Elementos Mínimos. do Relatório de. Avaliação Atuarial

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1 Elementos Mínimos do Relatório de Avaliação Atuarial Comissão de Normas Técnicas 1

2 ÍNDICE 1. Sumário Executivo Dados de Participantes (Avaliação atual e anterior) Hipóteses (Avaliação atual e anterior) Regimes e Métodos de Financiamento Resultado Financeiro-Atuarial (Avaliação atual e anterior) 7 6. Custo e Custeio Parecer Atuarial...10 Anexos...12 Anexo A: Resumo do Plano...12 Anexo B: Projeções Atuariais:

3 1. Sumário Executivo o Objetivo da Avaliação Neste tópico, deverá ser informada a razão pela qual está sendo elaborada a avaliação atuarial, tais como avaliação anual, retirada de patrocinadora, cisão de planos ou qualquer outra situação que requeira uma avaliação atuarial, visando mensurar custo e dimensionar as provisões matemáticas. o Principais Resultados (comparativo entre a última avaliação e a avaliação atual) Resultado financeiro-atuarial Os resultados financeiros deverão ser apresentados com as informações patrimoniais, assim como sua composição, e ainda, as provisões matemáticas de benefícios concedidos e a conceder, e informações de superávit ou déficit. Custo e Custeio O custo deverá ser apresentado em R$ e percentual da folha, separadamente por tipo de benefício, quando aplicável, totalizando as parcelas do custeio que caberão aos participantes e a patrocinadora. Alterações de Hipóteses Hipóteses financeiras e atuariais que eventualmente venham a ser alteradas, quer seja por determinação legal, mudança de cenário econômico, políticas internas da patrocinadora, ou qualquer outra razão, deverão ser mencionadas neste item. Outros aspectos relevantes Demais informações não mencionadas anteriormente, como particularidades do plano de benefícios ou da massa de participantes, que o atuário julgar ser relevante, deverão ser relacionadas neste tópico. 2. Dados de Participantes (Avaliação atual e anterior) 3

4 o Data-base do cadastro o Data da Avaliação o Informações de Participantes Ativos (os empregados e os afastados por doença) Quantidade Distribuição por Sexo Folha Salarial de Participação Idade média Salário de Participação médio Tempo de Plano médio Tempo de Empresa médio Tempo de Serviço/Contribuição Futuro médio (conforme nomenclatura do regulamento do Plano) Tempo de INSS (quando aplicável) o Informações de Participantes Autopatrocinados Quantidade Distribuição por Sexo Idade média Salário de Participação médio Tempo de Plano médio Tempo de Plano/Contribuição/Diferimento Futuro médio (conforme nomenclatura do regulamento do Plano) Tempo de INSS (quando aplicável) o Informações de Participantes BPD (Aguardando benefício) Quantidade Distribuição por Sexo Idade média Benefício, Salário de Participação médio ou Saldo de Conta médio (conforme o regulamento do Plano) Tempo de INSS (quando aplicável) o Informações de Aposentados Válidos Quantidade Distribuição por Sexo Idade média Folha de Benefício mensal Benefício Médio o Informações de Aposentados Inválidos Quantidade Distribuição por Sexo 4

5 Idade média Folha de Benefício mensal Benefício Médio o Informações de Beneficiários (discriminar conforme o Regulamento do Plano) Quantidade de grupos familiares, ou, Quantidade de beneficiários (incluindo cônjuges ou filhos) Idade média Folha de Benefício mensal Benefício Médio o Outros (conforme o Regulamento do Plano) 3. Hipóteses (Avaliação atual e anterior) A seleção de hipóteses demográficas e econômicas deve obedecer aos dispositivos legais vigentes determinados pelos órgãos governamentais competentes, e observadas as disposições das Normas Atuariais expedidas pelo Instituto Brasileiro de Atuária. Neste tópico, o Atuário responsável deverá apresentar o resumo das hipóteses utilizadas na avaliação atuarial. O detalhamento de eventuais mudanças e suas justificativas deve ser elaborado no Parecer Atuarial. o Demográficas O conjunto de hipóteses demográficas deve considerar as hipóteses mais relevantes, adequadas e aplicáveis a cada plano avaliado. As hipóteses geralmente utilizadas são apresentadas a seguir: - Hipótese de Aposentadoria; - Hipótese de Rotatividade; - Tábua de Mortalidade para Participantes Válidos; - Tábua de Entrada em Invalidez; 5

6 - Tábua de Mortalidade de Inválidos; - Hipótese de Morbidez; - Hipótese de Composição Familiar; - Outras. o Econômicas O conjunto de hipóteses econômicas deve considerar as hipóteses mais relevantes, adequadas e aplicáveis a cada plano avaliado. As hipóteses geralmente utilizadas são apresentadas a seguir: - Taxa Real anual de juros; - Projeção de Crescimento Real Anual do Salário; - Projeção de Crescimento Real Anual dos Benefícios do Plano; - Projeção de Crescimento Real Anual do Maior Salário de Benefício do INSS; - Fator de Determinação do valor real dos Salários ao longo do tempo; - Fator de Determinação do valor real dos Benefícios ao longo do tempo; - Fator de Determinação do valor real dos Benefícios do INSS ao longo do tempo; - Índice de Atualização de valores do Plano de Benefícios; - Outras. 4. Regimes e Métodos de Financiamento Para cada benefício previsto no plano, deverá ser informado o regime financeiro e o método atuarial sob os qual o benefício está sendo avaliado, podendo ainda ser dada uma breve descrição do funcionamento de cada 6

7 um dos regimes e métodos utilizados e as perspectivas da evolução do custo. 5. Resultado Financeiro-Atuarial (Avaliação atual e anterior) I. Situação Atuarial a. Ativo Líquido do Plano de Benefícios b. Reservas Totais a. Reservas de Benefícios a Conceder; b. Reserva de Benefícios Concedidos; c. Reserva a Amortizar; c. Resultado de Equilíbrio Técnico; II. Compromissos Totais: a. Benefícios Concedidos (valor bruto Valor atual dos benefícios futuros discriminado por tipo de benefício); b. Benefícios a Conceder (valor bruto - Valor atual dos benefícios futuros discriminado por tipo de benefício). III. Contribuições em vigor e Contribuiçoes Propostas: a. Valor Atual das Contribuições futuras do Patrocinador e do Participante, referente aos benefícios concedidos e a conceder. b. O valor atual das contribuições deverá estar discriminado por tipo de contribuição (normal, extraordinária) conforme o Plano de Custeio. IV. Ativo Líquido patrimonial: a. Ativo Total b. Exigíveis c. Fundos d. Ativo Líquido V. Consideração de Contratos e dívidas: a. Discriminar o valor atual de eventual contrato(s) do(s) Patrocinador(es) para amortização de dívidas ou dotações, observado quando registrado no ativo do Plano. b. Valor das contribuições em atraso. 7

8 VI. Rentabilidade dos Investimentos (*) x Meta Atuarial: a. Taxa Interna de Retorno (TIR) Bruta b. TIR Líquida da Meta (*) Indicar origem do cálculo (se por fluxos contábeis ou se fornecido pela Entidade) VII. Constituição e Utilização de Fundos Previdenciais: a. Discriminar o objetivo e o fundamento da constituição de cada fundo; b. Discriminar a forma de utilização de cada fundo constituído. 6. Custo e Custeio Custo (*): 1 Em Regime de Capitalização: Custo normal (valor bruto - discriminado por tipo de benefício, quando aplicável) em percentual e em R$; 2 Em Regime de Repartição: Custo normal (valor bruto - discriminado por tipo de benefício, quando aplicável) em percentual e em R$; 3 Outros Custos Custo extraordinário; Custo de Administração; Fundos de Garantias Especiais Riscos de Hipóteses ou outros custos. (*) Indicação as Folhas salariais mensal, anual e futura. a. Folha salarial anual dos participantes ativos e autopatrocinados; b. Folha salarial futura dos participantes ativos e autopatrocinados; 8

9 c. Folha de benefícios dos assistidos. II CUSTEIO 1. Contribuição mensal alíquotas de equilíbrio. Caso haja segregação das alíquotas de contribuição por faixa salarial, idade ou outros critérios, tal divisão deverá ser detalhada na avaliação. a) Patrocinador i. Custo normal ii. Custo extraordinário iii. Outros Custos b) Participantes ativos i. Custo normal ii. Custo extraordinário iii. Outros Custos c) Assistidos (Participantes inativos e Pensionistas) i. Custo normal ii. Custo extraordinário iii. Outros Custos 2. Prazo para amortização (anos): a. Da Reserva a Amortizar; b. Dos contratos de dívida; c. Outros. 3. Data em que o plano de custeio passará a vigorar 4. Base de incidência das contribuições. 9

10 7. Parecer Atuarial o Parágrafos sucintos apresentando os seguintes pontos: Objetivo da Avaliação Descrever a finalidade da avaliação (reavaliação anual, retirada de patrocínio, alteração de plano, impacto de redução da massa de participantes, etc.) Informações sobre o cadastro: Informar a data base da avaliação, a consistência dos dados fornecidos, a origem dos dados (entidade ou patrocinador), bem como qualquer outra especificidade relativa ao estudo Tipo de Plano Informar a modalidade do plano e, se necessário, descrever alguma particularidade. Hipóteses e métodos Descrever as hipóteses que foram alteradas, bem como a justificativa para tanto; o O impacto oriundo das alterações poderá ser informado. o Se mais de uma hipótese for alterada ao mesmo tempo é recomendado demonstrar o impacto global; Descrever as hipóteses atuariais formuladas na avaliação atuarial imediatamente anterior, indicando a margem de erro das suposições formuladas em relação ao observado. Dívidas contratadas Descrever se há algum compromisso firmado entre a Entidade e o Patrocinador Informar o valor a amortizar e prazo remanescente; Alteração de regulamento As alterações de regulamento ocorridas desde a última avaliação atuarial deverão ser informadas, inclusive o número do ofício da SPC; Resultado financeiro-atuarial O resultado da avaliação atuarial deverá ser informado, resumidamente, conforme o plano de contas vigente; 10

11 Deverão ser apresentados os motivos que levaram ao déficit, ou em caso de superávit por 3 anos consecutivos, a utilização do mesmo (aguardar decisão da SPC sobre o superávit) Apresentar os Fundos Previdenciais e Administrativos constituídos, bem como o objetivo da sua constituição; Apresentar o grau de cobertura das reservas matemáticas face ao ativo líquido patrimonial (o atuário deverá avaliar a utilização de eventuais contratos de amortização de dívidas) Custo e custeio Apresentação dos custos e custeio para o próximo exercício, inclusive a recomendação do custeio necessário, quando for o caso. Eventos Subseqüentes Materialidade (importância relativa ou absoluta do valor de recursos envolvidos, mensurável a partir do risco inerente ao volume de receitas, despesas, reservas ou ativo do plano). Implicação nos Resultados Recomendações Parecer conclusivo Conclusão do atuário, sobre premissas, métodos e resultados apurados na avaliação atuarial. Considerações do Parecer: os tópicos abordados neste item estão adequados para apresentação do Parecer Atuarial, quando parte integrante do DRAA, contudo em outras situações, a fim se evitar repetições dentro no mesmo relatório, o Parecer pode ser adequado apenas com as conclusões e comentários de fatos relevantes, tal como as justificativas de alterações de hipóteses, análise de ganhos/perdas, comentários gerais sobre a avaliação e a conclusão final. 11

12 Anexos Anexo A: Resumo do Plano Descrição dos benefícios oferecidos, regras de cálculo, carências e formas de pagamento. Número de contribuições/benefícios ao ano. Anexo B: Projeções Atuariais: Na existência de reserva a amortizar, contratos de dívidas ou afins, anexar fluxo de receitas, despesas, Ativo Líquido a Integralizar e Integralizado no prazo de finalização do pagamento das parcelas a integralizar citadas. 12