Obrigações e enquadramento fiscal decorrentes do exercício duma actividade empresarial (síntese) Sumário 1. Início de actividade 2. Enquadramento em sede de IRS 3. Enquadramento em sede de IVA 4. Obrigações Fiscais: a) De facturação b) De escrituração c) Declarativas 1. IRS 2. IVA RPinto 1
Início de actividade Antes de iniciar a actividade: Apresentar declaração de início num Serviço de Finanças, ou Envia-la por transmissão electrónica de dados através do Portal das Finanças; Entregar Declarações www.portaldasfinancas.gov.pt Actividade Início de actividade (Primeiro tem de registar-se no Portal das Finanças para obter uma senha de acesso) RPinto 2
Enquadramento em sede de IRS Regime Simplificado Volume de Negócios anual <= 200 000 Rendimento tributável apurado pela aplicação de coeficientes às vendas ou prestação de serviços (Ex: vendas de mercadorias e produtos-> coeficiente 0,15. Regime da Contabilidade Volume de negócios anual >200 000 Rendimento tributável apurado pelas regras da contabilidade (Rendimentos e ganhos-gastos e Perdas) Os contribuintes enquadrados no Regime Simplificado podem optar pelo Regime da Contabilidade RPinto 3
Enquadramento em sede de IVA Regime de Isenção (artº 53º CIVA) Volume anual de negócios <= 10 000 (e não possuam contabilidade) Regime normal Mensal: Volume anual de Negócios >650 000 Trimestral: Volume de Negócios<= 650 000 (artº 41º do CIVA) RPinto 4
Obrigações Fiscais Facturação (Artigo 115º do Código do IRS) Passar factura, recibo, ou factura-recibo, em modelo oficial, pela transmissão de bens ou prestação de serviços, através do Portal das Finanças (Serviços Tributários/Obter/Recibos verdes electrónicos) ou A emitir factura nos termos da alínea b) do nº 1 do artº 29º do Código do IVA, por cada transmissão de bens ou prestação de serviços, e a emitir documento de quitação de todas as importâncias recebidas. RPinto 5
Obrigações Fiscais Facturação (artº 29º CIVA) Emitir obrigatoriamente factura por cada transmissão de bens ou prestação de serviços; Quem obtiver um volume de negócios > 100 000 as facturas têm que ser emitidas por programa de facturação certificado. Tipos de facturas: Factura Factura Simplificada (artº 40º CIVA) Transmissões de bens efectuadas por retalhistas ou vendedores ambulantes a não Sujeitos Passivos quando o valor da factura não for superior a 1 000 ; Outras transmissões de bens ou prestações de serviços em que o montante da factura não seja superior a 100 RPinto 6
Obrigações Fiscais Comunicação das facturas à Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) Transmissão em tempo real integrado em programa de facturação electrónico Transmissão por ficheiro SAFT-PT (Standard Audit File for Tax Purpose Portuguese Version) Inserção directa no Portal das Finanças Por outra via electrónica definida na Portaria nº 426-A/2012 de 28/12 (SP que pratiquem operações isentas nos termos do artº 9º, SP enquadrados no Regime Especial de Isenção e SP enquadrados no Regime dos Pequenos Retalhistas, e não tenham emitido mais de 10 facturas com NIF do adquirente, podem entregar o modelo oficial em em papel em qualquer Serviço de Finanças.) RPinto 7
Obrigações Fiscais De escrituração Livro de registo de compras de mercadorias e/ou livro de registo de matérias primas e de consumo Livro de registo de vendas de mercadorias e ou livro de registo de produtos fabricados. Ficam dispensados de utilizar os livros referidos se possuírem um sistema de escrita que satisfaça os requisitos adequados ao correcto apuramento e fiscalização do imposto RPinto 8
IRS Obrigações Fiscais Declarativas Modelo 3 de IRS com anexo B (regime simplificado) ou anexo C (regime da contabilidade) de 16 de Abril a 16 de Maio obrigatoriamente por transmissão electrónica de dados IVA (regime normal) Declaração periódica até ao dia 10 do 2º mês seguinte àquele a que respeitem as operações IVA (regime trimestral) Declaração periódica até ao dia 15 do 2º mês seguinte ao trimestre do ano civil a que respeitem as operações. RPinto 9
Obrigações Fiscais IVA e IRS Declarativas Declaração de alterações Sempre que o corra qualquer alteração aos dados constantes do cadastro do contribuinte, no prazo de 15 dias a contar da data da alteração Declaração de cessação Quando deixar de exercer a actividade, no prazo de 30 dias a contar da data da cessação. RPinto 10
Apoio ao contribuinte Portal das Finanças Serviços Tributários Apoio ao Contribuinte Folhetos Informativos» Saiba tudo sobre senhas de acesso ao Portal das Finanças» Início de actividade (Rendimentos Empresariais e Profissionais IRS)» Novas regras sobre utilização de programas informáticos de facturação RPinto 11