Canal de Denúncia e Investigação: A sua empresa está gerindo adequadamente possíveis desvios éticos e de conduta? Outubro de 2017

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1 Canal de Denúncia e Investigação: A sua empresa está gerindo adequadamente possíveis desvios éticos e de conduta? Outubro de 2017

2 Termo de confidencialidade Todas as informações contidas neste documento disponibilizado são consideradas privilegiadas e confidenciais. Sua divulgação poderá trazer substanciais vantagens a concorrentes da Deloitte que oferecem serviços similares. Este material inclui descrições de abordagens, metodologias e conceitos obtidos por meio de pesquisas e esforços de desenvolvimento. Portanto, nenhuma parte deste documento poderá ser reproduzida, por quaisquer meios, sem a prévia permissão da Deloitte. Deloitte Touche Tohmatsu

3 Conteúdo 08h 30 às 10h 30 A fraude no mundo pesquisas e dados atuais Ambiente Regulatório Canal de Denúncias Processo Investigativo e Ferramentas Deloitte Touche Tohmatsu

4 Para refletir... Trechos do Filme O Círculo Deloitte Touche Tohmatsu

5 Conceitos de Fraude Pesquisas e dados A fraude no mundo pesquisas e dados atuais Deloitte Touche Tohmatsu

6 A fraude no mundo Definições gerais FRAUDE Ato intencional Dissimula ou esconde uma ação Leva vantagem e garante um ganho Ato ilegal, inadequado ou antiético CFC Conselho Federal de Contabilidade (resolução 1.207/09): Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal. ACFE - Association of Certified Fraud Examiners: Uso da ocupação profissional para o enriquecimento pessoal através da utilização indevida ou mau uso dos recursos da organização ou de seus ativos. IIA - Institute of Internal Auditors: Fraude engloba uma série de irregularidades e atos ilegais caracterizados por dolo. Ela pode ser perpetrada em benefício, ou em detrimento de pessoas de fora ou de dentro da organização. Deloitte Touche Tohmatsu

7 A fraude no mundo Motivações Triângulo da fraude Por que as pessoas fraudam? Pessoas confiáveis tornam-se fraudadores quando eles apresentam um problema financeiro que é não-compartilhável, isto é, estão cientes de que seu problema pode ser resolvido utilizando-se de sua confiança ou posição dentro das organizações. São capazes de verbalizar os motivos que o levam a ajustar seu padrão de conduta, justificando a si mesmo seus atos. Sua hipótese é mais conhecida com o Triangulo da Fraude (Donald Cressey Other People s Money). OPORTUNIDADE Deloitte Touche Tohmatsu

8 A fraude no mundo Motivações Triângulo da fraude RACIONALIZAÇÃO Baixo valor ético Existe justificativa É apenas por um tempo Eu mereço... Estou apenas seguindo ordens PRESSÃO Desejo de melhorar ou manter padrão de vida Dívida pessoal excessiva Bônus e metas excessivas determinados pela Alta Administração Motivos particulares OPORTUNIDADE Ausência/ ineficiência de controles internos Ausência de segregação de funções entre atividades chave Exemplo da administração - Anulação de controles (management override) Deloitte Touche Tohmatsu

9 A fraude no mundo Principais tipos de fraude Fraude Corrupção Utiliza seu cargo ou posição para obtenção de vantagem pessoal em detrimento da organização que ele representa Apropriação Indébita e Desfalque Utiliza-se de artifícios com o intuito de furtar ou utilizar indevidamente os recursos de uma organização, sejam eles financeiros ou não financeiros, em benefício próprio Fraude nas Demonstrações Financeiras Distorções, omissões de fatos ou divulgações de demonstrações financeiras, com intenção de provocar engano a seus usuários, especialmente a investidores e credores Conflito de Interesse Dinheiro Ativos Superavaliados Suborno Desvio de Ativos e Outros Ativos Subavaliados Brindes e Doações Chantagem e Extorsão Deloitte Touche Tohmatsu Fonte: Association of Certified Fraud Examiners

10 A fraude no mundo Red flags de fraude Os red flags são indicadores de que a fraude pode estar ocorrendo ou que a fraude já ocorreu e que é preciso investigar mais. Contas a Pagar Pagamentos para mesmo fornecedor em contas diferentes. Faturas sequenciais. Duplicidade de pagamentos. Aumento drástico de pagamentos a fornecedores. Ausência de segregação de função. Lançamentos manuais no contas a pagar. Ausência de revisão das atividades do contas a pagar. Compras Pedidos de compra emergenciais. Pedidos de compra sem requisição. Manipulação de documentos de cotação. Tesouraria Flutuações em saldos de contas bancárias. Movimentações não usuais do caixa. Número excessivo de transações anuladas e registros manuais. Folha de Pagamento Rubricas não usuais (com pouca utilização e altos valores). Concentração de horas extras não justificadas por aumento de produção ou volume de vendas. Concentração de abonos de faltas. Funcionários fantasmas. Ausência de monitoramento do ponto eletrônico. Contas a Receber Baixas manuais do contas a receber. Alterações das datas de vencimento recorrente dos títulos a receber. Inventário Inventários com saldo positivo. Flutuações consistentes de estoque entre meses. Baixas manuais em volumes excessivos. Processos Financeiros Ajustes significativos de passivos, contas a receber, contingências e outras contas antes da aquisição de novos financiamentos. Ajustes na alavancagem das operações e índices de rentabilidade antes de obter financiamentos. Mudança em atividades externas antes de obtenção de financiamentos. Deloitte Touche Tohmatsu

11 A fraude no mundo Cenário atual no mundo Pesquisas e dados atuais * A ACFE emitiu em 2016 um relatório chamado Report to the Nations On Occupational Fraud and Abuse contemplando a análise de casos de fraude ocupacional e corrupção investigados entre janeiro de 2014 e outubro de 2015 em 114 países. Este estudo é publicado há aproximadamente 20 anos e encontra-se em sua 9ª edição. Os principais resultados foram: As organizações perdem, em média, 5% de receita por ano com fraude. A perda total causada pelos casos em nosso estudo excedeu US$ 6,3 bilhões, com uma perda média por caso de US$ 2,7 milhões. A média das perdas causadas por cada fraude é de e 23,2% dos casos envolvem mais de US$ 1 milhão. US$ As fraudes duram em média 18 meses, desde sua realização até sua detecção. (*) Estudo realizado com base em casos de fraude ocupacional que foram investigados em 114 países no período de janeiro de 2014 a outubro de Deloitte Touche Tohmatsu Fonte: ACFE Report to the Nations 2016

12 A fraude no mundo Perfil do fraudador Pesquisas e dados atuais * 69% 31% 55% dos fraudadores possuem idade de 31 a 45 anos. Para casos com participação de fraudadores com mais de 60 anos, a média de perda é a mais alta e a quantidade de casos é a menor. Na maioria dos casos, possui desempenho profissional entre nível médio e bom. Normalmente ocupa posição chave e de confiança nas empresas. Quanto mais alto o cargo do fraudador, maior é o valor envolvido na fraude. Quanto maior o nível de escolaridade do fraudador, maior o valor médio de perda. A média de perdas com fraudadores homens é de U$ e a média de perdas com fraudadores mulheres é U$ Quanto maior a quantidade de fraudadores, maior é o valor envolvido. (*) Estudo realizado com base em casos de fraude ocupacional que foram investigados em 114 países no período de janeiro de 2014 a outubro de Deloitte Touche Tohmatsu Fonte: ACFE Report to the Nations 2016

13 A fraude no mundo Cenário atual no mundo Pesquisas e dados atuais * (*) Estudo realizado com base em pesquisa respondida por membros da ACFE, de 22 tipos de indústrias, em 104 países. Fonte: ACFE In-House Fraud Investigation Teams: 2017 Benchmarking Report Deloitte Touche Tohmatsu

14 A fraude no mundo Cenário atual no mundo Pesquisas e dados atuais * O movimento Transparency International emitiu em outubro de 2017 um relatório chamado People and Corruption: Latin America and the Caribbean contemplando pesquisa realizada com 22 mil cidadãos, que vivem em 20 países da América Latina e Caribe. Os principais resultados foram: A corrupção está em ascensão - A maioria das pessoas viu o nível de corrupção aumentar ao longo da 12 meses anteriores. No Brasil, Peru, Chile e Venezuela, três quartos ou mais entrevistados disseram que a corrupção estava em ascensão (de 78 por cento para 87 por cento). Sete em cada dez entrevistados estão prontos para apoiar esforços anticorrupção. A maioria disse que as pessoas comuns poderiam fazer a diferença na luta contra a corrupção (70 por cento). As pessoas no Brasil eram as mais propensas a sentir capacitado para combater a corrupção (83 por cento), seguido de perto pela Costa Rica e Paraguai (ambos 82%). (*) Pesquisa realizada com 22,302 pessoas, em 20 países em toda a América Latina e Caribe, entre maio de 2016 e dezembro de Deloitte Touche Tohmatsu Fonte: Transparency International

15 Ambiente Regulatório Deloitte Touche Tohmatsu

16 Ambiente Regulatório Evolução contínua Lei Anticorrupção /13 UK Bribery Act FCPA Lei da Improbidade Administrativa Lei 8.429/92 Lei Antitruste /11 CVM 552 Instrução da Comissão de Valores Mobiliário O ambiente regulatório doméstico e global coloca maior ênfase na importância dos programas de compliance / integridade Pacto Global ISO Outros Deloitte Touche Tohmatsu

17 A Lei nº /2013 e o Decreto Federal nº /2015 não obrigam as empresas a terem um programa de integridade, no entanto, a existência de um programa maduro e efetivo, incluindo um canal de comunicação, pode auxiliar na redução da multa - desconto de 1% a 4% - no caso da comprovação pela pessoa jurídica da existência e aplicação de um programa de integridade conforme os parâmetros estabelecidos no capítulo IV do Decreto Federal.

18 Canal de Denúncias Deloitte Touche Tohmatsu

19 Canal de Denúncias Denúncias são os meios mais comuns de detecção Denúncia ( tips ) é considerada o meio mais comum de detecção de fraude, corresponde a 39,1% dos casos identificados (originadas de empregados, fornecedores, clientes e outros). (*) Estudo realizado com base em casos de fraude ocupacional que foram investigados em 114 países no período de janeiro de 2014 a outubro de Deloitte Touche Tohmatsu Fonte: ACFE Report to the Nations 2016

20 Canal de Denúncias Análise do histórico de denúncias de Fraude registradas no Canal da Deloitte 14% 3% 3% 8% Estratégico Diretoria/ Presidência 40% 4% 60% Normalmente neste nível hierárquico ocorrem as fraudes de maior valor financeiro. Em média 10 vezes maior. 50% Tático Comercial Financeiro 72% Gerentes/ Coordenadores/ Analistas Logística Produção Marketing Comercial Manutenção Operacional 26% 46% 52% Assistentes/ Auxiliares 22% Produção Logística Comercial Deloitte Touche Tohmatsu (*) Fonte: Análise da Base de Relatos do Canal de Denúncias Deloitte (2011 a 2015)

21 Canal de Denúncias Análise do histórico de denúncias de Fraude registradas no Canal da Deloitte Tipos de Fraude Furto/Roubo/Desvio de Ativos 42% 54% 70% Das denúncias de Fraude são procedentes 46% Fraude Financeira/Contábil Favorecimento Ilícito Falsificação de Documentos Suborno/Propina 16% 16% 10% 9% Anônimos Identificados Outros** 7% 0% 10% 20% 30% 40% 50% (**) Contratação de Partes Interessadas, Denúncia Envolvendo Diretor/Presidente, Invasão de Área, Produto Falsificado ou Adulterado, Recebimento de Presentes e Brindes, e Violação de Políticas, Leis ou Regulamentações. Deloitte Touche Tohmatsu (*) Fonte: Análise da Base de Relatos do Canal de Denúncias Deloitte (2011 a 2015)

22 Canal de Denúncias Pontos principais Anonimato e Confidencialidade Fonte de dados para Inteligência Corporativa Canal inclusivo Comprometimento da Alta Gestão Canal diversificado e retroalimentado Deve-se buscar desenvolver uma cultura ética que mitigue comportamentos fraudulentos e maximize o compromisso dos funcionários em combater fraudes dentro da organização. Canal independente Deloitte Touche Tohmatsu

23 Canal de Denúncias Porque a empresa deve investir em um Canal de Denúncias independente? Informações extraídas um levantamento realizado com 800 funcionários, pelo Centro de Pesquisa, Desenvolvimento e Educação Continuada (CPDEC), em parceria com o Núcleo de Economia Industrial e Tecnologia da Unicamp. Este estudo foi publicado no Valor Econômico em 2015: 90% dos entrevistados possuem Medo de Retaliação como o principal motivo de não reporte de condutas antiéticas dentro das organizações onde não exista um ambiente que favoreça e facilite este tipo de conduta. Os entrevistados revelaram presenciar condutas consideradas antiéticas com certa regularidade. É comum, por exemplo, a manipulação de dados para mascarar resultados internamente, como em relatórios. 69% dizem presenciar esse comportamento com frequência e 21%, às vezes. Deloitte Touche Tohmatsu

24 Canal de Denúncias Atuação da SEC A SEC implementou em Julho de 2010 o Office of the Whistleblower (OWB), canal dedicado à coleta de denúncias de fraude, corrupção e lavagem de dinheiro em empresas de capital aberto nos Estados Unidos, como parte do Dodd-Frank Act. Dentre suas principais atribuições, o OWB oferece assistência a pessoas que fornecerem informações sobre violações de segurança e adoção de práticas de fraude, corrupção ou lavagem de dinheiro em empresas. Por meio deste programa, a SEC vem identificando casos de fraude, minimizando danos aos investidores, mantendo a integridade do mercado de capitais norteamericano e penalizando tempestivamente aqueles responsáveis pela conduta inadequada. Até outubro de 2017, a SEC já premiou mais de 162 milhões de dólares a 47 denunciantes desde a primeira premiação em Como forma de recompensa, a SEC foi autorizada pelo governo norte-americano a premiar indivíduos responsáveis por denúncias que gerem penalidades acima de US$ O valor da recompensa varia de 10% a 30% do montante coletado com a sanção. Deloitte Touche Tohmatsu

25 Canal de Denúncias Macrofluxo do Canal de Denúncias Protocolos Linha de Ética Pessoalmente Subcategorias Recepção do relato pelos canais disponíveis Atendimento Classificação Registro Classificação Inicial das Denúncias Análises Deloitte Touche Tohmatsu

26 Processo Investigativo e Ferramentas Deloitte Touche Tohmatsu

27 Programa de Prevenção à Fraude Visão geral de uma apuração de denúncias Entrada da Informação Análise Preliminar Planejamento da Investigação Execução do Trabalho Reportes e Monitoramento Realiza triagem. Prioriza as demandas. Encaminha para tratamento. Solicita análise preliminar. Analisa se existe informação suficiente. Emite relatório com base nas informações recebidas. Organiza reuniões iniciais. Informa áreas envolvidas em casos relevantes. Envia para planejamento. Analisa relatório e prepara o processo. Planeja trabalho e modelo de atuação em campo. Programa ações de análises e estudos relacionados à contrapartes e envia para execução. Realiza coleta de dados em campo. Realiza avaliação conforme procedimentos estabelecidos. Conduz entrevistas com envolvidos. Analisa documentação. Envolve comitês responsáveis. Consolida relatórios finais das avaliações. Elabora estatísticas de irregularidades. Apresenta resultados e ações de resposta. Prepara relatório final da avaliação. Alinhamento com requerimentos legais, regulatórios, Compliance e estratégias de comunicação Deloitte Touche Tohmatsu

28 Dúvidas / Sugestões Eduardo Magalhães Diretor edumagalhaes@deloitte.com Emilio Martinez Gerente emilmartinez@deloitte.com Osvaldo Aranha Gerente osvaldoaranha@deloitte.com Deloitte Touche Tohmatsu

29 A Deloitte refere-se a uma ou mais entidades da Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma sociedade privada, de responsabilidade limitada, estabelecida no Reino Unido ( DTTL ), sua rede de firmas-membro, e entidades a ela relacionadas. A DTTL e cada uma de suas firmas-membro sa o entidades legalmente separadas e independentes. A DTTL (tambe m chamada Deloitte Global ) na o presta servic os a clientes. Consulte para obter uma descric a o mais detalhada da DTTL e suas firmas-membro. A Deloitte oferece servic os de auditoria, consultoria, assessoria financeira, gesta o de riscos, e consultoria tributa ria para clientes pu blicos e privados dos mais diversos setores. A Deloitte atende a quatro de cada cinco organizac o es listadas pela Fortune Global 500, por meio de uma rede globalmente conectada de firmas-membro em mais de 150 países, trazendo capacidades de classe global, viso es e servic os de alta qualidade para abordar os mais complexos desafios de nego cios dos clientes. Para saber mais sobre como os cerca de profissionais da Deloitte impactam positivamente nossos clientes, conecte-se a no s pelo Facebook, LinkedIn e Twitter Deloitte Touche Tohmatsu. Todos os direitos reservados.