IFRS 16: A nova norma sobre arrendamento mercantil

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1 IFRS 16: A nova norma sobre arrendamento mercantil IFRS 9: A nova norma sobre instrumentos financeiros 1

2 Dez pontos de atenção importantes desta norma 1 Pela primeira vez, com algumas poucas exceções, todos os arrendamentos serão reconhecidos no balanço patrimonial do arrendatário, sendo registrados um passivo para pagamentos futuros e um ativo para o direito de uso. 2 A definição de arrendamento abrange todos os contratos que dão direito a uso e controle de um ativo identificável, incluindo contratos de locação e, potencialmente, alguns componentes de contratos de prestação de serviços. 3 As despesas de arrendamento não serão mais reconhecidas de forma linear. As mesmas serão contabilizadas como despesas de juros e amortização, sendo que a despesa total de arrendamento será maior nos primeiros anos do contrato. 4 Arrendamentos irão gerar despesas de amortização e financeiras e, dessa forma, a alteração na forma de classificação da despesa de arrendamento irá aumentar o EBITDA, bem como o fluxo de caixa operacional. 5 Os elementos variáveis dos pagamentos de arrendamento (por exemplo, um contrato de locação de varejo com parte dos pagamentos baseada em vendas) não são considerados no cálculo do passivo, sendo registrados como despesa operacional. 6 Apesar de alterar radicalmente a contabilidade do arrendatário, a nova norma não traz mudanças significativas para a contabilidade do arrendador. 7 Existem algumas exceções para arrendamentos de menor valor e de curto prazo. 8 Os ativos e os passivos de arrendamento deverão ser divulgados separadamente nas demonstrações financeiras, existindo novas exigências de divulgação. 9 O IASB emitiu a norma como parte de um projeto conjunto com o FASB. O IASB e o FASB, no entanto, tomaram decisões diferentes e, dessa forma, haverá divergências entre as duas normas. 10 Dada a complexidade da norma e o significativo impacto nas demonstrações financeiras, tanto o IASB quanto a EY já emitiram materiais detalhados para auxiliar os usuários no entendimento da nova norma. Para mais informações, consulte e ey.com.br.

3 Introdução O International Accounting Standards Board (IASB) emitiu a norma IFRS 16 Arrendamento Mercantil, que requer que os arrendatários reconheçam a maioria dos arrendamentos no balanço patrimonial, sendo registrados um passivo para pagamentos futuros e um ativo para o direito de uso. Apesar de alterar radicalmente a contabilidade do arrendatário, a nova norma não traz mudanças significativas para a contabilidade do arrendador. A IFRS 16 entrará em vigor a partir de 1º de janeiro de 2019, com opções para aplicação inicial (adoção retrospectiva ou adoção modificada). A adoção antecipada é permitida, desde que a nova norma relativa à receita (IFRS 15 Receitas de contratos com clientes) já tenha sido aplicada ou seja aplicada na mesma data que a IFRS 16.

4 Impactos A nova norma afetará todas as entidades que possuem contratos de arrendamento mercantil. Impactos da IFRS 16 Compliance Ambiente de TI Manuais de políticas contábeis Análise das exigências de mudanças de TI Plano de contas Treinamento Desenvolvimento de um plano de treinamento Implementação das sessões de treinamento Coleta de dados Inventário de contratos Identificação dos componentes do contrato Processos Ajuste do sistema de controles internos Mudanças nos processos Diferenças entre IFRS/ CPC x contabilidade fiscal x apresentação gerencial Impacto no fluxo de caixa Gestão de projetos Relação com investidores Implementação da estratégia Impacto nos KPIs Gestão de projetos Consideração sobre consultores externos Controles financeiros Impacto nos controles financeiros Contratos Análise de todos os contratos de arrendamento existentes Volatilidade dos lucros Comunicações Apresentação Impacto nos KPIs Ajuste da apresentação gerencial Impacto no fluxo de caixa

5 Próximos passos A IFRS 16 é uma mudança significativa da norma atual, em especial para os arrendatários. As entidades devem efetuar uma avaliação preliminar para determinar como o registro dos contratos de arrendamento será afetado e seus respectivos impactos financeiros. As entidades precisarão, também, certificar-se de que possuem processos (inclusive controles internos) e sistemas para obter as informações necessárias para a implementação da nova norma. Seus contatos na EY Luciano Cunha Sócio-líder de Financial Accounting Advisory Services (FAAS) luciano.cunha@br.ey.com Ayres Moura Sócio de Financial Accounting Advisory Services (FAAS) ayres.moura@br.ey.com Mariana Lebreiro Sócia de Financial Accounting Advisory Services (FAAS) mariana.lebreiro@br.ey.com Otavio Roland Diretor de Financial Accounting Advisory Services (FAAS) otavio.roland@br.ey.com

6 EY Auditoria Consultoria Impostos Transações Corporativas Sobre a EY A EY é líder global em serviços de Auditoria, Impostos, Transações Corporativas e Consultoria. Nossos insights e os serviços de qualidade que prestamos ajudam a criar confiança nos mercados de capitais e nas economias ao redor do mundo. Desenvolvemos líderes excepcionais que trabalham em equipe para cumprir nossos compromissos perante todas as partes interessadas. Com isso, desempenhamos papel fundamental na construção de um mundo de negócios melhor para nossas pessoas, nossos clientes e nossas comunidades. No Brasil, a EY é a mais completa empresa de Auditoria, Impostos, Transações Corporativas e Consultoria, com profissionais que dão suporte e atendimento a mais de clientes de pequeno, médio e grande portes. EY refere-se à organização global e pode referir-se também a uma ou mais firmas-membro da Ernst & Young Global Limited (EYG), cada uma das quais é uma entidade legal independente. A Ernst & Young Global Limited, companhia privada constituída no Reino Unido e limitada por garantia, não presta serviços a clientes EYGM Limited. Todos os direitos reservados. Esta é uma publicação do Departamento de Marca, Marketing e Comunicação. A reprodução deste conteúdo, na totalidade ou em parte, é permitida desde que citada a fonte. ey.com.br facebook EYBrasil twitter EY_Brasil linkedin ernstandyoung app ey.com.br/eyinsights