Contabilidade Financeira I Contas a receber e Contas a pagar Valorimetria Com o desenvolvimento das transacções comerciais a nível internacional, é natural que as empresas apresentem créditos sobre terceiros em moeda estrangeira A questão que se coloca é: que taxa de câmbio utilizar no registo das transacções em moeda estrangeira? A regra: utiliza-se a taxa de câmbio da data da transacção, salvo se o câmbio estiver fixado pelas partes ou garantido por uma terceira entidade 2 Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $, $39,00 A Topcom aproveitou uma oportunidade de mercado, e efectuou uma exportação de diverso equipamento 3 4 1
A Topcom facturou em dólares No registo da factura, que taxa de câmbio utilizar? 5 6 Consultado o site do Banco de Portugal obteve-se a taxa fixing EUR/USD do dia da factura 1,1356 3.544 / 1,1356 = 3.120,82 euros H1: A taxa de câmbio não está fixada Neste caso utiliza-se a taxa do dia H1: A taxa de câmbio não está fixada Neste caso utiliza-se a taxa do dia 7 8 2
H2: A taxa de câmbio está fixada Neste caso utiliza-se a taxa de fixação A TOPCOM acordou com o Banco Y, para a data de vencimento da factura, a taxa de câmbio EUR/USD 1,1505 3.544 / 1,1505 = 3.080,40 euros H2: A taxa de câmbio está fixada Neste caso utiliza-se a taxa de fixação 9 10 Lançamento da factura 4526/x1 H2: Com Fixação da Taxa de Câmbio 3.080,46 3.080,46 Valorimetria Quando não existe fixação de câmbio, os valores a receber em moeda estrangeira têm de ser actualizados à data do Balanço com base no câmbio dessa data As diferenças de câmbio calculadas nessa data são reconhecidas em contas de gastos e perdas () e rendimentos e ganhos (favoráveis) 11 12 3
13 Nos casos em que a taxa de câmbio não está fixada, é necessário proceder à actualização à data do Balanço 14 Consultado o site do Banco de Portugal, obteve-se a taxa EUR/USD 1,1967 Consultado o site do Banco de Portugal, obteve-se a taxa EUR/USD 1,1967 Utilizando a nova taxa, os 3.544 dólares equivalem a 2.961,48 euros 15 16 4
Utilizando a nova taxa, os 3.544 dólares equivalem a 2.961,48 euros 2961,48 < 3.120,82 Diferença de câmbio desfavorável Utilizando a nova taxa, os 3.544 dólares equivalem a 2.961,48 euros 17 18 3.120,82 159,34 3.120,82 3.120,82 159,34 3.120,82 Diferenças de câmbio 159,34 Diferenças de câmbio 159,34 Saldo devedor 2.961,48 19 20 5
3.120,82 159,34 3.120,82 Se a diferença cambial fosse favorável, procedia- se da mesma forma Em vez de um custo, a Topcom registava um proveito. Diferenças de câmbio 159,34 Perda cambial registada como gastos e perda 21 22 Créditos de cobrança duvidosa A empresa, ao vender a crédito, obtém benefícios mas também suporta custos: Benefícios: Aumento das vendas. Os clientes que não têm possibilidade de pagar a pronto, podem adquirir a crédito. O aumento das vendas vai originar um aumento dos lucros Custos: Dívidasincobráveis.Nemtodososclientesvão pagar as dívidas Créditos de cobrança duvidosa As dívidas, antes de serem incobráveis, passam por uma fase intermédia de cobrança duvidosa A análise dos créditos de cobrança duvidosa pode ser efectuada utilizando um dos seguintes métodos: Percentagem das vendas efectuadas Antiguidade de saldos 23 24 6
Percentagem das vendas efectuadas: Com base no historial da empresa, calcula-se uma taxa média de cobrança duvidosa Aplica-se essa taxa genérica ao valor das vendas do ano, obtendo-se o valor dos créditos de cobrança duvidosa Por exemplo, a Topcom vendeu 100.000 euros durante o ano 20x2. O sócio estima, de acordo com a experiência que tem do negócio, que, em média, 1,5% das vendas são de cobrança duvidosa. Com base nessa estimativa, o valor dos créditos de cobrança duvidosa é de 1.500 euros. Antiguidade dos Saldos: Aocontráriodométodoanterior,ocálculoéfeito com base no valor em dívida Para cada um dos clientes, é elaborado um mapa de antiguidade de saldos dividido em intervalos temporais A cada intervalo é aplicada a percentagem previsível de incobráveis A percentagem aplicada depende do intervalo: a saldos mais antigos aplica-se uma percentagem superior 25 26 Aplicam-se os critérios de valorimetria utilizados na contabilização das Contas a Receber No caso das dívidas em moeda estrangeira, no registo inicial, é aplicado a taxa de câmbio do dia ou a taxa de câmbio fixada À data do Balanço, quando se utiliza a taxa de câmbio do dia, é necessário actualizar o valor das dívidasd a terceiros através da aplicação da taxa de câmbio à data do balanço As diferenças de câmbio resultantes, apesar de serem apenas potenciais, são reconhecidas em resultados em contas de rendimentos e ganhos ou de gastos e perdas 27 28 7
: Com o objectivo de reduzir o custo do financiamento, i a Topcom decidiu contrair um empréstimo de 5.000.000 JPY (Ienes) à taxa anual de 0,1%. I - Lançamento do Financiamento Empréstimos Obtidos Dep. à Ordem 35.676,06 35.676,06 Registo efectuado com base na taxa de câmbio da data de obtenção do empréstimo EUR/JPY: 140,15 5.000.000/140,15= 35.676,06 euros00 29 30 II - Actualização do financiamento à data de 31.12.20x1 GPF - Dif. De câmbio Empréstimos Obtidos 1.048,14 1.048,14 II - Actualização do financiamento à data de 31.12.20x1 GPF - Dif. De câmbio Empréstimos Obtidos 1.048,14 1.048,14 Em 31.12.20x1, o iene valorizouse. O valor da dívida em euros aumentou EUR/JPY: 136,15 5.000.000/136,15= 36.724,20 euros Dif. de câmbio desfavorável 36.724,20 35.676.06 = 1.048,14 31 32 8