Introdução à Contabilidade 2014/2015. Financeira

Transcrição

1 Introdução à Contabilidade 2014/2015 Financeira

2 2 Sumário 1. O papel da contabilidade nas organizações. 2. A contabilidade externa vs a contabilidade interna. 3. Os diversos utilizadores da contabilidade. 4. Noções de: Ativo, Passivo, Capital Próprio, Gastos, Rendimentos e Resultados. 5. As principais demonstrações financeiras: introdução

3 3 Conceitos de Contabilidade Acto de registar, classificar e sumariar, de forma organizada, em unidades monetárias, as transacções e eventos (AICPA, anos 50). Actividade cuja função é fornecer informação quantitativa, em primeira instância de natureza financeira, sobre entidades económicas, que se assume como sendo útil na formação de decisões de natureza económica (AICPA)

4 4 Utilidade da contabilidade: Relato financeiro Determinação dos custos dos produtos e serviços Sistemas de informação para a gestão Determinação dos impostos Planeamento fiscal Consultoria de gestão Auditoria Contas públicas nacionais Preparação dos orçamentos

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6 6 Tipos de Contabilidade Contabilidade Financeira Relato Financeiro Contabilidade de Gestão / Interna/ Custos Gastos, Rendimentos, Resultados

7 7 Os Desafios para as Empresas Informação Financeira Organização e Sistema de Informação Decisões de Estratégia Comunicação Financeira Indicadores de Performance

8 8 Normalização Contabilística I. As Normas Internacionais de Contabilidade (IAS) II. O Sistema de Normalização Contabilística (SNC) III. O SNC Pequenas Entidades (R = 3M ; A = 1,5M ; P=50) IV. O SNC Micro-Entidades (R = 500m ; A = 500m ; P=5) V. O SNC para Entidades Sector não Lucrativo

9 9 Planos Sectoriais I. Plano de Contas do Sistema Bancário II. Planos de contas dos seguros III. Plano Oficial de Contabilidade Pública

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11 11 Estrutura geral do SNC Portugal: Decreto-Lei 158/2009 aprova o SNC, Fornece as bases para a apresentação de demonstrações financeiras e seus modelos, o código de contas, as normas interpretativas, as NCRF -Norma Contabilística e de Relato Financeiro (NCRF-PE para as pequenas empresas). Decreto-Lei 159/2009, que adapta o Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (CIRC) às NIC e ao SNC.

12 12 Instrumentos do SNC Estrutura conceptual Bases para apresentação de DF Modelos das DF Código de contas Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro (NCRF)

13 13 Pilares do SNC O modelo SNC assenta em quatro pilares: Reconhecimento registo contabilístico Mensuração - medição de valor Apresentação forma de publicação Divulgação explicação

14 14 Demonstrações Financeiras No tocante às demonstrações financeiras, estão as empresas sujeitas à apresentação do Balanço, Demonstração de Resultados por Naturezas (a Demonstração de Resultados por Funções é facultativa), Demonstração das Alterações no Capital Próprio, Demonstração dos Fluxos de Caixa (método directo) e Anexo onde se divulguam as bases de preparação e políticas contabilísticas adoptadas e outras divulgações exigidas pelas NCRF. As pequenas entidades (PE) apenas estão obrigadas a apresentar modelos reduzidos, que integram: Balanço, Demonstração de Resultados por Naturezas e Anexo.

15 15 Objectivo das demonstrações financeiras Proporcionar informação acerca da posição financeira, do desempenho e das alterações na posição financeira de uma entidade.

16 17 Simplificação As empresas que não ultrapassem dois dos seguintes três limites: Total de balanço: ; Total de vendas líquidas e outros rendimentos: ; Número de trabalhadores :50 (média) estão dispensadas de apresentar a demonstração das alterações no capital próprio e a demonstração dos fluxos de caixa.

17 18 Princípios para elaboração das DF Continuidade, Periodização económica (regime do acréscimo), Consistência da apresentação, Materialidade e agregação, Não compensação (em regra, entre activos e passivos e rendimentos e ganhos) e Informação comparativa.

18 19 Continuidade As DF devem ser preparadas no pressuposto de que a entidade funcionará no período ou no futuro, não se prevendo a liquidação ou descontinuação. Referido no Anexo

19 20 Periodização económica (Regime do acréscimo) Os factos são reconhecidos como activos, passivos, capital próprio, rendimentos e gastos, quando ocorrem, independentemente do momento dos pagamentos ou recebimentos. Exemplo: Gasto de energia eléctrica em Dez N

20 21 Consistência A apresentação, classificação dos factos, políticas contabilísticas devem ser mantidas ao longo dos períodos.

21 22 Materialidade e Agregação Cada classe material de itens deve ser apresentada separadamente nas demonstrações. Se um item não for suficientemente material, este pode ser agregado a outros itens das Demonstrações Financeiras.

22 23 Compensação Os activos e passivos, os rendimentos e gastos não devem ser compensados, salvo indicação expressa nas NCRF.

23 24 Informação Comparativa As demonstrações devem ser elaboradas de forma a possibilitar a comparação temporal e entre as entidades.

24 25 SNC vs IAS Sempre que o SNC for omisso, recorre-se às IAS (International Accounting Standards ou Normas Internacionais de Contabilidade) O slide seguinte apresenta as NCRF e comparaas com as normas do IASB (International Accounting Standards - IAS e International Financial Reporting Standards IFRS).

25 26 Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro vs. Normas IASB 1. Estrutura e Conteúdo das Demonstrações Financeiras - IAS 1 2. Demonstração de Fluxos de Caixa - IAS 7 3. Adopção pela primeira vez das Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro - IFRS 1 4. Políticas Contabilísticas, Alterações nas Estimativas Contabilísticas e Erros - IAS 8 5. Divulgações de Partes Relacionadas - IAS Activos Intangíveis - IAS Activos Fixos Tangíveis - IAS Activos não correntes detidos para venda e unidades operacionais descontinuadas - IFRS 5 9. Locações - IAS Custos de Empréstimos Obtidos - IAS Propriedades de Investimento - IAS Imparidade de Activos - IAS Interesses em Empreendimentos Conjuntos e Investimentos em Associadas - IAS 28 e IAS Concentrações de Actividades Empresariais - IFRS Investimentos em Subsidiárias e Consolidação - IAS Exploração e Avaliação de Recursos Minerais - IFRS Agricultura - IAS Inventários - IAS Contratos de Construção - IAS Rédito - IAS Provisões, Passivos Contingentes e Activos Contingentes - IAS Contabilização dos Subsídios do Governo e Divulgação de Apoios do Governo - IAS Os Efeitos de Alterações em Taxas de Câmbio - IAS Acontecimentos Após a Data do Balanço - IAS Impostos Sobre o Rendimento - IAS Matérias Ambientais (sem correspondência) 27. Instrumentos Financeiros - IAS 32, IAS 39 e IFRS Benefícios dos Empregados - IAS 19

26 27 Código de Contas As contas estão agrupadas em oito classes: 1. Meios Financeiros Líquidos, 2. Contas a Receber e a Pagar, 3. Inventários e Activos Biológicos, 4. Investimentos, 5. Capital, Reservas e Resultados Transitados 6. Gastos 7. Rendimentos e 8. Resultados.

27 Código de Contas 28

28 29 Conceitos Básicos Activo = recursos controlados pela empresa Passivo = obrigações da empresa Capital Próprio = Activo - Passivo Gastos = diminuição dos benefícios económicos Rendimentos = aumentos dos benefícios económicos

29 30 Conceitos Património = Conjunto de valores utilizados pela empresa, relativos a bens, direitos e obrigações. Exemplos: Bens Imóveis, Inventários, Depósitos Bancários Direitos Dívidas de clientes Obrigações Dívidas a fornecedores, dívidas aos bancos

30 31 Equação Fundamental da Contabilidade Recursos (Activos) = Capital do Empresário (Capital Próprio) + Obrigações perante terceiros (Passivo)

31 32 A Equação Fundamental vs o Débito e o Crédito Activo = Capital Próprio + Passivo Resultado = Rendimento - Gasto Nota: débito (deve, à direita); crédito (haver, à esquerda)

32 33 Posição Financeira Com os 2 lados iguais : Activos Passivo + Capital Próprio

33 34 Método digráfico Qualquer transacção afecta os itens (ou contas) do Balanço, mas o equilíbrio da equação fundamental deve ser mantido. As transacções podem afectar : Apenas Activos ou Apenas Passivos / Capitais Próprios ou Ambos

34 35 Gastos, Rendimentos, Pagamentos e Recebimentos

35 36 Gastos, Rendimentos, Pagamentos e Recebimentos ÓPTICA ECONÓMICA Rendimentos Produtos acabados e aptos para venda. Gastos Custos de transformação (materiais + mão de obra). ÓPTICA FINANCEIRA Receitas Direito a receber (a remuneração das vendas). Despesas Obrigação de pagar (a remuneração dos factores produtivos. ÓPTICA DE TESOURARIA Recebimento Entradas de dinheiro. Pagamentos Saídas de dinheiro.

36 37 Exemplo de Transacções Investimento Inicial Compra de um equipamento Prestação de serviço Recebimento do cliente Despesas com o fornecedor Pagamento ao fornecedor Obtenção do empréstimo

37 38 Impacto das Transacções no Balanço Exemplo Activo Passivo Capital Próprio Realização do capital Compra de equipamento com dinheiro Compra do equipamento a crédito Venda do produto + +Capital + e Resultados

38 39 Impacto das Transacções no Balanço Exemplo Activo Passivo Capital Próprio Valor a receber de clientes Obtenção de Empréstimo Pagamento de dívida + e Gastos pagos - - Resultados Gastos em dívida + - Resultados

39 Balanço e DR 40

40 41 Elaboração do Balanço O Balanço é obtido através das seguintes classes de contas: 1. Meios Financeiros Líquidos, 2. Contas a Receber e a Pagar, 3. Inventários e Activos Biológicos, 4. Investimentos, 5. Capital, Reservas e Resultados Transitados 8. Resultados. 81 Resultados Líquidos do Período

41 42 Balanço Activo Passivo Capitais Próprios DR - Gastos Resultado + + Rendimentos

42 43 Elaboração da Demonstração de Resultados As contas das seguintes classes permitem a determinação dos resultados dos exercicio e a elaboração da Demonstração de Resultados (DR) por natureza: 6. Gastos e 7. Rendimentos

43 44 Demonstração de Resultados Rendimentos Gastos Resultados (+lucro ou - prejuízo)

44 Modelo s Reduzidos do Balanço e Demonstração de Resultados por Natureza 45

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46 Balanço - Activo 47

47 Balanço Capital Próprio e Passivo 48

48 DR 49

49 50 Exercício 1 Considere a empresa ABC que comercializa artigos de desporto.

50 51 O inventário da empresa em 1/1/N era constituído por: Património: Activo ou Passivo Em euros Dinheiro em cofre Dívida ao Estado Viatura Fiat fatos de treino bolas de futebol Quota na soc. X bolas de voleibol bolas rugby jogos de calções computador registadora 700 Dívida à empresa S Empréstimo bancário obtido

51 52 Ex. 1 Pede-se que: 1/ Para cada elemento patrimonial do inventário, indique a sua natureza (Activo ou Passivo). 2/ Determine o valor do património. 3/ Indique o valor do capital próprio da empresa. 4/ Classifique os elementos patrimoniais (investimentos, inventários, Meios financeiros líquidos, passivo corrente e passivo não corrente). 5/ Apresente o Balanço.