SUMÁRIO APRESENTAÇÃO... 11 Capítulo I Direito Tributário... 13 1. Definição... 13 2. Relação com outros ramos do direito... 13 3. Fontes do direito tributário... 14 4. Legislação tributária... 20 Capítulo II Tributo... 21 1. Definição... 21 1.1. Natureza jurídica... 22 1.2. Denominação... 23 1.3. Destinação... 23 1.4. Características dos tributos quanto à sua finalidade... 23 1.5. Classificações relevantes de tributo... 24 2. Tipologia... 28 2.1. Imposto... 28 2.2. Taxa... 30 2.3. Contribuição de melhoria... 34 2.4. Empréstimo compulsório... 35 2.5. Contribuições especiais... 36 2.6. Pedágio... 41 Capítulo III Princípios do Direito Tributário... 43 1. Definição... 43 2. Capacidade contributiva... 43 3. Legalidade... 44 4. Isonomia... 47 5. Irretroatividade... 47 6. Anterioridade... 49 7. Anterioridade nonagesimal... 50 8. Não-confisco... 51 9. Não-limitação ao tráfego de pessoas e bens... 52 10. Uniformidade geográfica... 52 11. Não-discriminação em razão da procedência ou do destino... 53 12. Non olet... 53 13. Princípios constitucionais específicos a certos impostos... 54
6 Roberval Rocha Ferreira Filho Capítulo IV Sistema Constitucional Tributário... 55 1. Competência tributária... 55 2. Capacidade tributária ativa... 56 2.1. Atribuição delegável... 56 2.2. Atribuição não-legislativa... 56 2.3. Privilégios processuais... 56 2.4. Atribuição revogável... 56 2.5. Atribuição a pessoa jurídica de direito privado... 56 3. Tipologia da competência tributária... 57 3.1. Competência comum... 57 3.2. Competência privativa... 58 3.3. Competência cumulativa... 58 3.4. Competência residual... 58 3.5. Competência extraordinária... 59 4. Atribuição constitucional de competências tributárias... 60 5. Limitações constitucionais ao poder de tributar... 60 5.1. Princípios constitucionais tributários... 62 5.2. Imunidades... 62 6. Normas gerais de direito tributário... 62 7. Repartição de receitas tributárias... 63 7.1. Sistemática de repartição... 64 7.2. Controles complementares... 68 Capítulo V Imunidade Tributária... 69 1. Definição... 69 2. Distinção entre imunidade, isenção e não-incidência... 69 3. Imunidades em espécie... 71 3.1. Imunidade recíproca... 71 3.2. Imunidade dos templos... 72 3.3. Imunidade dos partidos políticos e de suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das entidades de educação e de assistência social sem fins lucrativos... 73 3.4. Imunidade dos livros, jornais, periódicos e papel de sua impressão... 75 3.5. Imunidades de taxas e de contribuições... 75 3.6. Imunidades específicas aos impostos... 77 Capítulo VI Vigência e Aplicação da Legislação Tributária... 79 1. Vigência... 79 1.1. Vigência espacial... 79 1.2. Vigência temporal... 80 2. Aplicação... 81
SUMÁRIO 7 2.1. Aplicação imediata... 81 2.2. Aplicação retroativa... 81 Capítulo VII Interpretação e Integração da Legislação Tributária... 85 1. Interpretação... 85 1.1. Interpretação literal... 86 1.2. Interpretação benigna... 87 1.3. Utilização de institutos, conceitos, formas e princípios gerais do direito privado... 87 2. Integração... 88 2.1. Analogia... 88 2.2. Princípios gerais de direito tributário... 89 2.3. Princípios gerais de direito público... 89 2.4. Equidade... 90 Capítulo VIII Obrigação Tributária... 91 1. Definição e natureza jurídica... 91 2. Obrigação principal... 91 3. Obrigação acessória... 92 4. Fato gerador... 93 4.1. Momento da ocorrência do fato gerador... 93 4.2. Norma geral antielisão... 95 4.3. Negócios jurídicos condicionais... 96 4.4. Princípio do non olet... 97 5. Tipologia da sujeição... 98 5.1. Sujeito ativo... 98 5.2. Sujeito passivo... 99 6. Solidariedade... 101 6.1. Benefício de ordem... 102 6.2. Efeitos da solidariedade... 102 7. Capacidade passiva... 103 8. Domicílio tributário... 104 Capítulo IX Lançamento Tributário... 107 1. Definição e natureza jurídica... 107 1.1. Competência privativa da autoridade administrativa?... 107 1.2. Verificação da ocorrência do fato gerador... 108 1.3. Determinação da matéria tributável... 108 1.4. Cálculo do montante do tributo devido... 108 1.5. Identificação do sujeito passivo... 108 1.6. Aplicação da penalidade cabível... 109 1.7. Atividade vinculada e obrigatória... 109 1.8. Expressão monetária do lançamento... 109
8 Roberval Rocha Ferreira Filho 2. Legislação aplicável... 109 2.1. Retroatividade benigna... 110 2.2. Regras procedimentais... 110 2.3. Impostos lançados por período certo de tempo... 110 3. Modificação dos critérios jurídicos de lançamento... 111 4. Modalidades de lançamento... 112 4.1. Lançamento ex officio... 112 4.2. Lançamento por declaração... 114 4.3. Lançamento por homologação... 115 5. Hipóteses de alteração... 116 6. Crédito tributário... 117 6.1. Definição... 117 6.2. Autonomia... 118 6.4. Exigibilidade... 118 Capítulo X Suspensão do Crédito Tributário... 121 1. Definição... 121 2. Moratória... 122 3. Depósito do montante integral... 125 4. Reclamações e recursos no processo administrativo tributário... 126 5. Parcelamento... 127 6. Concessão de medida liminar ou de tutela antecipada... 127 Capítulo XI Extinção do Crédito Tributário... 129 1. Modalidades de extinção do crédito tributário... 129 1.1. Pagamento... 129 1.2. Homologação do pagamento antecipado... 132 1.3. Decadência... 133 1.4. Prescrição... 136 1.5. Compensação... 143 1.6. Transação... 144 1.7. Remissão... 145 1.8. Dação em pagamento em bens imóveis... 146 1.9. Conversão de depósito em renda... 146 1.10. Consignação em pagamento... 147 1.11. Decisão administrativa irreformável... 148 1.12. Decisão judicial passada em julgado... 148 2. Repetição do indébito tributário... 148 2.1. Definição e natureza jurídica... 148 2.2. Hipóteses de restituição... 149 2.3. Restituição de tributos indiretos... 150 2.4. Extinção do direito à restituição... 150
SUMÁRIO 9 Capítulo XII Exclusão do Crédito Tributário... 153 1. Definição... 153 2. Isenção... 153 2.1. Definição e natureza jurídica... 153 2.2. Isenção e princípios constitucionais tributários... 154 2.3. Tipologia... 154 2.4. Caráter não-extensivo da isenção... 157 2.5. Revogabilidade... 157 2.6. Distinção de outros institutos... 159 3. Anistia... 160 3.1. Definição e natureza jurídica... 160 3.2. Vedação à concessão... 160 3.3. Tipologia... 161 Capítulo XIII Garantias e Preferências do Crédito Tributário... 163 1. Garantias... 163 1.1. Responsabilidade patrimonial... 164 1.2. Bens impenhoráveis por determinação legal... 164 1.3. Presunção relativa de fraude na alienação ou na oneração de bens... 164 1.4. Indisponibilidade de bens e direitos... 165 2. Preferências... 166 2.1. Preferência geral do crédito tributário... 166 2.2. Preferência em caso de falência... 166 2.3. Inventário, arrolamento, liquidação de pessoa jurídica... 169 2.4. Não-sujeição a concurso e a habilitação... 169 2.5. Concurso de preferências... 170 2.6. Quitação... 171 Capítulo XIV Responsabilidade Tributária... 173 1. Definição... 173 2. Tipologia da responsabilidade tributária... 174 2.1. Gradação da responsabilidade tributária... 174 2.2. Substituição tributária... 175 3. Responsabilidade tributária no CTN... 177 3.1. Responsabilidade por sucessão... 177 3.2. Responsabilidade de terceiros... 186 3.3. Responsabilidade por infrações... 191 Capítulo XV Administração Tributária... 195 1. Introdução... 195 2. Fiscalização... 195 2.1. Limites aos poderes da fiscalização... 196
10 Roberval Rocha Ferreira Filho 2.2. Conservação dos livros de interesse da fiscalização... 198 2.3. Termo de início de ação fiscal... 199 2.4. Intimações escritas... 199 2.5. Permuta de informações entre Fazendas Públicas... 200 2.6. Requisição de forças públicas... 200 3. Sigilo tributário... 201 4. Dívida ativa... 202 4.1. Definição... 202 4.2. Conseqüências da inscrição em dívida ativa... 203 4.3. Requisitos da Certidão de Dívida Ativa CDA... 204 5. Certidão negativa... 205 5.1. Prazo para expedição... 205 5.2. Certidão positiva com efeito de negativa... 205 5.3. Certidão expedida com dolo ou fraude... 206 6. Disposições finais do CTN... 206 Capítulo XVI Impostos Federais... 207 1. Imposto sobre a importação de produtos estrangeiros... 207 2. Imposto sobre a exportação, para o exterior, de produtos nacionais... 209 3. Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza... 211 4. Imposto sobre produtos industrializados... 214 5. Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos e valores mobiliários... 217 6. Imposto sobre a propriedade territorial rural... 220 7. Imposto sobre grandes fortunas... 222 Capítulo XVII Impostos Estaduais... 223 1. Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos... 223 2. Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação... 226 3. Imposto sobre propriedade de veículos automotores... 231 Capítulo XVIII Impostos Municipais... 233 1. Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana... 233 2. Imposto sobre transmissão inter vivos de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição... 238 3. Imposto sobre serviços... 241 Referências... 245