Parecer Consultoria Tributária Segmentos Redução do montante do impostos recolhido nas operações de importação - PE

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Henrique de Caminha Vilanova
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1 Redução do montante do impostos recolhido nas operações de importação - PE 24/06/2014

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas Apresentadas pelo Cliente Análise da Consultoria Exemplo de Cálculo Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de Alterações

3 1. Questão O cliente, uma empresa de importação e exportação, estabelecida no Estado de Pernambuco questiona a forma de tratamento do benefício fiscal instituído pelo Programa de Estímulo às Atividade Portuárias concedido aos contribuintes pernambucanos. Este benefício, que trata a redução de base de cálculo do ICMS em algumas situações de importação, não são atendidas na inclusão do documento de entrada pelo módulo de compras, no produto da marca Microsiga-Protheus, de acordo com as informações passadas pelo cliente. Para elaboração deste parecer serão levados em consideração, além da forma de cálculo do imposto, a sua apresentação nos documentos fiscais e obrigações acessórias. 2. Normas Apresentadas pelo Cliente Para iniciarmos a análise, o cliente apresenta o Decreto /2010 que regulamenta a Lei nº /2009 e trata sobre a concessão da redução da base de cálculo e crédito presumido de acordo com o programa de estímulo à atividade portuária do estado Estado Pernanbucano. DECRETO Nº , DE 05 DE FEVEREIRO DE 2010 Art. 1º O Programa de Estímulo à Atividade Portuária, que tem por finalidade estimular a ampliação do volume das operações de importação, mediante a concessão de benefícios fiscais referentes ao ICMS, fica regulamentado nos termos do presente Decreto. Art. 2º Os benefícios fiscais previstos no art. 1º são os seguintes: I - redução de base de cálculo do ICMS incidente na importação de mercadorias, de tal forma que o montante do imposto a ser recolhido, por ocasião do respectivo desembaraço aduaneiro, corresponda ao valor resultante da aplicação dos seguintes percentuais sobre o valor da referida operação de importação: a) 5% (cinco por cento), na hipótese de a alíquota aplicável à mercadoria ser igual ou inferior a 17% (dezessete por cento); b) 10% (dez por cento), na hipótese de a alíquota aplicável à mercadoria ser superior a 17% (dezessete por cento); [...] 2º Relativamente ao ICMS devido por substituição tributária na importação realizada por contribuinte credenciado, nos termos do art. 3º, que esteja regular com a obrigação tributária principal, observar-se-á: I o imposto será retido quando da saída subsequente promovida pelo estabelecimento importador; II deverá ser tomado como valor de partida o preço praticado na saída mencionada no inciso I. 3º A partir de 01 de julho de 2010, os percentuais indicados no inciso I do caput, serão reduzidos em 20% (vinte por cento), desde que o desembaraço aduaneiro da mercadoria seja efetuado no Porto do Recife (Lei nº , de ). (Dec /2010) 3

4º Devem ser informados no documento fiscal correspondente às saídas Título do documento referidas na alínea c do inciso II do caput, na hipótese de destinatário estabelecimento industrial, que

4 4º Devem ser informados no documento fiscal correspondente às saídas Título do documento referidas na alínea c do inciso II do caput, na hipótese de destinatário estabelecimento industrial, que adquira a mercadoria para revenda, as mercadorias importadas com o benefício do Programa de que trata o art. 1º. (Dec /2013) 5º No período de 1º a 31 de março de 2014, opcionalmente à redução de base de cálculo prevista na alínea c do inciso II do caput, poderá ser adotada a base de cálculo integral com utilização do crédito presumido de que trata a alínea a do mesmo dispositivo. (Dec /2014) 6º A partir de 1º de abril de 2014, na hipótese de operação interna com destino a contribuinte inscrito no CACEPE com código da CNAE relativo a comércio atacadista ou a indústria que adquira a mercadoria para revenda, a utilização do crédito presumido de que trata a alínea a do inciso II do caput somente poderá ocorrer se adotada como base de cálculo aquela prevista na alínea c do mesmo dispositivo. (Dec /2014) [...] 3. Análise da Consultoria A Secretaria da Fazenda do Governo do Estado do Pernambuco publicou em seu site no item Publicações, subitem Manuais e Guias opção Dúvidas Tributárias / Informativos Fiscais um procedimento sobre Comércio Exterior. Como os procedimentos a serem adotados nas operações externas e que estão atualizados até as normas publicadas em 10/09/2013, o que engloba a Lei 13/942/2009 e o Decreto 34/560/2010 que a regulamentou. Abaixo o item do procedimento que menciona o referido benefício fiscal. 4

3.1. Exemplo de Cálculo Do mesmo documento referenciado acima, foi extraído um demonstrativo para o beneficio fiscal de redução de base de cáculo.

5 3.1. Exemplo de Cálculo Do mesmo documento referenciado acima, foi extraído um demonstrativo para o beneficio fiscal de redução de base de cáculo. Neste exemplo o montante do imposto a ser recolhido corresponderá a 5% do valor da operação se a alíquota de ICMS for menor ou igual a 17%, a mesma regra se aplicará nas situações em que o valor da alíquota do ICMS ultrapassar os 17% porém nestes casos a redução da base de cálculo corresponderá a 10%. Neste exemplo é possível entender a equação determinada pela norma e identificar o percentual de redução que será aplicado a base de cálculo do ICMS. 4. Conclusão Com o objetivo de estimular a ampliação das operações de importação, o Estado do Pernanbuco concedeu o beneficio fiscal de redução de base de cálculo de ICMS correspondente a 5% do montante do imposto recolhido sobre o valor da operação, quando a alíquota aplicável à mercadoria for igual ou inferior a 17% e 10% nos demais casos. Assim a solicitação do cliente encontra respaldo normativo e o tratamento deverá ser realizado conforme demonstrado acima. Assim, considerando todo o exposto, ainda que seja uma obrigação legal expressa, se deve levar em consideração que o módulo de compras da marca Microsiga Protheus não tem como objetivo o controle de cálculos de importação, existindo produtos específicos para este controle. Fica a cargo do desenvolvimento a forma como este item será tratado. 5

6 5. Informações Complementares Título do documento A recomendação desta consultaria é a realização de testes com base no demonstrativo de cálculo apresentado, com o objetivo de identificarmos se esta norma é atendida pelo produto padrão ou pelo parceiro de importação. 6. Referências /COM%C3%89RCIO%20EXTERIOR.pdf 7. Histórico de Alterações ID Data Versão Descrição Chamado LSB 25/03/ Redução do montante do imposto recolhidos nas operações de importação TIMAT6 6

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