ARGOS CAMPOS RIBEIRO SIMÕES Mestre e Doutorando em Direito Tributário pela PUC-SP. Professor do IBET Instituto Brasileiro de Estudos Tributários e Escola Fazendária do Estado de São Paulo. Agente Fiscal de Rendas. Juiz do Tribunal de Impostos e Taxas. ICMS-IMPORTAÇÃO _ PROPOSTA DE RECLASSIFICAÇAO E SUAS APLICAÇÕES ' São Paulo 2014
Copyrlght 2014 By Editora Noeses Fundador e Edltor-i:hefe: Paulo de Barros Carvalho Editora Assistente: Semíramis Oliveira Gerente de Produção Editorial: Alessandra Arruda Arte e Diagramação: Renato Castro Designer de Capa: Aliá3 Marcos Duarte Revisão: Semíramis Oliveira CIP - BRASIL.CATALOGAÇÃO-NA-FONTE SINDICATO NACIONAL DOS EDITORES DE LIVROS, RJ. H898 ICMS importação: proposta de reclassificação e suas aplicações I Argos Campos Ribeiro Simões. - São Paulo: Noeses, 2014. 282 p. São Paulo: Noeses, 2014. 1. ICMS. 2. Incentivos - ICMS. 3. Benefícios fiscais ICMS. I. Título. CDU - 336.222 2014 Todos os direitos reservados editoro fi! livraria NOESES Editora Noeses Ltda. Teljfax: 55 113666 6055 www.editoranoeses.com.br
SUMÁRIO PREFÁCIO... XV INTRODUÇÃO... XIX CAPÍTULO! CONHECENDO O DIREITO 1.1 O ato de conhecer... ;... 01 1.2 O papel da linguagem... 04 1.3 A realidade por meio da linguagem... 05 1.4 Em busca da verdade... 07 1.5 A importância do método... 08 1.6 Direito positivo: premissas necessárias... 08 1.6.1 Os sistemas da Ciência do Direito e do direito positivo... 08 1.6.2 Conceitos essenciais... 11 1.6.2.1 Sobre a normajurídica... 11 1.6.2.2 Sobre a validade... 12 1.6.2.3 Sobre a autopoiese... 14 IX
ARGOS CAMPOS RmEIRO SIMÕES 1.6.2.4 Sobre a vigência... 16 1.6.2.5 Sobre a verdade e a realidade no Direito.... 18 1.6.2.6 Sobre a incidência e a aplicação.... 19 1.6.2.7 Sobre a eficácia técnica... 21 1.6.2.8 Sobre a eficácia jurídica... 22 1.6.2.9 Sobre a eficácia social... 22 1.7 Interpretando o Direito... 23 1.7.10 método interpretativo... 25 1.7.2 O papel da doutrina, da jurisprudência e da súmula não-vinculante... 27 1.7.3 Da jurisprudência contrária à lei... 30 1.7.3.1 Do princípio da legalidade... 31 1.7.3.2 Da supremacia do interesse público... 32 1.7.3.3 Da indisponibilidade dos bens públicos... 33 1.8 Concretizando o direito positivo: das normas gerais e abstratas às individuais e concretas... 34 CAPÍTULO 2 POSSIBILIDADES MATERIAIS DO ICMS NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 E O PAPEL DAS NORMAS GERAIS EM MATÉRIA DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 2.1 Uma sigla, vários impostos... 47 2.2 O papel das normas gerais em matéria tributária... 52 x
ICMS IMPORTAÇÃO CAPÍTULO 3 ICMS-OCM: MATERIALIDADE CONSTITUCIONAL E A ESTRUTURA DE SUA REGRA-MATRIZ DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA NA LEI COMPLEMENTAR 87/96 3.1 A materialidade constitucional do ICMS-ocm... 67 3.2 A estrutura da regra-matriz do ICMS-ocm na LC 87/9694... 83 3.2.10 aspecto material do ICMS-ocm... 84 3.2.2 O aspecto temporal do ICMS-ocm... 97 3.2.3 Os aspectos espacial e subjetivo ativo do ICMS-ocm... 109 3.2.4 O aspecto subjetivo passivo do ICMS-ocm... 113 3.2.5 O aspecto quantitativo do ICMS-ocm... 121 CAPÍTULO 4 A CONSTRUÇÃO HISTÓRICO-SEMÂNTICA DAS MATERIALIDADES DO ICMS NA IMPORTAÇÃO: DA CONSTITUIÇÃO DE 1967 AOS DIAS ATUAIS 4.1 Sobre o método interpretativo na construção do ICMS-importação... 125 4.2 Primeira versão: Constituição Federal de 1967 com as alterações da Emenda Constitucional 1/1969 e o Decreto-Lei 406/1968... 127 4.3 Segunda versão: ampliação material enunciada pela Emenda Constitucional 23/1983... 136 4.4 Terceira versão: Constituição Federal de 1988 antes da Emenda Constitucional 33/2001 e suas normas complementares...... 145 XI
ARGOS CAMPOS RIBEIRO SIMÕES 4.5 Constituição Federal de 1988 após a Emenda Constitucional 33/2001... 157 CAPÍTULO 5 A NÃO-CUMULATIVIDADE NO ICMS E NO ICMS-IMPORTAÇÃO 5.1 A não-cumulatividade no ICMS-operação relativa à circulação de mercadorias... 167 5.2 A não-cumulatividade no ICMS-importação... 179 5.2.1 A não-cumulatividade no ICMS-importação de mercadorias... 180 5.2.2 A não-cumulatividade no ICMS-importação de não mercadorias destinadas a qualquer finalidade... 185 CAPÍTULO 6 AS ESTRUTURAS DAS REGRAS-MATRIZES DO ICMS-IMPORTAÇÃO NA LEI COMPLEMENTAR 87/96 E SUAS APLICAÇÕES 6.1 Método de construção... 187 6.2 A incidência do ICMS na importação por meio de leasing: construção dos aspectos materiais e aplicação da não-cumulatividade... 188 6.3 Os aspectos temporal e quantitativo do ICMS na importação... 200 6.3.10 aspecto temporal... 200 6.3.2 O aspecto quantitativo (base de cálculo)... 205 6.4 O aspecto subjetivo passivo do ICMS na importação e o alcance da incidência sobre pessoas físicas e contribuintes não habituais... 209 XII
ICMS - IMPORTAÇÃO 6.5 Os aspectos espacial e subjetivo ativo do ICMS na importação e a questão do destinatário... 225 6.6 A reclassificação do ICMS-Importação e o seu alcance interpretativo na imunidade tributária... 242 CONSIDERAÇÕES FINAiS... 245 REFERÊNCIAS... 253 - XIII