Fraudes Contábeis e Compliance

Transcrição

1 Fraudes Contábeis e Compliance Novas regras do jogo Apresentado por Luiz Fernando Nóbrega VP Conselho Federal de Contabilidade Coordenador Comissão CFC junto ao COAF Compliance Oficer formado pela LEC Legal and Ethics Compliance

2 Agenda Cenário Atual Enforcement Contexto Nacional/Mundial Compliance? Porque no Brasil? Compliance Key Points Perícia e Compliance

3 Cenário Atual Fonte: DPF - Convênios CTN art.. 199; Regimento SRF, art. 280; IN SRF 20/98; Portaria SRF 1149/98 (Conv. c/ Municípios)

4 Cenário Atual Rastreamento Vigilância nas redes sociais Maior capacidade de análise Volume Precisão Tempo menor

5 Cenário Atual ASSERTIVIDADE FISCAL

6 Cenário Atual Valor Econômico 28/12/2016 PORTARIA CONJUNTA RFB / PGFN Nº 1525, DE 17 DE OUTUBRO DE 2016 Cria os Grupos de Atuação Especial no Combate à Fraude à Cobrança Administrativa e à Execução Fiscal no âmbito da Secretaria Receita Federal do Brasil (RFB) e da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN).

7 Cenário Atual Brasil e Suíça assinam acordo de troca de informações tributárias Pelo acordo, o Brasil enviará informações relativas a tributos federais cobrados de cidadãos suíços. A Suíça repassará à Receita Federal dados relativos aos impostos nos três níveis de governo federal, cantonal (cobrado pelos cantões) e comunal (cobrado pelas comunas). A troca de informações não é automática. Cada país precisará fazer o pedido assim que detectar suspeita de irregularidades. Os dois países assinaram hoje (23) acordo para troca de informações tributárias, sem necessidade de pedidos judiciais.

8 Cenário Atual Portal MSN em 02/06/2017

9 Enforcement Contexto Nacional/Mundial I - de tráfico ilícito de substâncias entorpecentes ou drogas afins; II - de terrorismo; 2015 FATCA 2013 Lei Lei Lei GAFI 2007 LAB LD 2003 ENCLA 1998 Lei Lei FATCA II de terrorismo e seu financiamento; (Redação dada pela Lei nº , de 2003) III - de contrabando ou tráfico de armas, munições ou material destinado à sua produção; IV - de extorsão mediante seqüestro; V - contra a Administração Pública, inclusive a exigência, para si ou para outrem, direta ou indiretamente, de qualquer vantagem, como condição ou preço para a prática ou omissão de atos administrativos; VI - contra o sistema financeiro nacional; VII - praticado por organização criminosa SOX 2000 GAFI 1ª Insp OCDE VIII praticado por particular contra a administração pública estrangeira (arts B, 337-C e 337-D do Decreto-Lei nº 2.848, de 7 de dezembro de 1940 Código Penal). (Incluído pela Lei nº , de 2002) 1989 GAFI FCPA Pena: reclusão, de 3 (três) a 10 (dez) anos, e multa. (Redação dada pela Lei nº , Conv. de 2012) Viena

10 Enforcement Contexto Nacional/Mundial FCPA Anticorrupção Público Alvo!!! Dispositivos Contábeis Corrupção US$ 5 milhões por violação Dispositivos Contábeis US$ 25 milhões por violação

11 Enforcement Contexto Nacional/Mundial JUNHO/2017

12 Enforcement Contexto Nacional/Mundial JUNHO/2017

13 Enforcement Contexto Nacional/Mundial

16 Enforcement Contexto Nacional/Mundial Dispõe sobre a responsabilização administrativa e civil de PESSOAS JURÍDICAS pela prática de atos contra a administração pública, nacional ou estrangeira, e dá outras providências. Quais são os atos lesivos? Art. 5 o Constituem atos lesivos à administração pública, nacional ou estrangeira, para os fins desta Lei, todos aqueles praticados pelas pessoas jurídicas mencionadas no parágrafo único do art. 1 o, que atentem contra o patrimônio público nacional ou estrangeiro, contra princípios da administração pública ou contra os compromissos internacionais assumidos pelo Brasil, assim definidos:

17 Enforcement Contexto Nacional/Mundial Art. 5º Inciso I I - prometer, oferecer ou dar, direta ou indiretamente, vantagem indevida a agente público, ou a terceira pessoa a ele relacionada; Art. 5º Inciso II II - comprovadamente, financiar, custear, patrocinar ou de qualquer modo subvencionar a prática dos atos ilícitos previstos nesta Lei;

18 Enforcement Contexto Nacional/Mundial Art. 5º Inciso III III - comprovadamente, utilizar-se de interposta pessoa física ou jurídica para ocultar ou dissimular seus reais interesses ou a identidade dos beneficiários dos atos praticados; Art. 5º Inciso IV IV - no tocante a licitações e contratos: a) frustrar ou fraudar, mediante ajuste, combinação; b) impedir, perturbar ou fraudar a realização de qualquer ato de procedimento licitatório público; c) afastar ou procurar afastar licitante, por meio de fraude ou oferecimento de vantagem de qualquer tipo; d) fraudar licitação pública ou contrato dela decorrente; e) criar, de modo fraudulento ou irregular, pessoa jurídica; f) obter vantagem ou benefício indevido, de modo fraudulento, de modificações ou prorrogações de contratos g) manipular ou fraudar o equilíbrio econômicofinanceiro dos contratos

19 Art. 7º Inciso V Art. 7 o Serão levados em consideração na aplicação das sanções:... VIII - a existência de mecanismos e procedimentos internos de integridade, auditoria e incentivo à denúncia de irregularidades e a aplicação efetiva de códigos de ética e de conduta no âmbito da pessoa jurídica;

20 Enforcement Contexto Nacional/Mundial Setores mais visados pelos lavadores: Operações de Câmbio Agropecuária Bancos Comércio Internacional Comércio de jóias, pedras e metais preciosos; Comércio de bens de luxo de alto valor; Comércio de Objetos de Arte e antiguidades; Futebol e Agremiações Esportivas Mercado imobiliário ONG s Organizações Religiosas

22 Enforcement Contexto Nacional/Mundial Convênios CTN art. 199; Fonte: DPF -

23 Compliance Porque no Brasil?

27 Compliance Porque no Brasil? DECRETO Nº 8.420, DE 18 DE MARÇO DE 2015 Regulamenta a Lei n o , de 1 o de agosto de 2013, que dispõe sobre a responsabilização administrativa de pessoas jurídicas pela prática de atos contra a administração pública, nacional ou estrangeira e dá outras providências.

28 Compliance Porque no Brasil? DECRETO Nº CAPITULO IV DO PROGRAMA DE INTEGRIDADE Art. 42. Para fins do disposto no 4 o do art. 5 o, o programa de integridade será avaliado, quanto a sua existência e aplicação, de acordo com os seguintes parâmetros:

29 Compliance Porque no Brasil? DO PROGRAMA DE INTEGRIDADE... parâmetros: I - comprometimento da alta direção da pessoa jurídica, incluídos os conselhos, evidenciado pelo apoio visível e inequívoco ao programa; II - padrões de conduta, código de ética, políticas e procedimentos de integridade, aplicáveis a todos os empregados e administradores, independentemente de cargo ou função exercidos; III - padrões de conduta, código de ética e políticas de integridade estendidas, quando necessário, a terceiros, tais como, fornecedores, prestadores de serviço, agentes intermediários e associados; IV - treinamentos periódicos sobre o programa de integridade; V - análise periódica de riscos para realizar adaptações necessárias ao programa de integridade; VI - registros contábeis que reflitam de forma completa e precisa as transações da pessoa jurídica; VII - controles internos que assegurem a pronta elaboração e confiabilidade de relatórios e demonstrações financeiros da pessoa jurídica; VIII - procedimentos específicos para prevenir fraudes e ilícitos no âmbito de processos licitatórios, na execução de contratos administrativos ou em qualquer interação com o setor público, ainda que intermediada por terceiros, tal como pagamento de tributos, sujeição a fiscalizações, ou obtenção de autorizações, licenças, permissões e certidões;

30 Compliance Porque no Brasil? DO PROGRAMA DE INTEGRIDADE... parâmetros: IX - independência, estrutura e autoridade da instância interna responsável pela aplicação do programa de integridade e fiscalização de seu cumprimento; X - canais de denúncia de irregularidades, abertos e amplamente divulgados a funcionários e terceiros, e de mecanismos destinados à proteção de denunciantes de boa-fé; XI - medidas disciplinares em caso de violação do programa de integridade; XII - procedimentos que assegurem a pronta interrupção de irregularidades ou infrações detectadas e a tempestiva remediação dos danos gerados; XIII - diligências apropriadas para contratação e, conforme o caso, supervisão, de terceiros, tais como, fornecedores, prestadores de serviço, agentes intermediários e associados; XIV - verificação, durante os processos de fusões, aquisições e reestruturações societárias, do cometimento de irregularidades ou ilícitos ou da existência de vulnerabilidades nas pessoas jurídicas envolvidas; XV - monitoramento contínuo do programa de integridade visando seu aperfeiçoamento na prevenção, detecção e combate à ocorrência dos atos lesivos previstos no art. 5 o da Lei n o , de 2013; e XVI - transparência da pessoa jurídica quanto a doações para candidatos e partidos políticos.

31 Compliance Porque no Brasil? DO PROGRAMA DE INTEGRIDADE... parâmetros: 1º Na avaliação dos parâmetros de que trata este artigo, serão considerados o porte e especificidades da pessoa jurídica, tais como: I - a quantidade de funcionários, empregados e colaboradores; II - a complexidade da hierarquia interna e a quantidade de departamentos, diretorias ou setores; III - a utilização de agentes intermediários como consultores ou representantes comerciais; IV - o setor do mercado em que atua; V - os países em que atua, direta ou indiretamente; VI - o grau de interação com o setor público e a importância de autorizações, licenças e permissões governamentais em suas operações; VII - a quantidade e a localização das pessoas jurídicas que integram o grupo econômico; e VIII - o fato de ser qualificada como microempresa ou empresa de pequeno porte.

32 Compliance Key points

33 Compliance Key points Alta Administração Controles Internos Código de Conduta e Ética Análise de Riscos Comunicação e Treinamento Investigação Due Diligence (3º s e M&N) CanaiS de Denúncia Monitoramento e Auditoria

34 Compliance Key points Alta Administração Controles Internos Código de Conduta e Ética Análise de Riscos Comunicação e Treinamento Investigação Due Diligence (3º s e M&N) CanaiS de Denúncia Monitoramento e Auditoria

35 Compliance Key points Não basta que a mulher de César seja honrada, é preciso que ela sequer seja suspeita. Julio César

36 Perícia e Compliance

38 Perícia e Compliance Perícia x Compliance Aplicar o Compliance? ou Entender o Compliance?

39 Perícia e Compliance Falta de cuidado na escolha de profissionais e de empresas parceiras facilita fraude corporativa

40 Perícia e Compliance Fraudes feitas por funcionários: problema recorrente que só faz Crescer Um dado preocupante é que esse ataque interno é difícil de ser descoberto: o tempo médio de ocorrência até a sua detecção é de 2 anos ( Publicada em 20 de julho de 2017 às 11h35)

41 Perícia e Compliance Segundo pesquisa da OCDE Na América Latina, terceiros têm representado mais de 75% dos casos de práticas de corrupção. Mais empresas estão administrando os riscos de corrupção por terceiros na América Latina -

42 40% das Fraudes nas empresas são detectadas Isento Anônimo Íntegro Garantia de Investigação via Canal de Denúncia* *fonte: ACFE Association of Certified Fraud Examiners;

44 Perícia e Compliance Fraude a perícia Evidenciada a fraude esta deve ter tratamento especial COMPROVAR a fraude documentalmente com todos os elementos possíveis. É uma afirmativa extremamente F O R T E Adicionalmente Afeta o juízo de valor do julgador Afeta a dosimetria

45 Perícia e Compliance Compliance e a perícia Programa deve ser: Entendido Avaliado Mensurado para direcionar e intensificar os trabalhos em maior ou menor escala

47 Perícia e Compliance Caso Morgan Stanley Garth Peterson: Ex-diretor dos negócios imobiliários do Morgan Stanley na China; De 2004 a 2007, Peterson teria adquirido do Morgan Stanley, por meio de uma empresa de fachada investimento imobiliário a valor abaixo do de mercado; Resultando em ganho de US$2.5 milhões.

48 Perícia e Compliance Caso Morgan Stanley Após considerar todos os fatos e circunstâncias, inclusive o fato de que a Morgan Stanley construiu e manteve um sistema de controles internos, o qual oferecia razoável garantia de que os funcionários não estavam oferecendo propina a oficiais do governo, o Departamento de Justiça se negou a realizar qualquer ação legal contra a Morgan Stanley relacionado às ações de Peterson. A empresa divulgou voluntariamente este assunto e tem colaborado ao longo de investigação do departamento.

49 Perícia e Compliance Caso Morgan Stanley 1. Sentença mencionou detalhes do programa de compliance; 2. Banco comprovou treinamentos a Peterson; 3. Compliance Reminders enviados a Peterson; 4. Comprovação de recebimento de material de treinamento a Peterson.

50 Perícia e Compliance Empresas com programas anticorrupção e normas éticas reduziram em até 50% a incidência de corrupção e perderam menos oportunidades de negócios em comparação a empresas sem esse tipo de programa (Relatório Global de Corrupção 2009 Transparency International)

51 Conclusões Todas as empresas terão que implementar seus programas de compliance.

52 Conclusões O mundo está buscando melhorias contínuas na governança coorporativa: Aumentando a confiabilidade; Melhorando a gestão; Diminuindo as fraudes. O Brasil está se empenhando para acompanhar as tendências mundiais

53 Conclusões A globalização e a mobilização internacional no combate à evasão fiscal, lavagem de dinheiro e à corrupção vao mudar o ambiente de negócios. Os programas de integridade vão melhorar e aumentar. Todos ganharemos... A longo prazo!!!

54 Obrigado