Parecer Consultoria Tributária Segmentos Venda para entrega futura no ramo varejo

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1 17/10/2013

2 Sumário Título do documento 1. Questão Análise da Legislação Bahia Espirito Santo Minas Gerais Mato Grosso Tratamento Fiscais Nota Fiscal Nota Fiscal Simples Faturamento Nota Fiscal Remessa-Venda Futura Apuração Livros Fiscais Arquivos Magnéticos Funcionamento da Linha de Produto Microsiga Protheus Conclusão Referências Histórico de alterações

3 1. Questão Este documento trata sobre o conceito de venda para entrega futura no seguimento varejista para os estados da Bahia, Espírito Santos, Minas Gerais e Mato Grosso. 2. Análise da Legislação Como Base legal nesta analise temos que a venda para entrega futura é uma operação com característica própria que evidencia a entrega em momento posterior ao fechamento do negócio. A forma de contrato geralmente visa atender a interesses recíprocos entre vendedor e comprador como, por exemplo, a garantia da cotação do preço, a entrega de grandes volumes ou de produtos em fase de fabricação. 2.1 Bahia O Estado da Bahia não tem previsão para venda de entrega futura com utilização de Cupom Fiscal, mesmo aceitando a entrega de mercadoria no domicílio do cliente apenas com cupom, não dispões sobre casos em que a entrega ocorra em período posterior a data da compra. Decreto nº /12 (RICMS BA) SEÇÃO V Do Cupom Fiscal Art Os contribuintes do ICMS que realizarem vendas de mercadorias ou prestações de serviços a não contribuintes desse imposto deverão utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) para documentar tais operações ou prestações. 3º Na circulação de mercadorias para entrega no domicílio do adquirente, situado neste Estado, o cupom fiscal deverá conter: I - o CNPJ ou o CPF do adquirente, impresso pelo ECF em seu anverso; II - o nome e o endereço do adquirente, bem como a data e a hora de saída das mercadorias, sendo que: a) em seu anverso, impressos pelo próprio ECF; b) em seu verso, indicados manualmente. Art O contribuinte fica obrigado a utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) no estabelecimento em que ocorrer vendas a varejo de mercadorias ou prestações de serviços a não contribuintes do ICMS. 1º A obrigatoriedade prevista no caput não se aplica às seguintes operações ou prestações: 3

4 VII - promovida por contribuinte emissor de NF-e ou usuário de sistema de processamento de Título do documento dados para emissão de nota fiscal em operação de saída de mercadoria para entrega no domicílio do adquirente; O Estado apresenta uma coletânea de perguntas e respostas, para os contribuintes que utilizam o equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) e de acordo com a legislação vigente do RICMS, existem questões que esclarecem o embasamento acima, mas não há nada especifico sobre a questão de venda para entrega futura. 05. Em que situação o contribuinte não está obrigado ao uso de ECF? Não se exigirá o uso do ECF: Item 5. Pelo estabelecimento usuário de sistema de processamento de dados para emissão de Nota Fiscal em operação de saída de mercadoria para entrega no domicílio do adquirente; 06. Posso utilizar o documento emitido no ECF para entrega no domicílio do adquirente? Sim. Sem prejuízo das demais disposições contidas na legislação, na circulação de mercadorias para entrega no domicílio do adquirente, situado na Bahia, os documentos emitidos por ECF deverão conter: a) o CNPJ ou o CPF do adquirente, impresso pelo ECF em seu anverso; b) o nome e o endereço do adquirente, bem como a data e a hora de saída das mercadorias, sendo que: 1. em seu anverso, impressos pelo próprio ECF; 2. em seu verso, indicados manualmente. Hoje o RICMS do estado apresenta apenas o tratamento de venda para entrega futura por meio de notas fiscais. Decreto nº /12 (RICMS BA) CAPÍTULO XXI DAS OPERAÇÕES DE VENDA PARA ENTREGA FUTURA Art Nas vendas para entrega futura poderá ser emitida nota fiscal com indicação de que se destina a simples faturamento, vedado o destaque do ICMS (Convênio. S/Nº, de 15/12/70, e Ajuste SINIEF 01/87). Art Na saída global ou parcelada da mercadoria, o vendedor emitirá nota fiscal em nome do adquirente, na qual, além dos demais requisitos, constarão: I - como valor da operação, aquele efetivamente praticado no ato da realização do negócio, conforme conste na nota fiscal relativa ao faturamento, sendo que a base de cálculo será a prevista na legislação para este tipo de operação; II - o destaque do ICMS, quando devido; III - como natureza da operação, a expressão Remessa - entrega futura ; IV - o número de ordem, a série e a data da emissão da nota fiscal relativa ao simples faturamento. Art Na escrituração dos documentos emitidos utilizar-se-ão (Convênio. S/Nº, de 15/12/70 e Ajustes SINIEF 01/87 e 01/91): I - em relação à nota fiscal para simples faturamento, as colunas próprias, anotando-se na de Observações a expressão Simples faturamento ; II - em relação à nota fiscal da efetiva saída da mercadoria, as colunas próprias, anotando-se na de Observações os dados do documento fiscal emitido para efeito de faturamento. 4

5 Com o objetivo de eliminar todas as dúvidas e garantir a interpretação correta da legislação, foi feita a consulta (que segue abaixo) ao posto fiscal do estado da Bahia. No RICMS do Estado existe o Capitulo XXI que dispões sobre o tratamento de venda para entrega futura existe apenas instruções para venda por nota fiscal. Acontece que a empresa utilizada Cupom Fiscal (ECF-PAF) em suas vendas e a SEÇÃO V do mesmo regulamento que dispões sobre Cupom Fiscal não é claro quanto ao tratamento de entrega futura com cupom. Pelo acima exposto qual a opção mais adequada à situação: Opção 01. Esta operação é prevista apenas para tratamento por meio de nota fiscal devendo ser gerada uma nota de simples faturamento na data do acordo comercial e uma segunda nota de remessa na data de envio da mercadoria. Nesta opção como proceder para os pagamentos que são feito em sua maioria por cartão de crédito ou de débito. Opção 02. Fazer a emissão de um CUPOM NÃO FISCAL para registra o pagamento (que como regra geral é feito por meio de cartão de crédito ou débito) e ser utilizado como recibo da operação no momento do acordo comercial e no momento da saída da mercadoria do estabelecimento gerar uma nota fiscal Remessa de Venda Futura para escrituração e tributação do movimento. Opção 03. Fazer a emissão de um CUPOM FISCAL isenta de ICMS para registrar o pagamento (que como regra geral é feito por meio de cartão de crédito ou débito) e no momento da saída da mercadoria do estabelecimento gerar uma nota fiscal Remessa de Venda Futura para escrituração e tributação do movimento. Em qualquer das hipóteses acima é possível fazer o tratamento de itens retirados no momento da venda e vendas para entrega futura em um mesmo cupom. Observação: A coletânea de perguntas e respostas sobre o equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) existente no sitio da SEFAZ não contempla esta pergunta. 2.2 Espirito Santo Pelo parágrafo 3º do artigo 653 do RICMS ES entende-se que as operações de venda para a entrega futura são acobertadas apenas por movimentos de nota fiscal. Esta operação irá contemplar uma nota fiscal de simples faturamento no ato do acordo comercial e uma nota de remessa para o envio da mercadoria. DECRETO N.º R, DE 25 DE OUTUBRO DE 2002 DO CUPOM FISCAL Art A obrigatoriedade de uso de ECF, prevista nesta seção, não exime o seu usuário de emitir Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, assim como não veda a emissão de tais documentos em função da natureza da operação. 1.º A operação de venda acobertada por nota fiscal deve ser simultaneamente registrada no ECF, hipótese em que: I - serão anotados, nas vias da nota fiscal emitida, os números de ordem do cupom fiscal e do ECF, este atribuído pelo estabelecimento; 5

6 II - serão indicados na coluna "Observações" Livro Registro de Saídas, modelo 2, apenas Título do documento o número e a série da nota fiscal; III - será o cupom fiscal anexado à via fixa da nota fiscal emitida. 2.º Na hipótese do 1.º, em se tratando de operação interestadual, o cupom fiscal a ser emitido, além das demais indicações previstas nesta sessão, poderá conter o seguinte: I - no lugar da codificação, a discriminação e o valor unitário das mercadorias comercializadas, código genérico e somatório individualizado para cada uma das situações tributárias praticadas na Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, e a identificação padronizada N.F. Interestadual ; II - no lugar da forma de pagamento, a expressão Conf. N.F. Interestadual. 3.º O disposto no 1.º não se aplica às notas fiscais de simples faturamento: I - emitidas nas vendas para entrega futura; II - emitidas de maneira consolidada, englobando operações já acobertadas por cupons fiscais, hipótese em que deverão conter, ainda, os números consecutivos dos respectivos cupons fiscais e a numeração sequencial, esta atribuída pelo estabelecimento usuário dos equipamentos onde os mesmos foram emitidos. Hoje o RICMS do estado apresenta apenas o tratamento de venda para entrega futura por meio de notas fiscais. DECRETO N.º R, DE 25 DE OUTUBRO DE 2002 CAPÍTULO XXX DAS VENDAS A ORDEM OU PARA ENTREGA FUTURA Art Nas vendas a ordem ou para entrega futura, poderá ser emitida nota fiscal, para simples faturamento, com lançamento do IPI, vedado o destaque do ICMS. 1.º Emitida a nota fiscal, será ela escriturada nas colunas "Documento Fiscal" e "Observações" do livro Registro de Saídas de Mercadorias, com a indicação de que se trata de nota fiscal emitida para faturamento. 2.º A primeira e a segunda vias da nota fiscal emitida na forma deste artigo serão remetidas ao comprador pelo vendedor. 3.º Na hipótese deste artigo, o IPI será destacado antecipadamente pelo vendedor, por ocasião da venda, e o ICMS será destacado por ocasião da efetiva saída da mercadoria. 4.º No caso de venda para entrega futura, por ocasião da efetiva saída, global ou parcial, das mercadorias, o vendedor emitirá nota fiscal em nome do adquirente, com destaque do valor do imposto, quando devido, indicando-se, além dos demais requisitos, como natureza da operação, a expressão "Remessa - entrega futura"; o número, a data e o valor da nota relativa ao simples faturamento. Com o objetivo de eliminar todas as dúvidas e garantir a interpretação correta da legislação, foi feita a consulta (que segue abaixo) ao posto fiscal do estado do Espírito Santo. O parágrafo terceiro do artigo 653 do RICMS dispensa que o cupom fiscal seja gerado e anexado ao documento de simples faturamento já o artigo 506 apresenta detalhes para a geração de movimentos de venda para entrega futura, mas contempla apenas o processo por nota fiscal Pelo acima exposto qual a opção mais adequada à situação: Opção 01. Esta operação é prevista apenas para tratamento por meio de nota fiscal devendo ser gerada uma nota de simples faturamento na data do acordo comercial e uma segunda nota de remessa na data de envio da mercadoria. Nesta opção como proceder para os pagamentos que são feito em sua maioria por cartão de crédito ou de débito. Opção 02. Fazer a emissão de um CUPOM NÃO FISCAL para registra o pagamento (que como regra geral é feito por meio de cartão de crédito ou débito) e ser utilizado como recibo da 6

7 operação no momento do acordo comercial e no momento da saída da mercadoria do estabelecimento gerar uma nota fiscal Remessa de Venda Futura para escrituração e tributação do movimento. Opção 03. Fazer a emissão de um CUPOM FISCAL isenta de ICMS para registrar o pagamento (que como regra geral é feito por meio de cartão de crédito ou débito) e no momento da saída da mercadoria do estabelecimento gerar uma nota fiscal Remessa de Venda Futura para escrituração e tributação do movimento. Em qualquer das hipóteses acima é possível fazer o tratamento de itens retirados no momento da venda e vendas para entrega futura em um mesmo cupom. Observação: A coletânea de perguntas e respostas sobre o equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) existente no sitio da SEFAZ não contempla esta pergunta. 2.3 Minas Gerais O Estado de Minas Gerais prevê duas opções para os contribuintes emissores de cupom fiscal no que se refere à venda para entrega futura: Geração de um cupom fiscal para a operação de simples faturamento e geração de uma nota fiscal para operação de remessa de mercadoria para o envio da mesma. Geração de uma nota fiscal de simples faturamento sem valores fiscais e geração de uma nota fiscal de remessa de venda futura para tributação e escrituração. SEÇÃO II Da Dispensa da Obrigatoriedade de Uso de ECF Art. 6º - Fica dispensado da obrigatoriedade de uso do ECF: III - observado o disposto nos incisos I e III do caput do art. 16 desta Parte, o estabelecimento usuário de ECF, relativamente às operações: a - realizadas fora do estabelecimento; b - com veículos automotores, máquinas agrícolas e de terraplanagem, reboque e semireboque; c - de venda para entrega futura, quando houver emissão da nota fiscal de simples faturamento; d - destinadas a contribuinte do ICMS ou a órgão público; e - com mercadoria destinada a integrar o ativo permanente de pessoa jurídica; f - realizadas com empresa seguradora ou de construção civil; g - interestaduais; CAPÍTULO XXXVII Da Venda para Entrega Futura Art Nas vendas para entrega futura, poderá ser emitida nota fiscal sem destaque do ICMS, mencionando-se no documento que a emissão se destina a simples faturamento, com o imposto sendo debitado por ocasião da efetiva saída da mercadoria. Art Por ocasião da efetiva saída, global ou parcial, da mercadoria, o vendedor emitirá nota fiscal em nome do adquirente, com destaque do valor do imposto, quando devido, observado especialmente o disposto nos artigos 43, 44 e 50 deste Regulamento, indicando, 7

8 além dos requisitos exigidos, como natureza da operação: Remessa - entrega futura, e o Título do documento número, a série, a data e o valor da nota fiscal emitida para fins de faturamento. O Estado disponibiliza no site da secretaria da fazenda uma cartilha com processos básicos para contribuintes emissores de cupom fiscal onde, a pergunta 72 deste documento dispõe sobre a questão. Quando se registra no Documento Auxiliar de Vendas (Orçamento, Pedido, etc.), três mercadorias diferentes e apenas uma delas será entregue no momento da venda, sendo as demais entregues posteriormente pelo Centro de Distribuição da rede de lojas, como proceder? Para a mercadoria que está sendo entregue no momento da venda, deve-se obrigatoriamente emitir o Cupom Fiscal pelo ECF, constando no mesmo o número do Documento Auxiliar de Venda respectivo. Para as demais mercadorias que serão entregues posteriormente, as mesmas se sujeitam às regras estabelecidas no Regulamento do ICMS relativas à VENDA PARA ENTREGA FUTURA. Na venda para entrega futura, o estabelecimento pode optar por um dos procedimentos abaixo descritos: 1. emitir o Cupom Fiscal normalmente no momento da venda, constando no mesmo o número do Documento Auxiliar de Venda respectivo; 2. emitir Nota Fiscal mod. 1 ou 1-A de simples faturamento, constando na mesma o número do Documento Auxiliar de Venda respectivo, a qual documentará a venda, especialmente quanto ao ingresso de valor no caixa. Caso o estabelecimento opte pelo procedimento descrito no item dois acima, devem-se observar ainda os. seguintes procedimentos: 2.1. estará dispensado de emitir o Cupom Fiscal segundo o disposto na alínea c do inciso III do art. 6º do Anexo VI do Regulamento do ICMS. Entretanto, nos termos do disposto no art. 306 do Anexo IX do Regulamento do ICMS, deverá emitir a Nota Fiscal mod. 1 ou 1-A com débito do imposto no momento da entrega das mercadorias pelo Centro de Distribuição ou pela própria loja, registrando nesta o número, a série, a data e o valor da nota fiscal emitida para fins de faturamento Nos casos em que seja necessário emitir pelo ECF comprovante de pagamento com cartão de crédito ou débito, para habilitar a emissão deste comprovante de pagamento, poderá ser emitido um Comprovante Não Fiscal no ECF registrando o recebimento do valor correspondente e em seguida emitir o comprovante de pagamento com cartão de crédito ou débito. Porém a cartilha é omissa quando a escrituração e tributação quando a opção do contribuinte é efetuar a venda normalmente pelo cupom fiscal, motivo pelo qual foi feita a seguinte questão a SEFAZ do estado. Código: Remetente: Luciana dos Santos Bastos luciana.santos@totvs.com.br Assunto: ECF EMISSOR DE CUPON FISCAL Data: :07:02.7 Seguindo a orientação da pergunta 72 da Cartilha ECF Pergunta e resposta disponível no site da SEFAZ MG optou-se pela emissão de cupom fiscal no momento da venda. Desta forma para a emissão posterior da mercadoria emite-se uma nota fiscal Remessa Entrega Futura para a tributação do ICMS e circulação da mercadoria. 8

9 Está correto o nosso entendimento? Acreditando que o procedimento acima descrito está correto como trataremos os valores neste caso. Entendo que o cupom fiscal será emitido sem valor fiscal nos mesmos moldes da nota fiscal de simples faturamento e que a segunda nota será emitida com todos os valores. 2.4 Mato Grosso Mato Grosso apresenta no artigo 107 uma descrição que descaracteriza a utilização do cupom fiscal para venda de entrega futura, pois determina que o cupom fiscal seja utilizado apenas para venda a consumidores que venham a retirar ou a consumir a mercadoria no próprio estabelecimento. LIVRO I PARTE GERAL TITULO IV- DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS CAPITULO I DOS DOCUMENTOS FISCAIS SEÇÃO V DO CUPOM FISCAL Art. 107 Em substituição à Nota Fiscal, nas vendas à vista, a consumidor, em que a mercadoria for retirada ou consumida no próprio estabelecimento pelo comprador, poderá o contribuinte emitir Cupom Fiscal por meio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF). 12 As prerrogativas para uso de ECF, previstas neste artigo, não eximem o usuário de emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor quando solicitado pelo adquirente da mercadoria, assim como não vedam a emissão de Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, em função da natureza da operação. 13 A operação de venda acobertada por Nota Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor, não emitida por ECF, deve nele ser registrada, hipótese em que: I - serão anotados, nas vias do documento fiscal emitido, os números de ordem do Cupom Fiscal e do ECF, este atribuído pelo estabelecimento; II - o documento fiscal será escriturado no livro Registro de Saídas apenas na coluna "Observações", onde serão indicados o seu número e a sua série; III - será o Cupom Fiscal anexado à via fixa do documento emitido. Art. 108 Ressalvada disposição expressa em contrário prevista na legislação tributária, os estabelecimentos que exerçam a atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens ou de prestação de serviços em que o adquirente ou tomador seja pessoa física ou jurídica, não contribuinte do imposto estadual, estão obrigados ao uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF. LIVRO I PARTE GERAL TITULO IV- DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS CAPITULO I DOS DOCUMENTOS FISCAIS SEÇÃO II DA NOTA FISCAL Art. 95 Nas vendas à ordem ou para entrega futura poderá ser emitida Nota Fiscal, para simples faturamento, com lançamento do Imposto sobre Produtos Industrializados, vedado o destaque do ICMS. 9

10 1º Na hipótese deste artigo o Imposto sobre Produtos Industrializados será destacado Título do documento antecipadamente pelo vendedor por ocasião da venda e o ICMS será recolhido por ocasião da efetiva saída da mercadoria. 2º No caso de venda para entrega futura, por ocasião da efetiva saída global ou parcial, das mercadorias, o vendedor emitirá Nota Fiscal em nome do adquirente, com destaque do valor do ICMS, quando devido, indicando-se, além dos requisitos exigidos, como natureza da operação, "Remessa - Entrega Futura", o número, a data e o valor da operação da nota relativa ao simples faturamento. 3. Tratamento Fiscais O processo fiscal descrito a seguir é com relação ao tratamento de venda para entrega futura por meio de nota fiscal. Para especificação por meio de cupom fiscal será necessário aguardar as respostas das consultas feitas as SEFAZ dos estados em análise. 3.1 Nota Fiscal Nota Fiscal Simples Faturamento Deverá ser emitida nota fiscal de simples faturamento sem valores de tributos e sem valores fiscais: Contabilidade como recebimento antecipado; Financeiro como titulo efetivo por nota na condição de pagamento negociada; Livros Fiscais (deverá ser apresentado apenas o número da nota fiscal e mensagem no campo observações) Nota Fiscal Remessa-Venda Futura Deverá ser emitida nota fiscal para a circulação da mercadoria com valores contábeis e fiscais: Contabilidade com transferência dos valores das contas de recebimento antecipado para a conta de valores efetivos; Livros Fiscais com todos os valores e tributos pertinentes a apuração referenciando a nota fiscal de simples faturamento. 3.2 Apuração Para a apuração do ICMS a nota fiscal de simples faturamento não deverá ser apresentada por não possuir valores fiscais ou destaque dos impostos. Para a apuração de IPI, mesmo no caso de valores antecipados na nota fiscal de simples faturamento, apenas a segunda nota deverá ser apresentada, pois se trata da nota com valores fiscais e contábeis. Para apuração dos demais impostos como, por exemplo, PIS e COFINS os valores também deverão ser declarados na segunda nota fiscal 10

11 3.3 Livros Fiscais Para os livros de escrituração do regime de processamento de dados, as duas notas fiscais deverão ser apresentadas. A primeira por se tratar de um simples faturamento deverá ser apresentada destacando apenas o seu número e a mensagem nos termos da lei do estado no campo de observações. A segunda com todas as características fiscais que lhe é pertinente destacando no campo de observações a nota a qual ela se refere. 3.4 Arquivos Magnéticos Ambas as notas deverão ser apresentadas nos arquivos magnéticos respeitando as características da escrituração do livro fiscal. 4. Funcionamento da Linha de Produto Microsiga Protheus Abaixo segue a descrição do processo venda Futura no Protheus com cupom. a. Inclusão de um orçamento no módulo SIGALOJA com a opção de VENDA ENTREGA. b. Importação do orçamento no FRONTLOJA; c. Fechamento da venda com emissão de cupom não fiscal; d. Na retaguarda são processados: Movimentos financeiros; Orçamento filho no SIGALOJA; Pedido no financeiro para a remessa futura; e. Faturamento do pedido para geração da mercadoria; Baixa do estoque; Cálculo dos tributos; Escrituração fiscal; Abaixo segue a descrição do processo venda Futura no Protheus para faturamento, lembrando que este processo é manual e não existe geração automática de nenhum pedido. a. Inclusão de um pedido de venda b. Geração de documento de saída simples faturamento c. Inclusão de um pedido de venda d. Geração de documento de saída para remessa venda futura 11

12 5. Conclusão Título do documento Não existe consenso entre os estados quanto a venda para entrega futura quando esta é feita por meio de cupom, motivo pelo qual não foi possível elaborar uma conclusão deste documento com um parecer definitivo, visto que será necessário aguardar as respostas às consultas feitas às secretárias da fazenda dos estados no que se refere ao tratamento por cupom e sua escrituração, lembrando que estas respostas são primordiais, pois a legislação é omissa em muitos casos. Porém todos os estados consultados tem como procedimento comum a dispensa da emissão do cupom fiscal para a operação de venda para entrega futura, tratando esta operação com a emissão de uma nota fiscal para a operação de simples faturamento podendo ser gerado em conjunto um cupom não fiscal para registrar o pagamento em caso de uso de cartão de crédito ou de débito contemplando o IPI, se necessário, e gerar outras notas para o envio da mercadoria e tributação do ICMS. No momento do desenvolvimento deve-se considerar que a entrega de um pedido de simples faturamento pode acontecer de forma total ou parcial, sendo que para o segundo caso é necessário prever que existe mais de uma saída de mercadoria e que todas devem ser amparadas por documento fiscal. 6. Referências a %20T%EDtulo%20III/010-CAP%20II.htm %20T%C3%ADtulo%20II/090-CAP%20XXIX%20-%20XXXIV.htm f8?OpenDocument 7. Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado LSB 20/09/ THUV68 12