Versão 11/03/2014
Não é pretensão desta apresentação esgotar totalmente os procedimentos de ICMS ST. Representa opinião da ABIHPEC podendo haver entendimento divergente. No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração. Para iniciantes é recomendado a leitura da apresentação O ICMS ST conceitos gerais
Apresentação Feliciano Almeida Neto Contador, Fiscal de Tributos Estaduais RS aposentado, Diretor da empresa Affectum Auditores e Consultores S/S, Consultor do Sebrae e Conselheiro de Assuntos Tributários da Fecomércio/ RS
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PARANÁ
DESCRIÇÃO NBM/SH % MVA-ST ORIGINAL Henna (envelope em pó até 50g) 1211.90.90 51 Vaselina 2712.10.00 51 Perfumes (extratos) 3303.00.10 51 Águas-de-colônia 3303.00.20 74 Produtos de Maquilagem para os Lábios 3304.10.00 51 Xampus para o cabelo 3305.10.00 31 Preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos 3305.20.00 51 Laquês para o cabelo 3305.30.00 51 Base legal: Regulamento do ICMS/PR, Anexo X, artigo 95 5
ICMS Alíquotas Operações Internas (Art. 14 RICMS) 25%: NBM/SH-NCM 3303, 3304, 3305 (exceto 3305.1000) e 3307 (exceto 3307.20) 12%: nos produtos de higiene pessoal: xampus (3305.1000); dentrifícios (3306.1000); desodorantes corporais e antiperspirantes (3307.20); papel higiênico (4818.1000); absorventes e tampões higiênicos, fraldas para bebês e geriátricas e artigos higiênicos semelhantes (4818.40); escovas de dentes (9603.2100); protetor solar (3304); 18%: DEMAIS MERCADORIAS; OBSERVAÇÃO: Base de Cálculo reduzida (benefícios temporários), determinando uma alíquota efetiva de 12% ou 18%, inclusive nas vendas à varejo. (RICMS/PR, Anexo II, item 25, vigência até 31/12/2014) 6
ICMS Alíquotas Operações Interestaduais (art. 15 RICMS) 12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos Estados de SP, MG, RJ SC e RS 7%: Quando destinadas a contribuintes do imposto localizados nos Estados do Norte, Nordeste, Centro-oeste e o Espírito Santo. 7
ICMS Alíquotas Operações Internas A Base de Cálculo fica reduzida, até 31.12.2014, nas saídas internas dos seguintes produtos, nos seguintes percentuais: 33,33% absorventes, tampões higiênicos, fraldas (NCM 5601.10.00) sabões, preparações tensoativas,(ncm 3401)..., etc; 28% perfumes, águas de colônia, produtos de beleza e maquiagem..., etc; (Regulamento do ICMS/PR, Anexo II, item 25) 8
ICMS Crédito Presumido Fica concedido aos fabricantes de coloração para cabelo (NCM 3305.90.00) e de esmalte (NCM 3304.30.00), situados no Estado, crédito presumido de 4% sobre o valor das operações internas e das interestaduais com a alíquota de 12% (RICMS, Anexo III, art. 17) Vigência até 31.12.2014 9
Mercadoria Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos Estados Conveniados AP, MG, MT, RJ, RS, SC e SP PR Mercadoria Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos Estados Conveniados AP, MG, MT, RJ, RS, SC e SP 10
Ato do Confaz Estados Conveniados Protocolo nº 164/10 Protocolo nº 191/09 PR e SP AP, MG, MT, PR, RJ, RS e SC 11
Operação % Valor ICMS A Preço de Venda 1.000,00 B Base de Cálculo Reduzida 72% 25% 720,00 180,00 C D E Margem Valor Agregado (MVA original) Base de Cálculo de Substituição Tributária Base de Cálculo de Substituição Tributária Reduzida 72% 51% 510,00 1.510,00 25% 1.087,20 271,80 F ICMS Substituição Tributária 91,80 Valor total da nota fiscal (C + F) = 1.091,80 12
Operação % Valor ICMS A Preço de Venda (IPI ZERO) (Origem: SP) 12% 1.000,00 Base de cálculo Reduzida 89,51% 895,10 107,41 B Margem Valor Agregado MVA Ajustada - (MVA original 28 %) 37,37% 373,70 C Base de Cálculo de Substituição Tributária (reduzida para 72% - aliq. Efetiva 18%) 25% 989,06 247,26 D ICMS Substituição Tributária 139,85 Valor total da nota fiscal (A + D) = 1.139,85 13
OBSERVAÇÕES: O substituto deve obter inscrição especial no CAD/ICMS (RICMS, Anexo X, art. 2º) 14
Não se aplica a substituição tributária (RICMS, Anexo X, art. 12): às operações que destinem mercadorias a substituto da mesma mercadoria às transferências para outro estabelecimento, exceto varejista (responsabilidade pela ST recai sobre o estabelecimento que promover saída para outra empresa) 15
Pagamento do ICMS ST (RICMS, art. 74 e 75) Se efetuado dentro do Paraná, mediante Guia de Recolhimento do Estado do Paraná GR PR Se efetuado fora do Paraná, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE Prazo: até o dia 09 do mês subsequente ao das saídas (substituto inscrito) ou a cada operação, na saída da mercadoria, utilizando uma guia para cada um dos destinatários (substituto não inscrito) No caso do substituto não inscrito, no campo Informações Complementares da GNRE deve constar o número da nota fiscal a que se refere o recolhimento, e uma via da GNRE acompanha o transporte. 16
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