VIABILIDADE ADMINISTRATIVA NAS EFPC Geraldo de Assis Souza Jr. Coordenador da Comissão Técnica Nacional de Contabilidade
Agenda BREVE DIAGNÓSTICO DO SISTEMA DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR ALTERAÇÕES NA GESTÃO ADMINISTRATIVAS - PROPOSTA CTNC ABRAPP E ANCEP - PROPOSTA PREVIC EM DISCUSSÃO PELO CNPC ALOCAÇÕES E UTILIZAÇÕES DO FUNDO ADMINISTRATIVO CONSIDERAÇÕES FINAIS [2]
EVOLUÇÃO DO NÚMERO DE EFPC 2005 A 2016 Fonte: Estatístico Trimestral PREVIC dezembro/2016 [3]
EVOLUÇÃO DO NÚMERO PLANOS 2005 A 2014 Fonte: Estatístico SPPC 2014 [4]
CRESCIMENTO DO NÚMERO DE PLANOS PLANOS INSTITUÍDOS E DE INTERESSE PÚBLICOS FEDERAL, E ESTADUAL ENTIDADE FECHADA DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR PATROCINADORA 01 PGA Plano (BD) Decisão: Fechar para novas adesões ou saldamento Criação do Plano (CD) para os novos Colaboradores ou migrações Fundo Adm. Plano BD Fundo Adm. Plano CD ULTIMA EFPC PATROCINADA CONSTITUÍDA: TOYOTA EM 2005
PILARES PRINCIPAIS APRESENTADOS NA PROPOSTA ELABORADA CTNC ABRAPP E ANCEP CONTROLE DO FUNDO ADMINISTRATIVO SOMENTE NO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA FIM DA PARTICIPAÇÃO NOS PLANOS PREVIDENCIAIS
III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO 1 Exercício 2012 Exercício 2011 Var. % A) Ativo Líquido - início do exercício 750.000 729.100 2,87% 1. Adições 98.050 105.000-6,62% (+) Contribuições 60.000 55.000 9,09% (+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 38.050 40.000-4,88% (+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial 10.000-100,00% 2. Destinações (94.000) (84.100) 11,77% (-) Benefícios (90.000) (80.000) 12,50% (-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial (-) Custeio Administrativo (4.000) (4.100) -2,44% 3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) 4.050 20.900-80,62% (+/-) Provisões Matemáticas 70.000 29.520 137,13% (+/-) Fundos Previdenciais (+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (65.950) 4.970-1426,96% 4. Operações Transitórias Operações Transitórias DESCRIÇÃO B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) 754.050 750.000 0,54% C) Fundos não Previdenciais 23.996 18.500 29,71% (+/-) Fundo Administrativo 8.046 7.500 7,28% (+/-) Fundo dos Investimentos FUNDO ADMINISTRATIVO15.950 11.000 45,00% FUNDAMENTAÇÕES TÉCNICAS CONTÁBEIS FUNDO ADMINISTRATIVO NÃO FAZ PARTE DO ATIVO LÍQUIDO DO PLANO PREVIDENCIAL
COMPOSIÇÃO ATUAL DO FUNDO ADMINISTRATIVO: FUNDAMENTAÇÕES TÉCNICAS CONTÁBEIS Regulamento do PGA: 60% retido, excluído o Permanente FUNDO R$ ADMINISTRATIVO NO 100.000,00 PGA R$ Ativo Permanente 10.000,00 Retido pela Entidade na R$ 54.000,00 reestruturação Societária Plano de Benefícios A Ativo Passivo Participação no PGA R$ 18.000,00 50% Participação no PGA Plano de Benefícios B Ativo Passivo Recursos dos Planos R$ 36.000,00 Previdencias Participação no PGA R$ 18.000,00 50% Participação no PGA
PGA: ALOCAÇÃO DO FUNDO ADMINISTRATIVO PROPOSTA PREVIC: EM DISCUSSÃO PELO CNPC FUNDO ADMINISTRATIVO FUNDO ADMINISTRATIVO CONSTITUÍDO ATÉ 31/12/2017 AÇÃO NECECESSÁRIA IMEDIATA: ALTERAÇÃO DO REGULAMANETO DO PGA RECURSOS ADMINISTRATIVOS APÓS 1º/01/2018 NÃO PODERÁ SER UTILIZADO EM AÇÕES DE FOMENTO CONTROLE DOS SALDOS APARTADOS VALORES CONSTITUÍDOS ATÉ 31/12/2017 VALORES CONSTITUÍDOS APÓS 1º/01/2018 PERMISSÃO PARA UTILIZAÇÃO PARCIAL EM AÇÕES DE FOMENTO PARA AS EFPC DE PATROCÍNIO PÚBLICO: AUTORIZAÇÃO DOS PATROCINADORES PARA TODAS AS EFPC: DEFINIÇÃO PELO CONSELHO DELIBERATIVO DO MONTANTE E LIMITES PARA FOMENTO PARA OS NOVOS PLANOS: COBERTURA PARCIAL DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS PELO PRAZO MÁXIMO DE 60 MESES CONSELHO FISCAL: ACOMPANHAMENTO SEMESTRAL ATRAVÉS DO RCI
MULTIPATROCÍNIO E MULTIPLANOS VANTAGENS ESPERADAS GANHO DE ESCALA EFPC Patrocinadores, Participantes e assistidos Governo REDUÇÃO DOS CUSTOS PERCAPTA POSSIBILIDADE DE CRESCIMENTO DO SEGMENTO ATRAVÉS DAS ENTIDADES MULTIPATROCINADAS E MULTIPLANOS
REQUISITOS MÍNIMOS PARA CRIAÇÃO DE PLANOS INSTITUÍDOS Resolução MPAS/CGPC nº 12, de 17 de setembro de 2002 Art. 4º O Instituidor que requerer a constituição de EFPC deverá comprovar que: I - congrega, no mínimo, mil associados ou membros de categoria ou classe profissional, em seu âmbito de atuação; II - possui registro regular, na condição de pessoa jurídica de caráter profissional, classista ou setorial, há pelo menos três anos. Art. 7º O Instituidor poderá requerer a adesão ou instituição de plano de benefícios em EFPC em funcionamento, comprovando perante esta que possui registro regular na condição de pessoa jurídica de caráter profissional, classista ou setorial, há pelo menos três anos e com número mínimo de cinquenta associados.
CUSTOS DE IMPLANTAÇÃO PLANOS PREVIDENCIAIS TRABALHO EFETUADO PELA MERCER GAMA A PEDIDO DO MINISTÉRIO DA FAZENDA: 13 DE ABRIL DE 2017 Custo Médio de Implantação do Plano Formas de custeio: Aporte pelo patrocinador / Instituidor Amortização em 60 meses Despesas administrativas correntes médias: Anual per capta Mensal per capta
PGA: FONTES DE CUSTEIO RESOLUÇÃO CGPC 29/2009: FONTES DE CUSTEIO DO PGA Constituem fontes de custeio para cobertura das despesas administrativas dos planos de benefícios operados pela EFPC: I contribuição dos participantes e assistidos; II contribuição dos patrocinadores e instituidores E EMPREGADORES; III reembolso dos patrocinadores e instituidores; IV resultado dos investimentos; V receitas administrativas; VI fundo administrativo; VII dotação inicial; e VIII doações. Recursos que não afetam os resultados dos planos previdenciais Recursos oriundos dos Planos de Benefícios Compete ao Conselho Deliberativo, ou outra instância estatutária competente, definir as fontes de custeio, observados os regulamentos dos planos de benefícios, por ocasião da aprovação do orçamento anual, as quais deverão estar expressamente previstas no plano de custeio.
PGA: DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS: SEGREGAÇÃO CONTÁBIL ATUAL 4.2 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 4.2.1 ADMINISTRAÇÃO PREVIDENCIAL 4.2.1.1 DESPESAS COMUNS 4.2.1.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 4.2.2 ADMINISTRAÇÃO DOS INVESTIMENTOS 4.2.2.1 DESPESAS COMUNS 4.2.2.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 4.2.3 ADMINISTRAÇÃO ASSISTENCIAL DESPESAS ADMINISTRATIVAS: NOVA SEGREGAÇÃO CONTÁBIL 4.2 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 4.2.1 ADMINISTRAÇÃO DOS PLANOS PREVIDENCIAIS 4.2.2. ADMINISTRAÇÃO DOS INVESTIMENTOS 4.2.3 ADMINISTRAÇÃO DOS PLANOS ASSISTENCIAIS
PGA: EXEMPLO PRÁTICO ESTRATÉGIA PREVIDENCIAL ENTIDADE MONO PATROCINADA ENTIDADE FECHADA DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR PATROCINADORA 01 PGA Plano (BD) Decisão: Fechar para novas adesões Criação do Plano (CD) para os novos colaboradores Fundo Administ. Plano BD Fundo Administ. Plano CD
PGA: EXEMPLO PRÁTICO - ALTERNATIVAS FASE PRÉ- OPERACIONAL DO PLANO Aporte de Recursos pelo patrocinador para os gastos préoperacionais? Alocação dos gastos pré-operacionais no intangível para amortização em 60 meses? FASE INICIAL DO PLANO Receitas administrativas insuficientes para bancar as despesas administrativas. O que fazer? Elevação das taxas de administração e carregamento? Inviabiliza o plano no seu início.
PGA: EXEMPLO PRÁTICO É POSSÍVEL A SOLIDARIEDADE ADMINISTRATIVA ENTRE OS PLANOS DOS MESMOS PATROCINADORES? PLANO CD ABERTO EM CAPITALIZAÇÃO Possui Fundo Administrativo, mas não será suficiente para o pagamento das despesas administrativas até o término do plano Não possui Fundo Administrativo, mas possui um grande potencial de crescimento PLANO BD FECHADO MADURO
CONSIDERAÇÕES FINAIS A CONTABILIDADE APENAS REGISTRA AS OPERAÇÕES OCORRIDAS NAS EFPC A CTNC E AS CTRS TEM TRABALHADO PARA O APRIMORAMENTO DAS NORMAS CONTÁBEIS NO INTUITO DE NÃO PREJUDICAR O CRESCIMENTO DO SISTEMA A SOBREVIVÊNCIA DO SISTEMA FECHADO DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR DEPENDE DO MAIOR INCETIVO DOS ÓRGÃOS GOVERNAMENTAIS PRÓXIMOS PASSOS: CONSTITUIÇÃO DE COMISSÃO MULTIDISCIPLINAR PARA A DISCUSSÃO DO CNPJ POR PLANO
Erasmo Cirqueira Lino (FUNTERRA), Diretor da Abrapp Geraldo de Assis Souza Júnior (AGROS), Coordenador da CTNC Leila Batista de Melo (PETROS) Luiz Carlos Palhuça (BANESPREV) Maria Elizabete da Silva (FACHESF) Ricardo Tortorelli Fundação CEEE Silvano da Costa Barbosa (ELOS) Vinicius de Lara (VALIA) Dinarte Gouveia (CERES) Edgar Almeida Santos (SISTEL) Edgar Silva Grassi (CBS) Enecila Moraes (PREVBAHIA) João Luis Varotto (ENERPREV) José Antonio da Silva (MULTIPREV) José Carlos Pereira da Silva (SERGUS) Alessander Luis Brito e Silva (CAVA) Antonio Roberto Santana Sena (Abrapp) Carlos Augusto Pacheco Pereira (FUNCEF) Renata Borges Ribeiro de Souza (Postalis) Antonio Henrique P. Santos (PREVI) Roque Muniz de Andrade (ANCEP) Cinara Bandeira Ventura Ferreira (Fundação Ecos/ANCEP) Francy Laidy B. Santos (ANCEP) Evenilson de Jesus Balzer (ANCEP) Júlio Cesar Medeiros Pasqualeto (ANCEP) Luiz Felipe Dutra de Souza (ANCEP) Maria Cristina Ribeiro Rocha Balbino (ANCEP) Almir Vianna Lobianco