CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 10/04/2018 E-mail: tributario@legale.com.br AULA 44 TRIBUTOS EM ESPÉCIE Continuação da aula 38... IRPF - Art. 153, III, CF - Decreto 3000/99 CRITÉRIO MATERIAL Incide sobre o acréscimo patrimonial. - Renda: Acréscimo oriundo do trabalho ou do capital
- Provento: demais rendas CRITÉRIO TEMPORAL O critério para distinguir qual o momento da apuração é o tipo do rendimento - Anual: 31.12 - Definitiva mês do ganho - Exclusiva mês do ganho (quem faz a apuração é a fonte pagadora). CRITÉRIO ESPACIAL Princípio da Extraterritorialidade Art. 43, 1º - - Localização no Brasil - Fonte pagadora Quanto ao IR, a lei que irá reger é a vigente na data da declaração e não a do fato gerador, em atenção a súmula 584 STF. Observação: O STJ não aplica a súmula, pois defende que viola o princípio da anterioridade e irretroatividade
CRITÉRIO PESSOAL - Sociedade Conjugal 1. Civil 2. Estável 3. Separação de Fato 4. Homoafetiva A regra é que o regime não influencia na declaração de IR. Exemplo: Pessoa A casada com pessoa B A Rendimentos próprios B Rendimentos próprios 50% ou 100% 50% ou 100% Bens comuns a depender do que o cônjuge A declarou Rendimentos comuns Os bens comuns devem ser declarados em uma única declaração, ou na do cônjuge A ou a do cônjuge B. Os rendimentos comuns devem constar ou a totalidade em uma declaração ou a metade em cada uma das declarações dos cônjuges.
Sim, pois a capacidade tributaria independe da civil, tendo o contribuinte praticado o fato gerador, deve arcar com o pagamento.
Resposta: a declaração deve ser feita até o ano subsequente, pois o transito em julgado se deu pós o 1 de março. Valor a ser transmitido 200.000,00 15.000,00 35.000,00 6.000,00 1220.0000,00 6.000,00 361.000,00 180.500,00 21.000,00 Valor total - 201.500,00 Rendimentos próprios ESPOLIO DECLARAÇÃO Bens comuns 50% rendimentos comum ou 100% CONJUGE SOB. DECLARAÇÃO Rendimentos Próprios 50% dos rendimentos em comum ou 0% se o espolio declarar a totalidade ESPOLIO Casa CONJUGE 50% aluguel Veiculo Terreno Salario Conta corrente 50% ou 100% do aluguel - Enquanto houver o tramite do inventario, a declaração será feita pelo ajuste anual. - com o final do inventario, deve se fazer a declaração final de espolio.
INVENTÁRIO CARTORIO Data da escritura publica Ano subsequente a data JUDICIAL Data do transito em julgado até 1º de março no mesmo do Transito em julgado Após 1º de março ano subsequente. Art. 134, CTN. Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis: IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio
- Servidores estrangeiros Observação: há também uma isenção parcial do diplomata brasileiro. A base de calculo será 25% do salario ISENÇÃO OU RENDIMENTOS NÃO TRIBUTAVEIS - IR Ganho de capital - Bem móvel Pequeno valor até 20 mil reais no mês. - Bem imóvel Único bem imóvel, alienação até 440.000,00 - Bem imóvel Mais de 01 imóvel, é isento se aplicar o ganho de capital da venda, na compra de outro imóvel residencial no Brasil. DEDUÇÕES LEGAIS - Declaração Simplificada Para contribuinte que tem despesas e não tem comprovantes, ou não tem despesa. Faz a dedução no limite de 16.754,34
- Declaração Completa Titular ou dependente Faz os descontos autorizadas em lei. Devendo o contribuinte ter os comprovantes das despesas dedutíveis. Despesa médica sem limite (incluindo plano de saúde) Despesa de Educação R$ 3.561,50(ensino básico, graduação, pós graduação, doutorado e mestrado). Despesa com dependente mensal R$189,59, sendo anual 2.275,08 Filhos até 21 anos ou 24 se estudar Cônjuge Pais, avos e bisavós Irmão, Neto, bisneto Deve ter a guarda judicial. - Pensão alimentícia, o alimentante declara como despesa e Despesas para exercício profissional (livro caixa). A despesa com o exercício profissional pode ser abatida, desde que seja comprovada e registrada no livro caixa. Aposentado com mais de 65 anos Isento até 1903,00 Se houver outra renda, não será somada com a aposentadoria para compor a base de cálculo do IR. RENDIMENTO BRUTO = RENDIMENTO TRIBUTAVEL DEDUÇÕES X ALÍQUOTAS (art. 153, 2, I, CF) Alíquotas progressivas de acordo com o rendimento bruto. 7,5% 15% 22,5% 27,5%
Regra de abater a ultima coluna para o rendimento tributável.
- Só como autônomo ou como funcionário também? GARIMPEIRO Apenas é tributável 10% do rendimento bruto DIPLOMATA Apenas é tributável 25% do rendimento bruto TRANPORTADOR DE CARGA Apenas é tributável 40% do rendimento bruto TRANSPORTE DE PASSAGEIRO Apenas é tributável 60% do rendimento bruto 10.05.2004 06.06.09 06.06.14 06.06.04 homologação Jan/14 ação de Jun/05 repetição
Teses 1 - Principio da irretroatividade 2 - Diferença entre pagamento e Extinção Resposta: 1 Deve declarar o bem, pois ainda permanece em sua propriedade. 2 Conforme disciplinado no art. 49 do RIR, a cessão gratuita é interpretada como aluguel e será tributada nos termos da lei.
Caso para a próxima aula BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada