Durante o mês de dezembro a Companhia efetuou as seguintes transações: 1) Antecipação do pagamento de uma duplicata de $ 140.000 a um de seus fornecedores, com 2% de desconto. i 2) Efetuou os seguintes pagamentos, que estavam provisionados no balancete de 30.11.X0 ii. $ Salários 40.000 Comissões 1.000 Ajuda de custo 500 Aluguéis 3.000 Contas a pagar 80.000 3) Efetuou integralização de capital, com terrenos, no valor de $ 138.000. iii 4) Vendeu 100 pares de patins a prazo no valor total de $ 138.000. iv 5) Comprou à vista 100 pares de patins no valor total de $ 57.058. 6) O cliente, referente à venda acima, reclamou que 5 (cinco) pares de patins estavam completamente danificados. A Companhia concedeu um abatimento no valor de $ 3.500, emitindo uma nota de crédito nesse valor. (Não houve devolução de mercadorias). v 7) Descontou no Banco, $ 100.000 em duplicatas, recebendo líquido $ 97.700. Todo o valor dos juros foi considerado como despesa do próprio exercício. vi 8) Recebeu o seguinte aviso bancário: Baixamos de sua conta de Desconto o valor de $ 142.000 referente ao recebimento de duplicatas. 9) Recebeu duplicatas que estavam em carteira no valor de $ 200.000, com acréscimo de 10% de juros pelo tempo de atraso. 10) Vendeu 600 pares de patins a prazo no valor total de $ 828.000. vii 11) Vendeu um veículo por $ 15.000 à vista, sendo o valor do custo $ 36.000. Considere o valor da depreciação acumulada até dez/x0 de $ 13.800, que foi calculado com base no tempo em qua a entidade esperou utilizar o veículo. viii 12) Vendeu à vista 200 pares de patins no valor total de $ 248.400. ix 13) Aquisição de móveis e utensílios a prazo por $ 20.000 (valor inicial do custo estimado ao seu preço a vista na data de aquisição). 14) Apropriou em despesas $ 2.000, referente ao Prêmio de Seguro pago antecipadamente. x 15) Efetuou as seguintes provisões: xi $ Aluguel 3.000 Salários dos vendedores 17.500 Salários da administração 22.500
Comissões dos vendedores 1.000 Ajuda de custo 500 16) Baixou, contra provisão para crédito de liquidação duvidosa, as duplicatas provisionadas no valor de $ 6.260, pois houve confirmação de que não serão recebidas. xii 17) Recebeu o seguinte Aviso Bancário: Baixamos de sua conta de Desconto o valor de $100.000, referente ao recebimento de duplicatas. 18) Comprou à vista um veículo no valor de $ 70.000, este veículo começará a ser depreciado no exercício de X1. 19) Contabilizou a depreciação referente ao mês de dezembro, que foram determinadas de acordo com a utilização do bem. (A Empresa tem por prática depreciar os bens a partir do mês subseqüente à sua aquisição. Os meses de janeiro a novembro já estão contabilizados) xiii Edifícios 4% a.a. Móveis e utensílios 10% a.a. Veículos 20% a.a. 20) Com base na política de perdas históricas, foi calculada uma nova provisão para créditos de liquidação duvidosa de 2% sobre o saldo de duplicatas a receber. Pede-se: a) Efetuar todos os lançamentos contábeis no Diário (utilizar anexo II). xiv b) Efetuar todos os lançamentos contábeis em conta T. (Os saldos iniciais relativos a 30.11.X0 já foram relacionados nos razonetes, anexo III). xv c) Após todos os lançamentos, elaborar um balancete de verificação. (utilizar o papel de trabalho com a descrição das contas já distribuído, anexo IV). xvi d) Encerrar todas as contas de resultado e apurar o resultado do exercício. xvii e) Caso o resultado seja lucro, provisionar 34% a título de imposto de renda e contribuição social. f) Encerrar a conta de Apuração de Resultados (ARE) e transferir o saldo para a conta de Lucros Acumulados. Prepare o Balancete de Verificação para verificar os lançamentos efetuados. g) Caso o resultado do exercício tenha sido lucro, contabilizar 10% sobre o lucro líquido (após o I.R./C. S.) a título de dividendos pagar. h) Transferir o saldo remanescente de lucros acumulados para conta de reserva de lucros. i) Elaborar o balanço patrimonial, a demonstração do resultado e a demonstração de lucros acumulados, (anexos V, VI e VII). Se você não possui conhecimentos básicos de contabilidade, sugerimos que primeiramente você faça a leitura dos 4 primeiros capítulos do livro Contabilidade Introdutória, antes de iniciar a execução do caso prático. Ao executar o caso prático, siga as referências incluídas a cada enunciado, no final dessa instrução. Anexos: Para a resolução deste caso prático, utilize os seguintes anexos:
Anexo I - Ficha de controle de estoque a ser completada. xviii Anexo II - Diário. Anexo III - Razonetes (conta T). Anexo IV - Balancete de Verificação. Anexo V - Balanço Patrimonial em 31 de dezembro de X0. xix Anexo VI - Demonstrações do Resultado do exercício findo em 31 de dezembro de X0. xx Anexo VII- Demonstrações de lucros acumulados em 31 de dezembro de X0. xxi i Se tiver dúvidas sobre a contabilização, consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 135. ii Se tiver dúvidas sobre a contabilização, consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 46, exemplo 7. iii Se tiver dúvidas sobre a contabilização, consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 43, exemplo 1. iv Se tiver dúvidas sobre a contabilização, consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 103, capítulo 5.3.1 e 5.3.2. v Se tiver dúvidas sobre a contabilização, consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 125, capítulo 5.9. 1 e 5.9.1.1. vi Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 215 a 218. vii Idem ao conceito do enunciado do item 4. viii Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 257 a 259. ix Idem ao conceito do enunciado dos itens 4 e 10. x Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 78. xi Conceito: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 75 e 76. xii Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 198 a 200. xiii Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 251 a 256. xiv Conceito: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 47. xv Conceito: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 38. xvi xvii xviii xix xx xxi Conceito: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 55. Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 67. Exemplo de utilização: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 106 a 108. Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 162 a 176. Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 177. Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 179. Este material é da,
Anexo I - Ficha de Controle de Estoque (*) Método de Controle Média Ponderada Entradas Saídas Saldo Histórico Quantidade Custo Unitário Custo Total Quantidade Custo Unitário Custo Total Quantidade Custo Unitário Custo Total Saldo Inicial 950 372,63 354.000 Venda Saldo Compra Saldo Venda Saldo Venda Saldo Final Observação: (*) Deve ser completada com as informações do caso prático. Este material é de uso exclusivo da,
Anexo II - Diário Data Contas e histórico Débito Crédito 1) Pagamento de uma duplicata com 2% de desconto 2) Pagamento de diversas provisões efetuadas no mês de dezembro 3) Integralização de capital através de terrenos 4) Venda de 100 pares de patins a prazo 5) Compra a vista de 100 pares de patins 6) Emissão de nota de crédito referente a venda acima
Anexo II - Diário Data Contas e histórico Débito Crédito 7) Desconto de duplicatas 8) Aviso bancário referente ao recebimento de duplicata descontada anterioremente 9) Cobrança de duplicatas com 10% de juros 10) Venda de 600 pares de patins a prazo 11) Venda de veículo por $ 15.000 a vista 12) Venda a vista de 200 pares de patins
Anexo II - Diário Data Contas e histórico Débito Crédito 13) Aquisição de móveis e utensílios a prazo 14) Apropriação de despesas com seguro 15) Provisões efetuadas no mês 16) Baixa de duplicatas contra PCLD 17) Aviso bancário referente a recebimento de duplicata descontada anteriormente 18) Compra a vista de um veículo 19) Depreciação referente ao mês de dezembro 20) Nova provisão para crédito de liquidação duvidosa
Anexo II - Diário Data Contas e histórico Débito Crédito 21) Lançamento de apuração do resultado Contas devedoras Contas credoras 22) Provisão para IR/CS (34% sobre lucro) 23) Encerramento de conta despesa com IR/CS 24) Lucro líquido do exercício 25) Dividendos propostos Este material é de uso exclusivo da, não devendo ser reproduzido e/ ou utilizado para outros fins.
Página 1 de 4 Anexo III - Razonetes Contas de Ativo 01 - Bancos 02 - Dupl. A Receber 03 - PCLD (s) 438.077 (s) 542.000 6.260 (s) 04 - Outras Contas a Receber 05 - Estoques 06 - Prêmio de Seg. Antecip. (s) 165.000 (s) 354.000 (s) 6.000 07 - Terrenos 08 - Edifícios 09 - Móveis e Utensílios (s) 734.827 (s) 219.000 (s) 125.040 10 - Veículos 11 - Deprec.Acum.Edif 12 - Deprec.Acum.Móv.Utens. (s) 36.000 16.790 (s) 23.966 (s) 13 - Deprec.Acum.Veículos 13.800 (s) Este material é de uso exclusivo da,
Página 2 de 4 Anexo III - Razonetes Contas de Passivo e Patrimônio Líquido 14 - Fornecedores 15 - Contas a Pagar 16 - Salários a Pagar 320.000 (s) 80.000 (s) 40.000 (s) 17 - Aluguéis a Pagar 18 - Comissões a Pagar 19 - Prov. p. Ajuda Custo 3.000 (s) 1.000 (s) 500 (s) 20 - Dividendos a Pagar 21 - Prov. p/ IR e CS 22 - Dupl. Descontadas - (s) - (s) 142.000 (s) 23 - Capital 24 - Capital a Integralizar 25 - Reserva Legal 1.380.000(s) (s) 138.000 20.000 (s) 26 - Reserva de lucros 169.720 (s) Este material é da,
Página 3 de 4 Anexo III - Razonetes 27 - Vendas 28 - Devol. de Vendas 29 - Abatim. s/ Vendas 1.590.000(s) (s) 9.200 (s) - 30 - Custo Merc.Vendidas 31 - Desp. Sal.Vendedores 32 - Desp.c/ Comissões (s) 647.500 (s) 122.500 (s) 11.000 33 - Desp. c/ PCLD 34 - Desp. c/.aj.custo Vend. 35 - Desp. Sal. Admimist. (s) - (s) 5.500 (s) 157.500 36 - Desp. Aluguéis 37 - Desp. Seguros (s) 33.000 (s) 18.000 Este material é de uso exclusivo da,
Página 4 de 4 Anexo III - Razonetes 38 - Desp. c/ Depreciação 39 - Encargos Financeiros 40 - Juros Recebidos (s) 26.092 (s) 18.000 - (s) 41 - Desp. Bancárias 42 - Desc.Finan.Obtidos 43 - Desc.Financ.Conced. (s) 500 430 (s) (s) 730 Apuração do Resultado 44 - Res.Venda Ativ.Imobil. 45 - Desp.c/ IR e CS (s) - Este material é de uso exclusivo da,
Anexo IV - Balancete de Verificação Contas 30.11.X0 31.12.X0 Débito Crédito Débito Crédito 1 - Bancos 438.077-2 - Duplicatas a receber 542.000-3 - Provisão p/ crédito liq. Duvidosa - 6.260 4 - Outras contas a receber 165.000-5 - Estoques 354.000-6 - Prêmio de seguros antecipados 6.000-7 - Terrenos 734.827-8 - Edifícios 219.000-9 - Móveis e utensílios 125.040-10 - Veículos 36.000-11 - Depreciação acum. edifícios - 16.790 12 - Depreciação acum.móveis e utens. - 23.966 13 - Depreciação acum.veículos - 13.800 14 - Fornecedores - 320.000 15 - Contas a pagar - 80.000 16 - Salários a pagar - 40.000 17 - Aluguéis a pagar - 3.000 18 - Comissões a pagar - 1.000 19 - Prov. p/ ajuda de custo - 500 20 - Dividendos a pagar - - 21 - Provisão p/ IR e CS - - 22 - Duplicatas descontadas - 142.000 23 - Capital - 1.380.000 24 - Capital a integralizar 138.000-25 - Reserva legal - 20.000 26 - Reserva de lucros - 169.720 27 - Vendas - 1.590.000 28 - Devol. De vendas 9.200-29 - Abatimento s/ vendas - - 30 - Custo das mercadorias vendidas 647.500-31 - Desp.salários - vendedor 122.500-32 - Desp. c/ comissões 11.000-33 - Desp. c/ PCLD - - 34 - Desp. c/ ajuda de custo vendedores 5.500-35 - Desp. c/ salários da administração 157.500-36 - Desp. c/ aluguel 33.000-37 - Desp. c/ seguro 18.000-38 - Desp. c/ depreciação 26.092-39 - Encargos financeiros 18.000-40 - Juros recebidos - - 41 - Desp. bancárias 500-42 - Descontos financeiros obtidos - 430 43 - Descontos financeiros concedidos 730-44 - Result. venda ativo imobilizado - - 45 - Despesa com IR e CS - - Total 3.807.466 3.807.466
Anexo V - Balanço Patrimonial para o exercício findo em 31 de dezembro de X0 Ativo $ Passivo $ Circulante Circulante Disponível Caixa e Bancos Fornecedores Duplicatas descontadas Clientes Provisão p/ I.R. e C. S. Duplicatas a Receber Contas a Pagar (-) Provisão p/ Crédito Liq. Duvidosa Salários a Pagar Aluguéis a Pagar Comissões a Pagar Outros Créditos Outras Contas a Receber Provisões p/ Ajuda de Custo Dividendos a pagar Estoques Total do Circulante Despesas Pagas Antecipadamente Patrimônio Líquido Total do Circulante Capital Reserva Legal Reserva de lucros Não Circulante Total do Patrimônio Líquido Imoblizado Custo Depreciação Acumulada Total do Não Circulante Total do Ativo Total do Passivo Este material é de uso exclusivo da,
Anexo VI - Demonstração do Resultado Para o Exercício Findo em 31 de dezembro de X0 Descrição $ Receita Operacional Líquida Custo das mercadorias Vendidas Lucro Bruto Despesas Operacionais Com vendas Gerais e administrativas Outras (despesas e receitas) Rec.financeiras líquidas Lucros antes do imposto de renda e da contribuição social Despesa de imposto de renda e contribuição social Lucro Líquido do Exercício Este material é de uso exclusivo da,
Anexo VII - Demonstração de Lucros Acumulados Para o Exercício Findo em 31 de dezembro de X0 Descrição $ Saldo no início do exercício Lucro líquido do exercício Dividendos a distribuir Saldo no final do exercício Este material é de uso exclusivo da,