Paulo César Flores 11º Congresso Catarinense de Secretários de Finanças, Contadores Públicos e Controladores Internos Municipais Procedimentos de RH e lançamentos contábeis das provisões Sócio-Diretor do IGAM, Contador, MBA em Controladoria, Especialista em Contabilidade, Auditoria e Finanças, Instrutor de cursos nas áreas de Planejamento e Orçamentos, Contabilidade, Controles Internos, Auditoria, Contabilidade de Custos e Gestão Governamental, Professor Universitário e cursos de especialização, autor de artigos e livros, membro da Comissão de Estudos de Contabilidade Aplicada ao Setor Público do CRCRS. pcflores@igam.com.br Fone: (51) 3211-1527 www.igam.com.br https://www.facebook.com/contabilidade.setor.publico
Passivo Contas a Pagar Apropriação competência Valores Restituíveis Contas Patrimoniais Provisões Passivos Contingentes Riscos Fiscais Controles Devedores e Credores Anexo de Riscos Fiscais LDO e Orçamento Notas Explicativas
Todos os direitos no ativo Ativo Passivo VPA VPD PL Todas as obrigações no Passivo O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. Res. CFC 1.111/2007
Passivos derivados de apropriações por competência decorrentes de bens ou serviços recebidos, mas que não tenham sido pagos, faturados ou formalmente acordados com o fornecedor, por exemplo, férias a pagar e décimo terceiro salário; Décimo Terceiro Férias e 1/3 Licença Prêmio
Primeiro Exercício Segundo Exercício (em diante) Mês Vcto vcto/12 1 / 3 férias Mês Vcto vcto/12 1 / 3 férias Jan 100 8,333333 2,777778 11,11111 Jan FÉRIAS 8,333333 2,777778 11,11111 fev 100 8,333333 2,777778 11,11111 fev 100 8,333333 2,777778 11,11111 mar 100 8,333333 2,777778 11,11111 mar 100 8,333333 2,777778 11,11111 abr 100 8,333333 2,777778 11,11111 abr 100 8,333333 2,777778 11,11111 mai 100 8,333333 2,777778 11,11111 mai 100 8,333333 2,777778 11,11111 jun 100 8,333333 2,777778 11,11111 jun 100 8,333333 2,777778 11,11111 jul 100 8,333333 2,777778 11,11111 jul 100 8,333333 2,777778 11,11111 ago 100 8,333333 2,777778 11,11111 ago 100 8,333333 2,777778 11,11111 set 100 8,333333 2,777778 11,11111 set 100 8,333333 2,777778 11,11111 out 100 8,333333 2,777778 11,11111 out 100 8,333333 2,777778 11,11111 nov 100 8,333333 2,777778 11,11111 nov 100 8,333333 2,777778 11,11111 dez 100 8,333333 2,777778 11,11111 dez 100 8,333333 2,777778 11,11111 Soma 1.200 100 33,33 133,33 Soma 1.100 100 33,33 133,33 Custo: Vencimentos mensais: 1.200 Décimo Terceiro: 100 Férias e 1/3:. 133 Total 1.433 Custo: Vencimentos mensais: 1.100 Décimo Terceiro: 100 Férias e 1/3:. 133 Total 1.333
Informações por competência Folha de Pgto Por Servidor Cont. Custos Por Centro de Custos Cont. custos Resumo Geral Cont. Geral
Ex. Anterior Ajuste de Exercícios Anteriores Exercício Atual VPD
Apropriação por competência mensal de férias no RPPS Contas Patrimoniais D 3.1.1.1.1.01.21.x1 FÉRIAS VENCIDAS E PROPORCIONAIS (P) D 3.1.1.1.1.01.24.x1 FÉRIAS ABONO CONSTITUCIONAL (P) C 2.1.1.1.1.01.03.xx FÉRIAS (P) D 3.1.2.1.2.01.xx CONTRIBUICAO PATRONAL PARA O RPPS (P) C 2.1.1.4.2.00.00.xx ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS (P)
Empenho (dos valores resgistrados por competência) Contas Patrimoniais D 2.1.1.1.1.01.03.xx FÉRIAS (P) C 2.1.1.1.1.01.03.xx FÉRIAS (F) D 2.1.1.4.2.00.00.xx ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS (P) C 2.1.1.4.2.00.00.xx ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS (F) Contas Orçamentárias D 6.2.2.1.2.00.00 CREDITO INDISPONÍVEL C 6.2.2.1.3.02.00 CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO Controles Devedores e Credores D 8.2.1.1.1.00.00 C 8.2.1.1.2.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR EMPENHO
Liquidação do Empenho (dos valores resgistrados por competência) Contas Orçamentárias D 6.2.2.1.3.02.00 CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO C 6.2.2.1.3.03.00 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR Controles Devedores e Credores D DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR 8.2.1.1.2.00.00 EMPENHO C 8.2.1.1.3.01.00 COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO
Empenho Complementar referente ao registro por competência a menor Contas Orçamentárias D 6.2.2.1.2.00.00 CREDITO INDISPONÍVEL C 6.2.2.1.3.01.00 CREDITO EMPENHADO A LIQUIDAR Controles Devedores e Credores D 8.2.1.1.1.00.00 C 8.2.1.1.2.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR EMPENHO
Contas Patrimoniais Liquidação do Empenho Complementar referente ao registro por competência a menor D 3.1.1.1.1.01.21.x1 FÉRIAS VENCIDAS E PROPORCIONAIS (P) Ajuste Pagamento de Férias D 3.1.1.1.1.01.24.x1 FÉRIAS ABONO CONSTITUCIONAL (P) Ajuste Abono Constitucional C 2.1.1.1.1.01.03.xx FÉRIAS (F) D 3.1.2.1.2.01.xx CONTRIBUICAO PATRONAL PARA O RPPS (P) C 2.1.1.4.2.00.00.xx ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS (F) Contas Orçamentárias D 6.2.2.1.3.02.00 CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO C 6.2.2.1.3.03.00 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR Controles Devedores e Credores D DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR 8.2.1.1.2.00.00 EMPENHO C 8.2.1.1.3.01.00 COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO
Em caso de registro a maior Estorno de VPD (não é reversão de provisão) Registro a menor registrar a mesma VPD, desdobrando o ajuste preferencialmente.
mês Vencimento Férias % Valor jan 100 11,11% 11,11 fev 100 11,11% 11,11 mar 100 11,11% 11,11 abr 100 11,11% 11,11 mai 100 11,11% 11,11 jun 120 11,11% 13,33 ago 120 11,11% 13,33 set 120 11,11% 13,33 out 120 11,11% 13,33 nov 120 11,11% 13,33 dez 120 11,11% 13,33 1220 135,56 Último vcto 120 133,33% 160 Diferença 24,44
Por ser necessário para estruturação do sistema de custos: Imediatamente Pela Minuta do Plano de Implantação dos Procedimentos Contábeis Patrimoniais: 2016 para estados e 2017 para os municípios
Paulo César Flores Contador, MBA em controladoria, especialista e contabilidade, auditoria e finanças governamentais, sóciodiretor do IGAM (www.igam.com.br), professor universitário e de cursos de especialização, consultor, instrutor de cursos profissionais nas áreas de planejamento, contabilidade, controles internos, auditoria, sistemas de custos e gestão, autor de artigos e livros, membro da Comissão de Estudos de contabilidade Aplicada ao Setor Público do CRCRS. pcflores@igam.com.br www.facebook.com/contabilidade.setor.publico (51)3211-1527