SPED Contábil Instrutor: André Eduardo de Proença Advogado, contabilista, consultor, palestrante
O que é? Como o próprio nome diz: Sistema Público de Escrituração Digital. O SPED Contábil, ou ECD, foi criado pela IN 787/07.
Em outras palavras, os órgãos fazendários não requererão mais as obrigações acessórias e escrituração contábil que conhecemos hoje, mas, sim, por meio de arquivos digitais.
Exemplo: Vamos analisar uma escrituração contábil pelo método antigo e pelo SPED:
Exemplo: Diário Antigo 0002 01/12/2009 D BANCOS 1.501.500.000,00 1 CF EMISSÃO 0002 01/12/2009 C DEBENTURES 1.500.000.000,00 1 CF EMISSÃO 0002 01/12/2009 C PRÊMIOS EMISSÃO DE DEBENTURES 1.500.000,00 1 CF EMISSÃO 0003 01/12/2009 D VEÍCULOS 1.500.000.000,00 1 CF NF 1000 0003 01/12/2009 C BANCOS 1.500.000.000,00 1 CF NF 1000 0004 01/12/2009 D PARTICIPAÇÃO SOCIETÁRIA 100.000.000,00 1 CF CONTRATO SOCIAL 0004 01/12/2009 C BANCOS 100.000.000,00 1 CF CONTRATO SOCIAL 0005 05/12/2009 D DERIVATIVOS 60.000.000,00 1 CF AVISO BANCARIO 0005 05/12/2009 C BANCOS 60.000.000,00 1 CF AVISO BANCARIO
Exemplo: SPED I200 0002 16092009 501500,00 N I250 1.1.1.1 501500,00 D 1 CF EMISSÃO I250 2.2.1.1 500000,00 C 1 CF EMISSÃO I250 3.1.5.5 1500,00 C 1 CF EMISSÃO I200 0003 30092009 1500,00 E I250 3.1.5.5 1500,00 D 1 CF APURAÇÃO I250 5.1.1.2 1500,00 C 1 CF APURAÇÃO I200 0004 30092009 1500,00 E I250 5.1.1.2 1500,00 D 1 CF APURAÇÃO I250 2.3.3.1 1500,00 C 1 CF APURAÇÃO I200 0005 01122009 200000,00 N I250 1.2.3.1 200000,00 D 1 CF NF 1000 I250 1.1.1.1 200000,00 C 1 CF NF 1000
A ECD compreenderá a versão digital dos seguintes livros: I - livro Diário e seus auxiliares, se houver; II - livro Razão e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.
A fim de garantir a autoria, a autenticidade, a integridade e a validade jurídica do documento digital, a ECD deverá ser assinada digitalmente. Certificado Digital: segurança mínima tipo A3!
Obrigatoriedade: Hoje: Sociedades empresárias tributadas pelo lucro real!!
Importante: Fica facultada a entrega da ECD às demais sociedades empresárias.
As declarações relativas a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) exigidas das pessoas jurídicas que tenham apresentado a ECD, em relação ao mesmo período, serão simplificadas, com vistas a eliminar eventuais redundâncias de informação.
Por enquanto: as empresas continuam a entregar a DIPJ; EFDs; Dacons; DCTF; etc... Não houve qualquer simplificação, exceto o disposto no artigo 6º da IN 787/07:
Art. 6º A apresentação dos livros digitais, nos termos desta Instrução Normativa e em relação aos períodos posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre: I - em relação às mesmas informações, a exigência contida na Instrução Normativa SRF nº 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instrução Normativa MPS/SRP nº 12, de 20 de junho de 2006.
II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário (Lei nº 8.218, de 1991, art. 14, e Lei nº 8.383, de 1991, art. 62); III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Diário o Balancete ou Balanço de Suspensão ou Redução do Imposto de que trata o art. 35 da Lei nº 8.981, de 1991 (Instrução Normativa SRF nº 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alínea b).
Feita a ECD, o arquivo deverá ser submetido ao Programa Validador e Assinador (PVA), hoje versão 2.2.5, para: I - validação do arquivo digital da escrituração; II - assinatura digital; III - visualização da escrituração; IV - transmissão para o Sped; V - consulta à situação da escrituração.
Prazo: A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração. Horário: até às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia fixado para entrega da escrituração.
Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECD deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mês subseqüente ao do evento.
A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no 1º, não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o anocalendário anterior ao do evento.
Cruzamento de Informações;: As informações relativas à ECD, disponíveis no ambiente nacional do Sped, serão compartilhadas com os órgãos e entidades de que tratam os incisos II e III do art. 3º do Decreto nº 6.022, de 2007, no limite de suas respectivas competências e sem prejuízo da observância à legislação referente aos sigilos comercial, fiscal e bancário, nas seguintes modalidades de acesso:
I - integral, para cópia do arquivo da escrituração; II - parcial, para cópia e consulta à base de dados agregados, que consiste na consolidação mensal de informações de saldos contábeis e nas demonstrações contábeis. Importante: Para o acesso previsto no inciso I acima, o órgão ou a entidade deverá ter iniciado procedimento fiscal ou equivalente, junto à pessoa jurídica titular da ECD.
Penalidade: A não apresentação da ECD no prazo fixado no art. 5º acarretará a aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mêscalendário ou fração. Cuidado: Isso não tem fim. No primeiro mês R$ 5mil; no segundo R$ 10 mil; no terceiro R$ 15 mil; no primeiro ano: R$ 60 mil; 5 anos depois R$ 300 mil!!!
Procedimento da ECD Antes do SPED: Livro Manuscrito Mecanografia LIVRO PAPEL Computador Pessoal
CONTABILIDADE HOJE!! SPED Em vez de livro, fazemos um arquivo digital IMPORTANTE: OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS SÃO OS MESMOS!!
Quantidade livros por ano: deve ser feito um livro por mês, podendo a pessoa jurídica incluir diversos meses num único arquivo desde que não ultrapasse 1 gb.
Entendendo o leiaute e o arquivo TXT Vamos analisar o registro 0000 que é o primeiro:
Cada informação dentro dos caracteres (pipe) é um campo Cada linha é chamada de Registro
A informação de cada campo é determinada pelo leiaute publicado pelo SPED.
Nº Campo Descrição Tipo Taman ho Deci mal Valoresv álidos 01 REG Texto fixo contendo 0000. C 004-0000 Sim 02 LECD Texto fixo contendo LECD. C 004 - LECD Sim Obrigat ório 03 DT_INI Data inicial das informações contidas no arquivo. 04 DT_FIN Data final das informações contidas no arquivo. 05 NOME Nome empresarial do empresário ou sociedade empresária. 06 CNPJ Número de inscrição do empresário ou sociedade empresária no CNPJ. 07 UF Sigla da unidade da federação do empresário ou sociedade empresária. 08 IE Inscrição Estadual do empresário ou sociedade empresária. N 008 - - Sim N 008 - - Sim C - - - Sim N 014 - - Sim C 002 - - Sim C - - - Não 09 COD_MU N Código do município do domicílio fiscal do empresário ou sociedade empresária, conforme tabela do IBGE Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística. N 007 - - Não 10 IM Inscrição Municipal do empresário ou sociedade empresária. C - - - Não 11 IND_SIT_ ESP Indicador de situação especial (conforme tabela publicada pelo Sped). N 1 - - Não
1º Campo: Texto fixo contendo 0000. 2º Campo: Texto fixo contendo LECD. 3º Campo: Data inicial das informações contidas no arquivo.
Livro Diário ECD (COMENTÁRIOS AOS PRINCIPAIS REGISTROS / CAMPOS)
Para se fazer a escrituração Precisamos: a) Fazer os termos de abertura e encerramento
Para se fazer a escrituração Precisamos: b) Ter o plano de contas
Para se fazer a escrituração Precisamos: c) Fazer os lançamentos contábeis
Para se fazer a escrituração Precisamos: d) Fazer os balancetes mensais
Para se fazer a escrituração Precisamos: e) Fazer o DRE
Para se fazer a escrituração Precisamos: f) Fazer o Balanço Patrimonial
Para se fazer a escrituração Precisamos: g) Assinaturas
AUTENTICAÇÃO NA JUNTA COMERCIAL Conforme determina a legislação Civil, os livros que serviram de escrituração comercial devem ser autenticados pelas Juntas Comerciais. Para isso, a empresa deverá requer, no momento do envio da ECD, a autenticação pela Junta Comercial. Atenção: antes, pagar a taxa determinada pelas Juntas.
RETIFICAÇÃO E SUBSTITUIÇÃO POR EXIGÊNCIA APÓS A AUTENTICAÇÃO, O LIVRO NÃO PODE SER SUBSTITUÍDO. Se houver algum erro na escrituração, a empresa, antes de ser autenticado, pede a Junta para colocá-la em exigência. Em São Paulo, este pedido é feito por e-mail. Para os outros Estados, a empresa deverá entrar em contato.
ACESSO AO AMBIENTE DO SPED -RECEITANET BX ReceitanetBX é um sistema capaz de transmitir arquivos da base da Secretaria da Receita Federal do Brasil para contribuintes, representantes legais de empresas, procuradores autorizados por procuração eletrônica, servidores da Receita Federal ou entidades conveniadas.
Fim!! Professor André Proença