INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 24, DE 04 DE JULHO DE 2011 Publicada no DOE em 11/07/2011 Dispõe sobre o valor da base de cálculo do ICMS, para fins de substituição tributária com sorvetes e picolés, de que trata o caput do art. 554 do Decreto nº 24.569, de 31 de julho de 1997, com as alterações determinadas pelo Decreto nº 30.514, de 26 de abril de 2011, e dá outras providências. O SECRETÁRIO DA FAZENDA DO ESTADO DO CEARÁ, no uso de suas atribuições legais, e Considerando o disposto no caput do art. 554 do Decreto nº 24.569, de 31 de julho de 1997, com as alterações determinadas pelo Decreto nº 30.514, de 26 de abril de 2011; Considerando a coleta de preços praticados no mercado interno com os produtos sorvetes e picolés, sujeitos ao regime de substituição tributária previsto nos arts. 553 a 555 do Decreto nº 24.569, de 1997, RESOLVE: Art. 1º Determinar, nos termos do Anexo I, relativo às operações internas, e do Anexo II, relativo às operações interestaduais, desta Instrução Normativa, os valores da base de cálculo do ICMS, devido por substituição tributária, a serem aplicados nas operações com sorvetes e picolés, previstas nos arts. 553 a 555 do Decreto nº 24.569, de 31 de julho de 1997 (Regulamento do ICMS/CE), praticadas por contribuintes enquadrados no comércio varejista, conforme o disposto no art. 554 do referido Regulamento do ICMS/CE, com as alterações determinadas pelo art. 1º do Decreto nº 30.514, de 26 de abril de 2011. 1º Por ocasião da emissão do competente documento fiscal, o contribuinte deverá especificar o tipo de produto considerando-se o respectivo
item e subitem do Anexo I ou do Anexo II, conforme o caso, fazendo menção ao número desta Instrução Normativa. 2º Caso não seja especificado o tipo de produto conforme definido no 1º deste artigo, o valor de referência, para fins de apuração do ICMS a recolher, será o que for maior, especificado no respectivo item e subitem do Anexo I ou do Anexo II relativo á sua categoria, levando-se em consideração o seu respectivo peso. Art. 2º Relativamente à aplicação do percentual de 7,55% (sete vírgula cinqüenta e cinco por cento) de que trata o inciso I do 2º do art. 554 do Regulamento do ICMS/CE, com a nova redação dada pelo art. 1º do Decreto nº 30.514, de 2011, consideram-se incluídos os valores do imposto da operação própria e o devido por substituição tributária. 1º O disposto no caput deste artigo aplicam-se, inclusive, às operações praticadas por contribuintes optantes pelo Simples Nacional, hipótese em que deverá ser excluído do valor do ICMS da operação própria o percentual do ICMS recolhido como Simples Nacional. 2º O disposto no caput deste artigo não se aplica aos demais percentuais previstos nas alíneas do inciso II do 2º do art. 554 do Regulamento do ICMS/CE, com a nova redação dada pelo art. 1º do Decreto nº 30.514, de 2011. Art. 3º Caso o fabricante ou importador pratique preço igual ou inferior a 90% (noventa por cento) do especificado nos Anexos I e II desta Instrução Normativa, o contribuinte deverá aplicar o valor previsto nos referidos anexos. Parágrafo único. Caso o valor de que trata o caput deste artigo seja superior ao previsto nos Anexos I e II desta Instrução Normativa, deverá agregar o percentual de 70% (setenta por cento) sobre o valor constante do respectivo documento fiscal, o qual servirá de base de cálculo para a aplicação dos percentuais previstos no 2º do art. 554 do Regulamento do ICMS/CE, conforme o caso. Art. 4º Nas operações destinadas a outras unidades da Federação, a nota fiscal deverá conter, além dos requisitos essenciais, o destaque do ICMS incidente na operação, para efeito de crédito do adquirente, quando este for contribuinte do imposto. Parágrafo único. A nota fiscal a que se refere o caput deste artigo deverá ser escriturada no livro Registro de Saídas, nas colunas "Documento Fiscal, " Valor Contábil " e " Outras - Operações sem Débito do Imposto", observando-se o disposto no inciso I do 1º do art. 554 do Decreto nº 24.569, de 1997, com a nova redação dada pelo art. 1º do Decreto nº 30.514, de 2011.
Art. 5º A escrituração dos documentos fiscais, relativos às operações de que trata esta Instrução Normativa, deverá ser realizada da seguinte forma: I os documentos fiscais relativos às entradas deverão ser escriturados no livro Registro de Entradas, nas colunas "Documento Fiscal ", " Valor Contábil " e "Outras - Operações sem Crédito do Imposto"; II os documentos fiscais relativos às saídas serão escriturados no livro Registro de Saídas, nas colunas "Documento Fiscal ", " Valor Contábil " e " Outras - Operações sem Débito do Imposto"; Art. 6º Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação, com efeitos jurídicos retroativos a 1º de maio de 2011. SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO CEARÁ, em Fortaleza, aos 30 de junho de 2011. Carlos Mauro Benevides Filho SECRETÁRIO DA FAZENDA
ANEXO I (Art. 1º da Instrução Normativa nº 24/2011) Contribuintes localizados neste Estado Descrição/Tipo de produto Unid p/ cálc Sorvetes Pardal Sorvetes Frosty Sorvetes FrutBiss D Cremosinho Delícias da Primor Free Sorvetes Frenezito Gostosinho KiSorvetão Marujinho Nattural Sorvetes Picolé Legall Sorvelove Sorvetes Delice Sorvetes Duggê Sorvetes Estouro Sorvetes Gélydus Sorvetes Glacê Sorvetes Ice Gold Sorvetes Klass Sorvetes Kymel Sorvetes Soft Plus Sorvetes Sorbetto Sorvetes Tamandaré Sorvetes Trópicus Sorvetes Yopp Sorvetonne Vanilla Sorvetes Outros 1 - Picolés a base de água 1.1. Picolé a base de água (Até 70 1.2. Picolé a base de água (Acima de 70 Unid 0,67 0,50 0,81 Unid 0,85 0,55 1,02 2 - Picolés a base de leite Leve 2.1. Picolé a base leite Leve (Até 70 2.2. Picolé a base leite Leve (Acima de 70 Unid 1,00 0,60 1,20 Unid 1,10 0,66 1,32
3 - Picolés a base de leite 3.1. Picolé a base leite (Até 70 3.2. Picolé a base leite (Acima de 70 4 - Picolés com cobertura 4.1. Picolé com cobertura (Até 75 4.2. Picolé com cobertura (Acima de 75 5 - Picolés com cobertura e recheio 5.1. Picolé c/ cobertura e recheio (Até 75 5.2. Picolé c/ cobertura e recheio (Acima de 75 6 - Picolés tipo caseiro Unid 1,40 0,60 1,68 Unid 1,50 0,66 1,80 Unid 1,50 1,20 1,80 Unid 1,65 1,35 1,98 Unid 2,00 1,50 2,40 Unid 2,50 1,80 3,00 6.1. Picolé caseiro (Até 75 Unid 1,10 0,85 1,32 6.2. Picolé caseiro (Acima de 75 7 Picolés estrusados 7.1. Picolé estrusado (Até 90 7.2. Picolé estrusado (Acima de 90 8 Picolés estrusados com cobertura 8.1. Picolé estrusado c/ cobert (Até 110 8.2. Picolé estrusado c/ cobert (Acima 110 9 Picolé 0% de Lactose 9.1. Picolé 0% Lactose (Até 70 10 Sorvete no palito 10.1. Sorvete no palito (Até 110 10.2. Sorvete no palito (Acima de 110 11 Sorvete no palito com cobertura 11.1. Sorvete no palito c/cobertuta (Até 110 11.2. Sorvete no palito c/cobertuta (Acima de 110 Unid 1,30 1,00 1,56 Unid 2,15 1,80 2,58 Unid 2,50 1,20 3,00 Unid 3,20 2,80 3,84 Unid 3,80 3,10 4,56 Unid 1,00 0,90 1,20 Unid 0,80 0,65 0,96 Unid 1,00 0,85 1,20 Unid 1,10 0,85 1,32 Unid 1,30 1,10 1,56
12 Sorvete (Copo plástico) 12.1. Sorvete no copo (Até 120 12.2. Sorvete no copo (Acima de 120 ml até 200 12.3. Sorvete no copo (Acima de 200 13 Sorvete (Tipo Cone ou Casquinha) 13.1. Cornetto (Até 85 g/110 13.2. Cornetto (Acima de 85 g/110 14 Sorvete (Tipo Moreninha) Copo 1,10 1,00 1,32 Copo 1,50 1,20 1,80 Copo 2,12 1,70 2,55 Unid 2,50 2,00 3,00 Unid 2,80 2,25 3,36 14.1. Sorvete tipo Moreninha Unid 1,50 1,20 1,80 15 Sorvete (Copo Sundae) 15.1. Copo Sundae (Até 179 15.2. Copo Sundae (Acima de 179 16 Sorvete (Sundae no palito) 16.1. Sundae no palito (Até 99 16.2. Sundae no palito (Acima de 99 17 Sorvete (Potes plásticos) 17.1. Pote plástico (Até 500 17.2. Pote plástico (Acima de 500 ml até 1000 17.3. Pote plástico (Acima de 1000 ml até 1800 17.4. Pote plástico (Acima de 1800 ml até 2000 18 Sorvete Linha Leve 18.1. Copo plástico (Até 200 18.2. Pote plástico (Acima de 200 ml até 500 Copo 1,90 1,80 2,28 Copo 2,10 2,00 2,52 Unid 0,70 0,57 0,84 Unid 0,95 0,81 1,14 Pote 3,25 3,00 3,90 Pote 5,90 5,70 7,08 Pote 9,00 8,50 10,80 Pote 10,00 9,80 12,00 Copo 2,30 2,00 2,76 Pote 7,20 6,00 8,64 19 Sorvete Light 19.1. Pote plástico (Até 1000 Pote 7,50 6,80 9,00
19.2. Caixa a granel (05 20 Sorvete (Caixa a granel) 20.1. Sorvete a granel (05 20.2. Sorvete a granel (07 20.3. Sorvete a granel (10 Caixa 35,00 32,00 42,00 Caixa 30,00 28,00 36,00 Caixa 35,00 32,00 42,00 Caixa 50,00 47,00 60,00 21 Sacolé 21.1. Sorvete de iogurte Unid 0,35 0,28 0,42
ANEXO II (Art. 1º da Instrução Normativa nº 24/2011) Descrição/Tipo de produto 1 - Picolés a base de água 1.1. Picolé a base de água (Até 70 1.2. Picolé a base de água (Acima de 70 1.3. Picolé Frutare 58g (coco e manga) 1.4. Picolé Frutare 58g (abacaxi, limão e cajá) 1.5. Picolé Frutilli 54g/63ml (flocos) 1.6. Picolé Frutilli 40g/54ml (morango) 2 - Picolés a base de leite 2.1. Picolé a base leite (Até 70 2.2. Picolé a base leite (Acima de 70 2.3. Picolé Mascotes 60g (leite com recheio) Unid p/ calç Contribuintes localizados em outras unidades da Federação Kibon / Sorvane Unid 1,50 Unid 1,80 Nestlé / Garoto 1,50 1,80 Mareni (Sousa-PB) Ster Bom (Natal-RN) Gelice (Mossoró-RN) Zeca s (Abreu e Lima-PE) Quy Sorweto (Petrolina-PE) Quy Sorweto (Floriano PI) Gelattus (Floriano - PI) La Basque (SP) Dileto (SP) Outros 0,92 - - 1,10 1,10 - - 1,32 Unid 1,85-1,85 - - 2,22 Unid 1,40-1,40 - - 1,68 Unid 1,65-1,65 - - 1,98 Unid 1,00-1,00 - - 1,20 Unid 2,00 Unid 2,00 2,00 2,70 1,82 - - 2,18 2,20 - - 2,64 Unid 1,65-1,65 - - 1,98 2.4. Picolé Tablito 63g Unid 2,75-2,75 - - 3,30
2.5. Picolé Brigadeiro e Crocant 52g 2.6. Picolé Chicabon 62g/60ml Unid 2,75-2,75 - - 3,30 Unid 2,20-2,20 - - 2,64 2.7. Picolé Eski-Bom 48g Unid 2,75-2,75 - - 3,30 3 - Picolés com cobertura 3.1. Picolé com cobertura (Até 75 3.2. Picolé com cobertura (Acima de 75 4 - Picolés tipo caseiro 4.1. Picolé caseiro (Até 75 4.2. Picolé caseiro (Acima de 75 5 - Picolés estrusados 5.1. Picolé estrusado (Até 90 5.2. Picolé estrusado (Acima de 90 5.3. Picolé Magnun 78g (coco com chocolate) 5.4. Picolé Magnun Clássico 74g 5.5. Picolé Magnun Branco 75g Unid - 2,75 2,01 - - 2,41 Unid - - 2,42 - - 2,90 Unid - - 1,25 - - 1,50 Unid - - 1,49 - - 1,79 Unid - Unid - 3,25 4,25 2,48 6,00 6,00 2,98 2,97 - - 3,56 Unid 4,25-4,25 - - 5,10 Unid 4,25-4,25 - - 5,10 Unid 4,25-4,25 - - 5,10 5.6. Picolé Magnun Gold 74g Unid 4,75-4,75 - - 5,70 5.7. Picolé Magnun Belga 75g 6 - Picolés estrusados com cobertura 6.1. Picolé estrusado com cobertura (Até 110 6.2. Picolé estrusado com cobertura (Acima 110 Unid 4,75-4,75 - - 5,70 Unid - - 2,97 - - 3,56 Unid - - 3,63 - - 4,36 7 Sorvete no palito 7.1. Sorvete no palito (Até 110 7.2. Sorvete no palito (Acima de 110 8 Sorvete no palito com cobertura 8.1. Sorvete no palito c/cobertuta (Até 110 8.2. Sorvete no palito c/cobertuta (Acima 110 9 Sorvete (Copo plástico) Unid - - 1,14 - - 1,37 Unid - - 1,50 - - 1,80 Unid - - 1,40 - - 1,68 Unid - - 1,89 - - 2,27
9.1. Sorvete no copo (Até 150 9.2. Sorvete no copo (Acima de 150 10 Sorvete (Tipo Cone ou Casquinha) 10.1. Cornetto (Até 85 g/110 10.2. Cornetto (Acima de 85 g/110 11 Sorvete (Tipo Moreninha) 11.1. Sorvete tipo Moreninha 12 Sorvete (Copo Sundae) 12.1. Copo Sundae (Até 179 12.2. Copo Sundae (Acima de 179 13 Sorvete (Sundae no palito) Copo 2,85-1,41 4,00 4,00 1,69 Copo - Unid 3,90 Unid - 2,75 3,75 4,25 2,43 - - 2,92 3,14 - - 3,77 3,95 - - 4,74 Unid - - 1,86 - - 2,23 Copo - - 2,40 - - 2,88 Copo - 2,70 2,64 - - 3,17 Sundae no palito (Até 99 Unid - - 0,96 - - 1,15 13.1. Sundae no palito (Acima de 99 14 Sorvete (Potes plásticos) 14.1. Pote plástico (Até 500 14.2. Pote plástico (Acima de 500 ml até 1000 14.3. Pote plástico (Acima de 1000 ml até 1800 14.4. Pote plástico (Acima de 1800 ml até 2000 14.5. Pote Momentos (277g/460 14.6. Pote Carter Dor 465g/900ml 14.7. Pote Balance 542g/1000ml 14.8. Pote Cremosíssimo 992g/2000ml 14.9. Pote Clássicos 991g/2000ml 15 Sorvete (Caixa a granel) 15.1. Sorvete a granel (05 15.2. Sorvete a granel (07 15.3. Sorvete a granel (10 Unid - - 1,37 - - 1,64 Pote - 3,90 4,05 18,00 Pote - - 7,43 28,00 18,00 28,00 Pote 9,00-10,50 - - Pote - Pote Pote Pote Pote Pote 13,40 16,80 16,60 15,99 16,99 Caixa - Caixa - 15,40 12,38 - - - 13,40 - - - 16,80 - - - 16,60 - - - 15,99 - - - 16,99 - - 56,00 78,70 34,65 - - 48,45 - - Caixa - - 66,00 - - 4,86 8,92 12,60 14,86 16,08 20,16 19,92 19,19 20,39 41,58 58,14 79,20
16 Sacolé 16.1. Sorvete de iogurte Unid - - 0,41 - - 0,49