Recursos Humanos Prof. Rafael Beluzzo Comparação de cálculos e encargos na várias formas de contratação e Trabalhistas Taxas e contribuições pagas pelo empregador para financiamento das políticas públicas que beneficiam de forma indireta o trabalhador. Incluem-se: INSS Salário-educação Sistema S FGTS PIS/PASEP
INSS A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos Poderes Públicos e da sociedade destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social. A previdência social, mediante contribuição, atenderá nos termos da lei, a: I) cobertura de eventos de doença, invalidez, morte, incluída os resultantes de acidente do trabalho, velhice e reclusão; II) ajuda a manutenção dos dependentes dos segurados de baixa renda; III) proteção à maternidade especialmente à gestante; IV) proteção ao trabalhador em situação de desemprego involuntário; V) pensão por morte de segurado, homem ou mulher, ao cônjuge ou companheiro e dependentes. Salário Educação Instituído em 1964, é uma contribuição social destinada ao financiamento de programas, projetos e ações voltados para o financiamento da educação básica pública. Também pode ser aplicado na educação especial desde que vinculado à educação básica.
Sistema S É o nome pelo qual ficou convencionado se chamar o conjunto de onze contribuições de interesse de categorias profissionais estabelecidas pela Constituição brasileira. São elas: INCRA - Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária SENAI - Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial SESI - Serviço Social da Indústria SENAC - Serviço Nacional de Aprendizagem do Comércio SESC - Serviço Social do Comércio DPC - Diretoria de Portos e Costas do Ministério da Marinha SEBRAE - Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas Fundo Aeroviário - Fundo Vinculado ao Ministério da Aeronáutica SENAR - Serviço Nacional de Aprendizagem Rural SEST - Serviço Social de Transporte SENAT - Serviço Nacional de Aprendizagem do Transporte SESCOOP - Serviço Nacional de Aprendizagem do Cooperativismo. ANEXO II - IN 03/2005 - TABELA 1 CNAE RAT FPAS Descrição da atividade 0500-3/01 2,00% 507 Extração de carvão mineral
ANEXO III TABELA DE ALÍQUOTAS POR CÓDIGOS FPAS ALÍQUOTAS (%) Prev. Salário- Fundo GIIL- INCRA SEN SEST SENA SES SENA SES SEBRA SENA SESCO CÓDIGO DO Socia Educaçã DPC Aeroviári Total RAT AI I C C E R T OP FPAS l o o Outras Ent. 000 012 Ou Fundos --- --- 0001 0002 0004 0016 0032 0064 0256 0512 1024 2048 4096 8 8 507 20 Variável 2,5 0,2 1,0 1,5 --- --- 0,6 --- --- --- --- --- --- 5,8 507 20 Variável 2,5 0,2 --- --- --- --- 0,6 --- --- --- --- --- 2,5 5,8 Cooperativa 515 20 Variável 2,5 0,2 --- --- 1,0 1,5 0,6 --- --- --- --- --- --- 5,8 515 20 Variável 2,5 0,2 --- --- --- --- 0,6 --- --- --- --- --- 2,5 5,8 Cooperativa 523 20 Variável 2,5 0,2 --- --- --- --- --- --- --- --- --- --- --- 2,7 531 20 Variável 2,5 2,7 --- --- --- --- --- --- --- --- --- --- --- 5,2 540 20 Variável 2,5 0,2 --- --- --- --- --- 2,5 --- --- --- --- --- 5,2 PIS As arrecadações decorrentes das contribuições do Programa de Integração Social - PIS e do Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PASEP, financiará o Fundo de Amparo ao Trabalhador destinado a promover a integração do empregado na vida e no desenvolvimento das empresas. Base de Cálculo A base de cálculo é o total da folha de pagamento mensal de seus empregados. Entende-se por folha de pagamento mensal, o total dos rendimentos do trabalho assalariado de qualquer natureza, tais como salários, gratificações, comissões, adicional de função, ajuda de custo, aviso prévio trabalhado, adicional de férias, qüinqüênio, adicional noturno, hora extra, 13 salário e repouso semanal remunerado. Alíquota A alíquota a ser aplicada sobre a base de cálculo é de 1% (um por cento).
FGTS Instituído pela Lei nº 5.107, de 13/09/66. Esta lei foi regulamentada pelo Decreto nº 59.820, de 20/12/66. Formado por depósitos mensais efetuados pelas empresas em nome de seus empregados, no valor equivalente ao percentual de 8% das remunerações que lhes são pagas ou devidas. O Fundo constitui-se em um pecúlio disponibilizado quando da aposentadoria ou morte do trabalhador e representa uma garantia para a indenização do tempo de serviço nos casos de demissão imotivada. e Trabalhistas Encargos Trabalhistas - Valores pagos diretamente ao empregado mensalmente ou no final de seu contrato de trabalho. Incluem também benefícios não expressos em valores: Décimo - terceiro Salário; Adicional de Remuneração; Adicional de Férias; Ausência Remunerada; Férias; Licenças. Repouso Remunerado e Feriado; Rescisão contratual; Salário Família; Vale Transporte; Indenização por Tempo de Serviço; Outros Benefícios; Tabela de encargos sociais nas empresas - Simulação A seguir, apresentaremos um esboço ilustrativo dos diversos encargos sociais existentes no País. Convém lembrar que a finalidade única é de apresentar um roteiro básico do principais encargos sociais das empresas incidentes sobre a mão-de-obra. Convém também verificar a existência de Convenções e/ou Acordos Coletivos de Trabalho, Regulamento Interno da empresa, jornada de trabalho, espécie de mão-deobra empregada, além de outros fatores que possam influir direta ou indiretamente nos resultados finais.
Tabela de encargos sociais nas empresas Composição da tabela: Grupo A Foram reunidas todas as obrigações que incidem diretamente sobre a folha de pagamento separadas em 3 subgrupos de acordo com o valor do RAT (antigo SAT - Seguro de Acidente de Trabalho), totalizando 34,80% para empresas com alíquota de 1%, 35,80% para as empresas com alíquota de 2% e 36,80% para as empresas com alíquota de 3% Tabela de Grupo A ITEM ENCARGO % (RAT 1%) % (RAT 2%) % (RAT 3%) 01 02 03 04 05 06 07 08 INSS SESI, SESC OU SEST SENAI, SENAC, SENAT INCRA SEBRAE SALÁRIO EDUCAÇÃO SEGURO ACIDENTES (RAT) FGTS TOTAIS 20 01,50 01,00 00,20 00,60 02,50 01,00 08,00 34,80 20 01,50 01,00 00,20 00,60 02,50 02,00 08,00 35,80 20 01,50 01,00 00,20 00,60 02,50 03,00 08,00 36,80 Modelo GPS
- Atividade Preencha o valor a recolher a Guia de Previdência abaixo, considerando os dados abaixo: Base de Previdência Social Folha de Pagamento: R$ 38.940,00 INSS 23%: R$ 8.956,20 Total INSS descontados dos funcionários: R$ 7.500,21 Terceiros 5,8%: R$ 2.258,52 - Atividade 3 CÓDIGO DE MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA E ASSISTÊNCIA PAGAMENTO SOCIAL MPAS INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL - INSS 4 COMPETÊNCIA GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS 5 IDENTIFICADOR 1 NOME OU RAZÃO SOCIAL/FONE/ENDEREÇO: 6 VALOR DO INSS 7 8 2 Vencimeto (Uso do INSS) ATENÇÃO: É vedada a utilização de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao estipulado em Resolução publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior deverá ser adicionada à contribuição ou importância correspondente nos meses subseqüentes, até que o total seja igual ou superior ao valor mínimo fixado. Instruções para Preenchimento 9 VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 10 ATM, MULTA E JUROS 11 TOTAL 12.AUTENTICAÇÃO BANCÁRIA Tabela de encargos sociais nas empresas Composição da tabela: Grupo B Composto pelas parcelas agregadas à remuneração e pagas diretamente ao empregado num total de 50,70%. Neste percentual também foi considerado o percentual de 35% para o número médio de empregados que recorrem ao auxílio doença. Este percentual deverá ser avaliado de acordo com as características da empresa decorrente da sua política de segurança, bem como as condições e o meio ambiente.
Tabela de ITEM 01 02 03 04 05 06 07 Grupo B ENCARGO Repouso Semanal Remunerado Férias 1/3 Férias Feriados Aviso Prévio 13º Salário Aux. Doença TOTAL % 19,26 08,33 02,77 04,33 03,03 11,11 01,94 50,70 Grupo B Demonstrativo dos cálculo em percentuais 1. Repouso semanal remunerado Constituído de 52 domingos por ano + 7 dias de feriados nacionais + 1 dia de feriado estadual + 5 dias de feriados municipais em São Paulo. E ainda temos + 30 dias de férias, temos: 52 x 100 = 5200 = 19,26% 365 (52+30+13) 270 Grupo B Demonstrativo dos cálculo em percentuais 2. Férias As férias foram calculadas à base de 30 dias 100 : 12 = 8,33% 3. 1/3 sobre as férias 8,33 : 3 = 2,77%
Grupo B Demonstrativo dos cálculo em percentuais 4. Feriados e dias santificados 7 dias de feriados nacionais + 1 dia de feriado estadual + 5 dias de feriados municipais = 13 dias em São Paulo (365-13-52) = 300 13 x 100 = 10,33% 300 Grupo B Demonstrativo dos cálculo em percentuais 5. Aviso prévio constituído de 30 dias (365-(52+30+13) = 270) 7 horas e 20 minutos = 7,3333 (7h 20 min x 6 dias = 44 h/semanal) O aviso prévio trabalhado permite a redução da jornada em 2 horas por dia ou 7 dias corridos sem prejuízo do salário (art. 488 e parágrafo único da CLT). 2 x 30 x 10 = 6000 = 3,03% 7,3333 x 270 1979,99 Grupo B Demonstrativo dos cálculo em percentuais 6. 13º Salário 30 x 100 = 3000 = 11,11% 270 270 7. Auxílio-Doença A empresa é responsável pelo pagamento de 15 primeiros dias de licença. O período posterior é custeado pelo INSS. 15 x 35 = 525 = 1,94% 270 270
Tabela de encargos sociais nas empresas Composição da tabela: Grupo C Composto pela importância de 50% relativa à multa do FGTS, paga nas rescisões contratuais do empregador sem justa causa. Tabela de GRUPO C ITEM 01 ENCARGO 50% - FGTS Rescisões sem justa causa % 06,40 Tabela de Incidências cumulativas (Grupo A x Grupo B) (34,80% x 50,70%) 17,64% (35,80% x 50,70%) 18,15% (36,80% x 50,70%) 18,66%
Tabela de Resumo dos encargos sociais % (SAT 1%) % (SAT 2%) % (SAT 3%) Grupo A Grupo B Grupo C A x B (incidências cumulativas) TOTAIS 35,30% 50,70% 06,40% 17,64% 110,04% 36,30% 50,70% 06,40% 18,15% 111,55% 37,30% 50,70% 06,40% 18,66% 113,06% Tabela de Vínculo: CLT Exemplo 110,04% 111,55% 113,06% Salário Mensal R$ 1.000,00 1.100,40 1.115,50 R$ 1.130,60 Total: Salário + Encargos 2.100,40 2.115,50 2.130,6 Tabela de Vínculo: Autônomo Exemplo 20% (INSS) Serviços Mês R$ 1.000,00 Total: Salário + Encargos 110,00 1.110,00
Obrigações mensais e anuais do empregador Mensais PIS/PASEP CAGED FGTS PREVIDÊNCIA SOCIAL (INSS) DARF GRCUS PIS/PASEP O empregador de posse da Carteira de Trabalho deverá verificar na parte destinada a Anotações Gerais, o competente registro relativo ao cadastramento no PIS. Na ausência desta anotação e não tendo o empregado apresentado o documento comprobatório do cadastramento, a empresa deverá cadastrá-lo utilizando o formulário Documento de Cadastramento do Trabalhador DCT.
CAGED O Cadastro Geral de Empregados e Desempregados - CAGED foi criado pelo Governo Federal, através da Lei nº 4.923/65, que instituiu o registro permanente de admissões e dispensa de empregados sob o regime da Consolidação das Leis do Trabalho -CLT. Este Cadastro Geral serve como base para a elaboração de estudos, pesquisas, projetos e programas ligados ao mercado de trabalho, ao mesmo tempo em que subsidia a tomada de decisões para ações governamentais. É utilizado, ainda, pelo Programa de Seguro-Desemprego, para conferir os dados referentes aos vínculos trabalhistas, além de outros programas sociais. CAGED Prazo: O prazo de entrega é até o dia 7 do mês subseqüente ao mês de referência das informações. Como declarar: Utilizando o Aplicativo do CAGED Informatizado - ACI, Utilizando o Formulário Eletrônico do CAGED - FEC, apenas para quem possui até 36 movimentações. Utilizando o sistema próprio de Folha de Pagamento Multa: A omissão ou atraso da declaração sujeita o estabelecimento a multa automática, calculada de acordo com o tempo de atraso e a quantidade de empregados omitidos. GFIP/SEFIP A Lei nº 9.528/97 introduziu a obrigatoriedade de apresentação da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social. Deverão ser informados os dados da empresa e dos trabalhadores, os fatos geradores de contribuições previdenciárias e valores devidos ao INSS, bem como as remunerações dos trabalhadores e valor a ser recolhido ao FGTS.
Depósitos mensais O empregador, ainda que entidade filantrópica, é obrigado a depositar até o dia 7 de cada mês em conta bancária vinculada a importância correspondente a 8% da remuneração paga ou devida no mês anterior a cada trabalhador, incluídas as parcelas de que tratam os artigos 457 e 458 da CLT e a gratificação natalina a que se refere a Lei nº 4.090/1962. Conectividade Social Atualmente, o canal eletrônico permite a transmissão do arquivo do Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social (SEFIP), bem como a operação de toda a sistemática CAIXA PIS/Empresa. É possível, ainda, visualizar e imprimir o relatório de Informação de Saldo (IS), por meio do Visualizador de Relatórios. INSS GPS As contribuições previdenciárias devem ser recolhidas até o dia 10 (dez) do mês subseqüente ao da competência. A portaria MPAS nº. 375, de 24-1-2001, criou a modalidade de recolhimento eletrônico da GPS (GPS Eletrônica), que é obrigatória paras as empresas e equiparadas e deve ser recolhida através da rede bancária em conta específica.
GRCSU - Guia de Recolhimento de Contribuição Sindical Urbana O recolhimento da Contribuição Sindical deverá ser efetuado, quando do desconto em março, até o final do mês de abril de cada ano. Havendo desconto em outros meses por motivo de admissão do empregado, retorno de afastamento, etc., o recolhimento deverá ser efetuado até o final do mês seguinte ao do desconto. DARF O recolhimento do Imposto de Renda Retido na Fonte incidente sobre rendimentos do trabalho assalariado, pagos por pessoas físicas ou jurídicas, deverá ocorrer até o último dia útil do 1º (primeiro) decêndio do mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores, conforme determina a artigo 70, inciso I, alínea d, da Lei 11.196/2005. Modelo de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) 01 NOME / TELEFONE MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA DA RECEITA FEDERAL FEDERAL DO BRASIL Documento de Arrecadação de Receitas Federais DARF Veja no verso instruções para preenchim ento PERÍODO DE APURAÇÃO 02 NÚMERO DO DO CPF CPF OU CNPJ OU CGC 03 CÓDIGO DA RECEITA 04 NÚMERO DE REFERÊNCIA 05 DATA DE VENCIMENTO 06 VALOR DO PRINCIPAL 07 VALOR DA MULTA 08 V A LOR DOS JUROS E / OU 09 ENCARGOS DL - 1.025/69 ATENÇÃO É vedado o recolhimento o recolhimento de tributos administrados de tributos pela Secretaria e contribuições da Receita VALOR TOTAL 10 administrados Federal do Brasil pela (RFB) Secretaria cujo valor total da seja Receita inferior Federal a R$ 10,00. cujo Ocorrendo valor total tal seja situação, inferior adicione a R$ esse 10,00. valor Ocorrendo ao tributo de tal mesmo situação, código adicione de períodos esse A U TEN TIC A ÇÃ O BA N C Á RIA (So m en te n as 1ª e 2 ª vias) 11 valor subseqüentes, ao tributo/contribuição até que o total seja igual ou de superior mesmo a R$ 10,00. código de períodos subseqüentes, até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.
Obrigações do Empregador Atividade Considerando como Março/2009 o mês da folha de pagamento responda a seguinte pergunta: Qual a data de vencimento para pagamento e o prazo para envio das informações, se for o caso, das obrigações mensais abaixo? Obrigação CAGED FGTS GPS GRCUS DARF Prazo para pagamento Prazo para envio das informações Anuais RAIS DIRF Informe de Rendimentos RAIS A RAIS é um Registro Administrativo de periodicidade anual criada com a finalidade de suprir as necessidades de controle, de estatísticas e de informações às entidades governamentais da área social. Constitui um instrumento imprescindível para o cumprimento das normas legais como também é de fundamental importância para o acompanhamento e a caracterização do mercado de trabalho formal.
Os dados coletados pela RAIS constituem expressivos insumos para atendimento das necessidades: da legislação da nacionalização do trabalho de controle dos registros do FGTS; dos Sistemas de Arrecadação e de Concessão e Benefícios Previdenciários; de estudos técnicos de natureza estatística e atuarial; de identificação do trabalhador com direito ao abono salarial PIS/PASEP. DIRF Declaração de Informações de Rendimento na Fonte DIRF. É a declaração feita pela FONTE PAGADORA destinada a informar à Receita Federal o valor do Imposto de Renda retido na fonte, dos rendimentos pagos ou creditados para seus beneficiários. Informe de rendimentos A empresa é obrigada a entregar aos empregados até o dia 28 de fevereiro do exercício financeiro correspondente ou, quando for o caso, por ocasião da rescisão do contrato de trabalho, o comprovante de rendimentos pagos e de retenção do Imposto de Renda na Fonte em uma única via para fins de Declaração Anual de Rendimentos.
Recursos Humanos Profa. Patrícia Ramos Palmieri Referências de imagens: Imagens disponíveis em: http://www.previdenciasocial.gov.br/ >. Acesso em: 22 abr 2009.