Metodologia e Relatórios de Auditoria O que é Forensic Accounting? FEA USP 2017

Metodologia e Relatórios de Auditoria O que é Forensic Accounting? FEA USP 2017

Instrutores e agenda

Instrutores e agenda 3 Instrutores Paulo Cides, Sênior Manager EY, Ciências Contábeis FEARP/USP Paulo Tavares, Sênior Manager EY, Direito, Faculdade de Direito/USP Fraudes: aspectos gerais Conceituação Perfil do fraudador Mitos e fatos Diamante da fraude Categorias de fraude Procedimentos de investigação Mercado de trabalho Bibliografia

Fraudes: aspectos gerais

O que é fraude? 5 Não existe uma definição legal de fraude comum à comunidade internacional. Normalmente, fraude é definida como uma ação ou omissão deliberada de um indivíduo ou grupo de indivíduos com o objetivo reter ou obter uma vantagem à qual este indivíduo ou grupo de indivíduos não têm direito. O dolo ou seja, a intenção é o elemento que distingue a fraude do erro. Todos estamos sujeitos à fraude. Nas empresas, a fraude pode ser cometida por empregados, terceiros (fornecedores, prestadores de serviço) ou por uma combinação entre empregados e terceiros.

O que é fraude? 6 Fraude contábil: ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis. A fraude pode ser caracterizada por: manipulação, falsificação ou alteração de registros ou documentos, de modo a modificar os registros de ativos, passivos e resultados; apropriação indébita de ativos; supressão ou omissão de transações nos registros contábeis; registro de transações sem comprovação; e aplicação de práticas contábeis indevidas. Erro: ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.

Quiz 7 Segundo o ACFE, qual o percentual estimado de perda com fraudes de uma empresa, em relação ao seu volume anual de negócios? A. 5% B. 3% C. 1% D. 0.5%

Quiz 8 Segundo o ACFE, qual o percentual estimado de perda com fraudes de uma empresa, em relação ao seu volume anual de negócios? A. 5% B. 3% C. 1% D. 0.5%

Qual o perfil do fraudador? 9 70% têm entre 36 e 45 anos de idade. Normalmente, sem antecedentes criminais. 61% agem em conluio com outro indivíduo. 87% são homens, 13%, mulheres. 33% estão com a empresa por mais de 10 anos. Só 11% estão com a empresa por menos de 2 anos.

Quiz 10 Segundo o ACFE, em média, qual o percentual de recuperação das perdas com fraude? A. 50% B. 30% C. 20% D. 15%

Quiz 11 Segundo o ACFE, em média, qual o percentual de recuperação das perdas com fraude? A. 50% B. 30% C. 20% D. 15%

Quais os mitos comuns sobre fraude nas empresas? 12 Nossas pessoas são honestas e não cometeriam fraudes. Fato: Uma empresa não pode avalizar a honestidade de seus empregados. Não estamos sujeitos a fraudes nossa empresa é estável e organizada. Fato: É praticamente impossível eliminar todos os fatores de risco. Nós saberíamos se uma fraude ocorresse estamos constantemente monitorando áreas vulneráveis. Fato: A percepção da empresa em relação às áreas de maior vulnerabilidade a riscos de fraude não necessariamente reflete a realidade. Se uma fraude ocorresse, nós a detectaríamos rapidamente Fato: Sem mecanismos apropriados, as chances de detecção tempestiva são muito menores. Os danos não seriam significativos podemos lidar com esta perda Fato: As perdas podem se acumular e se tornar significativas.

Por que as pessoas cometem fraudes? 13 PRESSÃO / INCENTIVO OPORTUNIDADE TRIÂNGULO DA FRAUDE DIAMANTE DA FRAUDE RACIONALIZAÇÃO CAPACIDADE

Por que gerenciar riscos de fraude? 14 Fraude é um item chave na agenda das grandes organizações globais. Fraude não é um fenômeno recente. A história da humanidade e do mundo dos negócios está repleta de casos de fraude não se pode esperar que as empresas estejam imunes ao risco. A Association of Certified Fraud Examiners estima que em média 5% da receita anual de uma empresa possa ser perdida com esquemas de fraude. A depender da jurisdição em que a empresa se encontre, pode haver, para além da expectativa, uma obrigação legal de a empresa demonstrar que tem uma estratégia para gerenciar riscos de fraude. A legislação internacional (e.g. FCPA, UKBA, a Lei Anticorrupção Brasileira) eleveram o grau de responsabilidade da empresa e de seus executivos em relação à gestão de riscos de fraude. Gerenciar apropriadamente os riscos de fraude a que a empresa esteja exposta pode melhorar seu desempenho e reduzir perdas.

Quais as categorias de riscos de fraude? 15 Internacionalmente, reconhecem-se três grandes riscos de fraude: Fraude Corrupção Apropriação indébita de ativos Demonstrações fraudulentas

Como investigar? 16

Como investigar? 17 Cada alegação de fraude tem suas particularidades. O time de investigação deve definir os procedimentos investigativos de acordo com os aspectos específicos da fraude em investigação. À medida em que a investigação avança e novos elementos são descobertos, os procedimentos investigativos devem ser reajustados. Investigações tipicamente incluem os seguintes passos: Análise da alegação de fraude Planejamento e organização da investigação Coleta de informação e evidências relevantes Reporte factual de resultados e recomendações Remediação e acompanhamento

Como investigar? 18

Como investigar? 19 Fontes de Evidência: Dados Estruturados e Não Estruturados: Computadores. Tablets. Celulares. Dispositivos externos (HDs, SM Cards). Dados de sistemas ERP. Evidências Eletrônicas: Relatórios de acessos recentes. Existência de arquivos específicos. Relatórios de Deleção em massa. Relatórios de utilização de dispositivos externos. Relatórios de reconciliação contábil. Relatórios de inconsistências e qualidade de dados. Relatórios de profiling para entendimento da base de dados.

Como investigar? 20 Procedimentos comuns em investigações de fraude: e-discovery Data analytics Computação forense Revisão de e-mails e documentos eletrônicos Análises contábeis Análises financeiras Background investigation Entrevistas Reporte factual de resultados

Como investigar? 21

Quiz 22 Organize os canais de detecção de fraude, de acordo com a probabilidade de detecção, do maior para o menor: A. Reconciliação contábil B. Revisão gerencial C. Auditoria interna D. Auditoria externa E. Denunciante / denunciante anônimo F. Identificação acidental

Quiz 23 Organize os canais de detecção de fraude, de acordo com a probabilidade de detecção, do maior para o menor: A. Reconciliação contábil (5) B. Revisão gerencial (2) C. Auditoria interna (3) D. Auditoria externa (6) E. Denunciante / denunciante anônimo (1) F. Identificação acidental (4)

Quiz 24 De acordo com a Association of Certified Fraud Examiners, a maior parte das denúncias sobre fraude recebidas pela empresa têm como origem: A. Empregados B. Clientes C. Fornecedores D. Reporte anônimo

Quiz 25 De acordo com a Association of Certified Fraud Examiners, a maior parte das denúncias sobre fraude recebidas pela empresa têm como origem: A. Empregados B. Clientes C. Fornecedores D. Reporte anônimo

Quiz 26 Quando deletamos um arquivo do computador, o que acontece com ele? A. Permanece na lixeira até esvazia-la B. Desaparece após a lixeira ser esvaziada C. Nada D. N.D.A

Quiz 27 Quando deletamos um arquivo do computador, o que acontece com ele? A. Permanece na lixeira até esvazia-la B. Desaparece após a lixeira ser esvaziada C. Nada D. N.D.A

Mercado de trabalho

Mercado de trabalho 29

Bibliografia

Bibliografia disponível para consulta 31 ACFE (Association of Certified Fraud Examiners): International Fraud Examiners Manual, 2016. AICPA (American Institute of CPAs*) e EY: CORGEL, Richard; KUZMA, Steven J.; SHARMA, Ruby; SHERROD, Michael. The Guide to Investigating Business Fraud. Editora AICPA, 2009. * CPA: Certified Public Accountant of the US equivalente ao CRC no Brasil. Normas brasileiras de contabilidade: perícia contábil: NBC TP 01 e NBC PP 01/ Conselho Federal de Contabilidade. -- Brasília: Conselho Federal de Contabilidade, 2012.

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