fornecedores 24.430 Clientes 64.480 Salários a pg 5.230 -PCLD - 1.612 INSS a recolher 3.185 Estoques IRRF a recolher 32,20 - Geladeiras 7.140 FGTS a recolher 471,47 Fogões 4.043 Pro-labore 2.670 Maq de lavar 4.813 Prov p/ir e CS 1.052 Secadora de roupa PROV. PARA AJUSTES EST Despesas antecipadas 544,25 ICMS a recolher 5.560-55,25 PIS a recolher 509,98 5.000 Cofins a recolher 2.347

Módulo IV Balanço Patrimonial: ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO 74.283 Prov p/ conting. 982,20 Imobilizado 74.283 Financiamentos 54.600,00 Moveis e Utensílios 15.000 Juros a apropriar - 5.850,00 Instalações 5.000 Ptatr Liquido 497.067 Equipamento de informática 21.000 Cap. Social 500.000,00 Veículos 21.000 Prej. acumilados - 2.932,59 Depreciação acumulada Total do ATIVO - 16.716 592.289,76 TOTAL DO PASSIVO + PL 592.289,76

Módulo IV DEMOSNTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO: MOVIMENT. CAP RES CAP AJUS AV PATR RES LUCRO OU PREJ AC TOTAL SALDO 500.000000-3.616,67 67 496.383, 01/12/2008 CAP. SOCIAL 500.000 LUCRO DO EXERCÍCIO SALDO DISP 31/12/08 684,08 684,08 500.000-2.932,59 497.067

Interatividade Tendo em vista o estudo de caso sobre a Comércio de Eletrodomésticos CFC Ltda., temos que: a) O razonete do Estoque de Fogões apresenta: D 7.806,10 ; C 3.763,10. O estoque é de 7.140,34. b) Sendo a receita bruta de vendas $ 98.220,00, a receita líquida de vendas $ 71.454,95 e o lucro bruto de $ 35.646,19, o CMV é de $ 34,646,76. c) Para um resultado líquido do exercício de $ 648,08, um lucro bruto de $ 35.646,19, o resultado operacional é de $1.736,78. d) As alternativas a e b estão corretas. e) Somente a alternativa a está correta.

ATÉ A PRÓXIMA!