24 de setembro de 2013 Implementando e Remodelando a Função de Auditoria Interna no Setor Público Gualter Ramalho Portella Auditor Federal de Controle Externo Tribunal de Contas da União
Baseado em Suplemental Guidance: Implementing a new Internal Audit Function in The Public Sector
Resumo Desafios Internal Audit Capability Model (IACM) Aplicação do Modelo Modelo de negócios Passos práticos e Cronograma Caso Brasileiro
Desafios Orçamento apertado Pressões políticas Demanda por eficiência: Melhores serviços Custos mais baixos Diminuição da carga tributária
Desafios Como mitigá-los? Entrevistas com alta administração, stakeholders, autoridades Explicar o papel da auditoria interna Assegurar comunicação ao topo Fazer marketing Solicitar feedback Preparar sumários executivos
Internal Audit Capability Model IA-CM Níveis Aprendizado contínuo da AI, que recebe inputs da própria organização e de terceiros. NÍVEL 5 Otimizada AI integra as informações disponíveis na organização para conribuir com o aperfeiçoamento da governança e gerenciamento de riscos. NÍVEL 4 Gerenciada Aplicação uniforme das práticas de gestão e e de auditoria pela AI NÍVEL 3 Integrada Práticas e procedimentos de auditoria sustentáveis e repetidos. NÍVEL 2 Infraestrutura Práticas não sustentáveis, que dependem de esforços individuais. NÍVEL 1 Inicial 6
Aplicação do Modelo 3 INTEGRADO Políticas, processos e procedimentos são definidos, documentados e integrados à organização Administração e práticas profissionais são bem estabelecidas e aplicadas uniformemente na organização AI começa a se alinhar com os negócios e os riscos da organização AI evolui de uma prática mais tradicional de auditoria para uma participação como parte de uma equipe, que oferece contribuições para a melhoria do desempenho e a gestão de riscos Concentra-se na formação de equipes e construção de competências e na sua independência e objetividade Adota e aplica uniformemente um padrão de auditoria (Standards)
Modelo de Negócio Organização (estruturação) Gerenciamento Controle
Modelo de Negócio Organização (Estruturação) Pesquisar a base legal Regimento Interno Adequado Status Estabelecimento de um Plano Estratégico Identificação de padrões de auditoria
Modelo de Negócio Organização (Estruturação): Definição do Universo de Auditoria Contratação de Pessoal Certificação Descricão dos cargos
Modelo de Negócio Gerenciamento Plano de Auditoria Baseado em Riscos (Standard 2010) Planejamento de Auditorias Individuais (Standard 2200) Condução de Auditorias (Standard 2300) Comunicação dos Resultados (Standard 2400-2440)
Modelo de Negócio Gerenciamento Entrevista de Encerramento Monitoramento
Modelo de Negócio Controle Programa de Aperfeiçoamento e Asseguração da Qualidade (Standard 1300, 1310, 1311, 1312, 1320, 1322)
Passos Práticos e Cronograma Até Seis Meses: Obtenção de Assistente Nomeação de um Substituto Obtenção de Equipamentos, Software Pesquisa da base legal Determinação dos Padrões de Auditoria Definição do Universo de Auditoria
Passos Práticos e Cronograma Até Seis Meses: Entrevista com a Alta Administração Condução de Análise de Risco Elaboração do Regimento Interno Definição: Missão, Visão, Valores e Plano Estratégico Versão do Plano Anual de Auditoria Estimativa de Recursos para execução do Plano
Passos Práticos e Cronograma Seis Meses a Um Ano ou Mais: Trabalhar para a aprovação do orçamento Elaboração do Manual de Auditoria Elaboração da Descrição dos Cargos Desenvolvimento de um Programa de Treinamento Aquisição de Equipamentos e Software Execução de Auditorias e Implementação do Plano
Passos Práticos e Cronograma Seis Meses a Um Ano ou Mais: Estabelecer plano desenvolvimento dos servidores Estabelecimento de canais de comunicação: Marketing Input e feedback dos gestores e cidadãos Relatórios executivos mensais de duas páginas para gestores Newsletter trimestal Criar banco de dados para acompanhamento das medidas corretivas e monitoramento das recomendações
Passos Práticos e Cronograma Continuamente: Manter Relacionamentos Atualizar a Avaliação de Riscos Atualizar o Plano de Auditoria Desenvolvimento Profissional da Equipe Ser Flexível e se adaptar a Mudanças
Iniciativas - Governo Federal Acórdão 2106/2013-TCU-Plenário: Auditoria para avaliar as Unidades de Auditoria Interna de Universidades Federais em 15 estados Quanto aos seguintes quesitos:
Iniciativas - Governo Federal Acórdão 2106/2013-TCU-Plenário: Quesitos: Independência (posição no organograma) Existência de um regimento Aderência do Raint ao Paint Contribuição da UAI para a gestão Segregação das funções Avaliação de controles internos Política de desenvolvimento para os auditores internos Estrutura (física, pessoal e TI)
Obrigado! Gualter R. Portella, CIA, CCSA, CGAP, CRMA gualterrp@tcu.gov.br