Conceito É o conjunto ordenado de princípios, normas jurídicas e proposições prescritivas nãonormativas relacionadas à atividade financeira do Estado
Finalidade disciplinar a atividade financeira exercida pelo Estado estabelecer parâmetros e determinar limites à atividade financeira do Estado proteger a sociedade contra ações arbitrárias do Estado resguardar o erário público
Características existência de princípios próprios matéria constitucional sistema jurídico racional normas jurídicas financeiras de diferentes níveis hierárquicos
Matéria constitucional segundo Paulo Bonavides é considerada materialmente constitucional a que diz respeito ao conteúdo, mas tão-somente ao conteúdo das determinações mais importantes, únicas merecedoras, segundo o entendimento dominante, de serem designadas rigorosamente como matéria constitucional [...] Reportam-se aos pontos cardeais da existência política forma de Estado, natureza do regime, moldura e competência do poder, defesa, conservação e exercício da liberdade é considerada formalmente constitucional quando disposições de teor aparentemente constitucional penetram por sua vez na Constituição, mas apenas de modo impróprio, formalmente, e não materialmente [...]
Composição princípios de Direito Financeiro proposições prescritivas normativas normas de Direito Financeiro fontes formais proposições prescritivas não normativas decisões administrativas e judiciais contratos, etc.
Princípios de Direito Financeiro são valores supremos da coletividade impõem limites à atuação financeira do Estado critérios jurídicos obtenção de ingressos públicos receitas públicas créditos públicos dispêndio de recursos públicos gestão e planejamento financeiro do Estado finalidade proteção do Erário Público e da sociedade Atuação voltada para o bem-estar da coletividade respeito à riqueza privada
Princípios de Direito Financeiro gerais republicano eqüidade federativo legalidade publicidade, etc.
Princípios de Direito Financeiro próprios unidade do orçamento universalidade especificidade capacidade contributiva anterioridade tributária, etc.
Proposições prescritivas não-normativas situações derivadas das relações jurídicas decisões administrativas e judiciais contratos
Proposições prescritivas normativas normas jurídicas são proposições prescritivas, abstratas, que tem como objeto uma ação-tipo, com força cogente, desde que o agente encontre-se na situação hipoteticamente prevista.
Fontes formais do Direito Financeiro Constituição Federal emendas à Constituição Federal leis complementares leis ordinárias medidas provisórias resoluções tratados e convenções internacionais decretos regulamentares atos normativos administrativos
CONSTITUIÇÃO FEDERAL Tratados e Convenções Internacionais Lei Complementar Lei Ordinária Medida Provisória Decreto (Regulamento) Normas Complementares Portarias, Circulares, Instruções, Comunicações, Pareceres, etc. Fonte: Adaptado de José Heitor Pereira - Ed. SEBRAE.
Constituição Federal conjunto de normas que cria juridicamente o Estado aponta quem detém seus poderes apontam as competências dos entes federados dos três Poderes indica os direitos e garantidas das pessoas diante da atuação do Estado e de terceiros
Constituição Federal em matéria financeira estabelece princípios de Direito Financeiro limites à atuação financeira do Estado distribui competência financeira autonomia financeira dos entes federados repartição da atuação financeira estatal
Legislação financeira lei tratado e convenção internacionais decreto normas complementares portaria instrução normativa, etc.
Lei de Direito Financeiro fonte originária de Direito Financeiro norma genérica e abstrata contendo preceitos vinculantes de Direito Financeiro
corrigir Lei de Direito Financeiro cabe à lei instituir tributos, ou sua extinção majorar tributos, ou sua redução exceções II, IE, IPI e IOF, art. 153, 1º, da CF definir fato gerador da obrigação tributária principal sujeito passivo fixar alíquota e base de cálculo estabelecer penalidades para infrações tributárias prever dispensa ou redução de penalidades prever exclusão, suspensão e extinção de crédito tributário
Leis complementar e ordinária distinção material repartição de matérias por expressa disposição constitucional Formal quorum para aprovação maioria absoluta maioria simples
Normal Geral (art. 165, 9º, II, CF) Lei Ordinária Norma de Conduta (art. 165, I a III, CF) Lei Complementar Constituição Federal Lei Ordinária Norma de Conduta (art. 169, CF) Norma de Conduta (art. 164, 3º, CF) Lei Ordinária Normal Geral (art. 169, 7º, CF)
corrigir Lei complementar dispõe sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios regular as limitações constitucionais ao poder de tributar estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária definição de tributos e e de suas espécies fatos geradores, bases de cálculo e sujeitos passivos obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários tratamento diferenciado para micro e pequenas de pequeno porte
corrigir Lei complementar instituição de tributos empréstimos compulsórios (art. 148, CF) impostos especiais dentro da competência residual da União (art. 154, I, CF) imposto sobre grandes fortunas (art. 153, VII, CF) novas contribuições sociais (art. 195, 4º, CF)
corrigir Código Tributário Nacional dispõe de matéria reservada á lei complementar normas gerais de direito tributário recepcionado pala CF/88 lei ordinária alterável apenas por lei complementar
corrigir Lei ordinária ato criador das obrigações tributárias princípio da legalidade descreve os elementos constitutivos da obrigação tributária objetivos aspecto material fato gerador aspecto temporal aspecto espacial aspecto quantitativo base de cálculo e alíquota subjetivos aspecto pessoal contribuinte e responsável tributário
corrigir Lei ordinária prevê as hipótese de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributário comina as penalidades por descumprimento da legislação tributária cria os deveres instrumentais ou formais tributários obrigações acessórias
corrigir Medida provisória Art. 62 - Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas provisórias, com força de lei, devendo submetêlas de imediato ao Congresso Nacional. 2º Medida provisória que implique instituição ou majoração de imposto, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, só produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte se houver sido convertida em lei até o último dia daquele em que foi editada.
corrigir Medida provisória vedação matéria reservada à lei complementar normas gerais em matéria de legislação financeira tributos empréstimos compulsórios (art. 148, CF) impostos especiais dentro da competência residual da União (art. 154, I, CF) imposto sobre grandes fortunas (art. 153, VII, CF) novas contribuições sociais (art. 195, 4º, CF) matéria de lei ordinária obediência ao princípio da anterioridade matéria relativa às leis orçamentárias disciplinar matéria reservada à lei complementar normas gerais finanças públicas e gestão financeira
Tratados e convenções internacionais natureza jurídica celebração competência privativa do Presidente da República (art. 84, VIII, CF) ratificação pelo Congresso Nacional (art. 49, I, CF) introdução no ordenamento jurídico interno não são portadores de força vinculante respeito ao princípio da legalidade decreto legislativo instrumento primário de introdução
Tratados e convenções internacionais aplicações integração econômica harmonização fiscal internacional evitar a bitributação combate à evasão e ao crime organizado
Decreto ato expedido pelo Chefe do Poder Executivo com a finalidade de dar fiel execução às leis tributárias conteúdo restrito ao disposto na lei Não pode ultrapassar os comandos da lei vedação de decreto autônomo
corrigir Normas complementares Art. 100. São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções e dos decretos: I os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; II as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia normativa; III as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; IV os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios.