APAS - Associação Paulista Supermercados Alíquotas ICMS (Estado São Paulo Supermercados, Entradas e Saídas) Versão 2.1 Atualizado até 28/11/2014 INDICE ITEM TITULO Revisado Nesta Versão Artigos Folha 1 Fundamento legal básico 2 2 Abrangência 4, 61, 66, 67 2 3 Alíquotas reduzidas por base calculo à 12 3 ENTRADAS 3.1 Perfumes, cosméticos e produtos higiene pessoal 3 adquiridos Fabricante ou Atacadista Paulista X Anexo II Art.34 3.2 Produtos alimentícios adquiridos Fabricante ou X 4 Atacadista Paulista Anexo II Art.39 3.3 Brinquedos adquiridos Fabricante Paulista X Anexo II Art.37 5 3.4 Vinho adquirido Fabricante Paulista X Anexo II Art.33 6 4 Alíquotas reduzidas Entrada 7,00 7 4.1 Produto resultante da industrialização da Mandioca X Anexo II Art.43 7 5 Mercadorias com Saídas Isentas 8 5.1 Hortifrutigranjeiros X Anexo I Art.36 8 5.2 Leite pasteurizado X Anexo I Art.43 9 5.3 Moluscos X Anexo I Art.49 9 5.4 Muda planta X Anexo I Art.50 9 5.5 Preservativos X Anexo I Art.66 9 5.6 Leite cru, pasteurizado ou re-hidratado X Anexo I Art.103 9 5.7 Farinha mandioca X Anexo I Art.123 9 5.8 Maçã e pêra X Anexo I Art.140 10 5.9 Carnes e mais produtos comestíveis (...) X Anexo I Art.144 10 6 Alíquotas diferenciadas Saídas 11 6.1 Alíquota 7,00 (preservativo e ovo) X Art.53-A 11 6.2 Alíquota 7,00 (Cesta básica) X Anexo II Art.3 11 6.3 Alíquota 12,00 X Art.54 13 6.3.1 Fornecimento alimentação X Inciso XII 13 6.3.2 Pão X Inciso XVI 13 6.3.3 Produtos higiene pessoal X Inciso XVIII 13 6.4 Alíquota 12,00 (queijos mussarela, prato e X Anexo II Art.51 13 minas) 7 Mercadorias com alíquotas 25,00 X Art.55 14 8 Alíquotas Saídas 18,00 X Art.52 14 Alíquotas ICMS V 2.1 Brasil Tributário Para comentários, críticas e sugestões: e-mail: comercial@brasiltributario.com.br 1
Alíquotas ICMS (Estado São Paulo Supermercados, Entradas e Saídas) Versão 2.1 - Revisado até 28/11/2014 1) Fundamento legal básico Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto 45.490 20/11/2000, incluindo todas as alterações ocorridas até 27/06/2011 (Todas as referências a artigos, parágrafos, incisos e tabelas encontradas neste texto referem-se a este Regulamento). = Nomenclatura Brasileira Mercadorias - Sistema Harmonizado. Algumas alíquotas do ICMS são referidas a códigos específicos da. Estes códigos vem constar das notas ficais compras emitidas por fabricantes e importadores mercadorias. 2) Abrangência: 2.1) As alíquotas reduzidas entrada referem-se a compras efetuadas por supermercados não optantes pelo simples nacional, provenientes fornecedores estabelecidos no Estado São Paulo. 2.2) As alíquotas saída referem-se sempre a saídas das mercadorias supermercados, stinadas a consumidor final, ntro do Estado São Paulo. 2.3) As mercadorias objeto saída não tributada ou isenta NÃO dão direito a crédito do imposto na entrada. (Artigo 61). Exige-se o estorno do crédito que tenha sido feito anteriormente no momento da entrada, quando a mercadoria for objeto saída não tributada ou isenta, sendo esta circunstancia imprevisível na data da entrada. (Artigo 67 II). 2.4) Para algumas mercadorias não tributadas ou isentas não se exige o estorno do crédito. Esta terminação é mencionada neste texto em cada grupo mercadorias não tributadas ou isentas. 2.5) As mercadorias objeto saída tributada ou empregadas em processo industrialização (transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou recondicionamento, Artigo 4), cujo produto seja objeto saída tributada (como padaria e lanchonete), dão direito a crédito imposto na entrada. (Artigo 66 Parágrafo2) 2.6) As alíquotas relativas a voluções mercadorias a fornecedores, transferências entre estabelecimentos da mesma empresa, vendas para consumidores outros Estados, etc., não são tratadas neste texto. 2.7) As mercadorias sujeitas a Substituição Tributaria são tratadas na tabela ICMS Substituição Tributaria, disponível também no site da APAS. 2
3) Alíquotas reduzidas ENTRADA 12,00 (**12 por redução da Base Cálculo, a mesma não se aplica ao consumidor Final e empresas optantes pelo Simples) 3.1) Perfumes, cosméticos e produtos higiene pessoal, adquiridos Fabricante ou Atacadista Paulista. (Anexo II Artigo34) Beneficio interminado até novo pronunciamento Estadual Mercadoria **Alíquota Entrada Alíquota Saída Perfumes e águas colônia 3303.00 12,00 25,00 12,00 25,00 Produtos beleza ou maquilagem preparados e preparações para conservação ou cuidados da pele (exceto medicamentos); preparações para manicuros e pedicuros. 3304 Preparações anti-solares e bronzeadores 12,00 18,00 Preparações capilares 3305 12,00 25,00 Xampu 3305.10.00 12,00 18,00 Dentifrícios 3306.10.00 12,00 12,00 Fios para limpar os espaços interntais (fios ntais) 3306.20.00 12,00 18,00 Preparações para barbear (antes, durante e após), sodorantes corporais, preparações para banhos, pilatórios, outros produtos perfumaria ou toucador preparados e outras preparações cosméticas, não especificados nem compreendidos em outras posições; sodorantes 3307 12,00 25,00 ambientes, preparados, mesmo não perfumados, com ou sem propriedas sinfetantes. NÃO INCLUI Creme para barbear,contendo ou não sabão Soluções para lentes contato/olhos artificiais Creme para barbear, contendo ou não sabão 3307.10.00 12,00 18,00 Soluções para lentes contato/olhos artificiais 3307.90.00 12,00 18,00 Desodorantes e Antiperspirantes 3307.20 12,00 18,00 Sabões; produtos e preparações orgânicos tensoativos utilizados 3401 12,00 18,00 como sabão, em barras, pães, pedaços ou figuras moldados, mesmo contendo sabão; papel, pastas ( ouates ), feltros e falsos tecidos, impregnados, revestidos ou recobertos sabão ou tergentes. Papel higiênico 4818.10.00 12,00 18,00 Lenços (incluídos os maquilagem) e toalhas mão 4818.20.00 12,00 18,00 Toalhas e guardanapos, mesa 4818.30.00 12,00 18,00 Fraldas scartáveis 4818.40.10 12,00 18,00 3
3.1) Perfumes, cosméticos e produtos higiene pessoal...(continuação) Mercadoria **Alíquota Entrada Alíquota Saída Tampões higiênicos 4818.40.20 12,00 18,00 Absorventes higiênicos 4818.40.90 12,00 18,00 Absorventes e tampões higiênicos e fraldas fibras têxteis 5601.10.00 12,00 18,00 Escovas e pincéis barba, escovas para cabelos, para cílios ou 9603.2 12,00 18,00 para unhas e outras escovas toucador pessoas, incluídas as que sejam partes aparelhos. Escovas ntes e para ntaduras, exceto elétricas. 9603.21.00 12,00 12,00 3.2-Produtos alimentícios, adquiridos Fabricante ou Atacadista Paulista (Anexo II Artigo39) Beneficio interminado até novo pronunciamento Estadual Mercadoria **Alíquota Entrada Alíquota Saída Peixes e crustáceos, moluscos e outros invertebrados aquáticos. Capitulo 3 12,00 18,00 Laticínios, mel natural e outros produtos comestíveis origem animal, não especificados nem compreendidos em outros capítulos. NÃO INCLUI: Leite esterilizado (Longa Vida), iogurte e leite fermentado, classificados nos códigos 0401.10.10, 0401.20.10, 0403.10.00 e 0403.90.00 Produtos hortícolas, plantas, raízes, e tubérculos comestíveis. ATENÇÃO: Os produtos isentos ste capitulo são listados nominalmente (Anexo I, Artigo26) Frutas ATENÇÃO: Os produtos isentos ste capitulo são listados nominalmente (Anexo I, Artigo 140) Capítulo 4 12,00 18,00 Capitulo 7 12,00 18,00 Capítulo 8 12,00 18,00 Chá, mate e especiarias. 09.02 a 12,00 18,00 09.10 Produtos da indústria moagem, amidos, féculas e glúten Capítulo 11 12,00 18,00 trigo Sementes e frutos oleaginosos Capitulo 12 12,00 18,00 Óleos vegetais comestíveis Capítulo 15 12,00 18,00 Preparações : carne, peixes, crustáceos, moluscos e outros Capítulo 16 12,00 18,00 invertebrados aquáticos. Açucares e produtos confeitaria Capítulo 17 12,00 18,00 Cacau e suas preparações comestíveis Capítulo 18 12,00 18,00 4
3.2-Produtos alimentícios...(continuação) Mercadoria **Alíquota Entrada Preparações comestíveis à base cereais, farinhas, amidos, féculas ou leite. Produtos pastelaria Preparações produtos hortícolas, frutas ou outras partes plantas. Alíquota Saída Capítulo 19 12,00 18,00 Capitulo 20 12,00 18,00 Preparações alimentícias diversas Capítulo 21 12,00 18,00 Vinagre e seus sucedâneos, obtidos a partir do ácido acético, para 2209.00.00 12,00 18,00 usos alimentícios. Bebidas alimentares à base soja ou leite e cacau, Néctares frutas 2202.90.00 12,00 18,00 3.3-Brinquedos, adquiridos Fabricante Paulista. (Anexo II Artigo37) Mercadoria Beneficio interminado até novo pronunciamento Estadual Triciclos, patinetes, carros pedais e outros brinquedos semelhantes rodas Carrinhos para bonecos Bonecos Molos reduzidos e molos semelhantes para divertimento, mesmo animados. Quebra-cabeças (puzzles) qualquer tipo Outros brinquedos **Alíquota Entrada Alíquota Saída 95.03 12,00 18,00 Jogos vío dos tipos utilizáveis com receptor televisão 9504.10 12,00 25,00 5
3.4-Vinho adquirido Fabricante Paulista. (Anexo II Artigo33) Beneficio interminado até novo pronunciamento Estadual Mercadoria **Alíquota Entrada Outros vinhos; mostos uvas cuja fermentação tenha sido impedida ou interrompida por adição álcool. INCLUI: a) Vinhos da maira, do porto e xerez, málaga e outros licorosos b) Mostos uvas cuja fermentação tenha sido impedida ou interrompida por adição álcool, compreenndo as mistelas c) Vinhos mesa comuns ou consumo corrente, produzidos com uvas variedas americanas ou hibridas, incluídos os frisantes com gaseificação máxima 2 atmosferas e mínima meia atmosfera e graduação alcoólica não superior a 13 G.L d) Vinhos mesa finos ou nobres e especiais produzidos com uvas viníferas, incluídos os frisantes com gaseificação máxima 2 atmosferas e mínima meia atmosfera e graduação alcoólica não superior a 13 G.L e) Outros vinhos Alíquota Saída 2204.2 12,00 25,00 Outros mostos uva 22.04.30.00 12,00 25,00 Vermutes e outros vinhos uvas frescas aromatizados por plantas ou 22.05 12,00 25,00 substancias aromáticas 6
4) Alíquotas reduzidas ENTRADA 7,00 (por redução da Base Cálculo) 4.1) Produto resultante da industrialização da MANDIOCA, adquirido Estabelecimento Industrializador Paulista (Anexo II artigo 43) Beneficio interminado até novo pronunciamento Estadual (Convênio ICMS 153/04) Mercadoria Produto resultante da industrialização da Mandioca INDUSTRIALIZAÇÃO:... qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalida do produto ou o aperfeiçoe para consumo (...) executada sobre matéria-prima ou produto intermediário, resulte na obtenção espécie nova (transformação).... (RICMS, artigo 4) Não é aplicável a Farinhas Mandiocas Temperadas. **Alíquota Entrada Alíquota Saída 7,00 18,00 NÃO INCLUI:... a farinha mandioca, obtida do esfarelamento, peneiragem e torração da massa da mandioca ralada, contendo principalmente fibras e amido.... Sendo esta Farinha mandioca listada nominalmente como produto isento no Anexo II, artigo2 7
5) Mercadorias com SAÍDAS ISENTAS ICMS (Artigo 8 e Anexo I) 5.1) Hortifrutigranjeiros (Anexo I Artigo 36) Mantém-se o crédito na entrada, se houver. Produtos em estado natural. Vigência por prazo interminado I abóbora, abobrinha, acelga, agrião, aipim, aipo, alcachofra, alecrim, alface, alfavaca, alfazema, II III IV V VI VII VIII IX X XI XII XIII almeirão, aneto, anis, araruta, arruda e azedim; bardana, batata, batata-doce, berinjela, bertalha, beterraba, brócolos e brotos vegetais usados na alimentação humana; cacateira, cambuquira, camomila, cará, cardo, catalonha, cebola, cebolinha, cenoura, chicória, chuchu, coentro, cogumelo, cominho, couve e couve-flor; endívia, erva-cidreira, erva santa maria, erva-doce, ervilha, escarola, espargo, e espinafre; funcho, flores e frutas frescas, exceto amêndoas, avelãs, castanhas, nozes, pêras e maçãs ATENÇÃO Pêras e maçãs listadas nominalmente no Anexo I, artigo 140 gengibre, hortelã, inhame, jiló e losna; macaxeira, mandioca, manjericão, manjerona, maxixe, milho ver, moranga e mostarda; nabiça e nabo; ovos; palmito, pepino, pimenta e pimentão; quiabo, rabanete, raiz-forte, repolho, repolho chinês, rúcula, ruibarbo, salsa, salsão e segurelha; taioba, tampala, tomate, tomilho e vagem; mais folhas usadas na alimentação humana. Aplica-se também aos produtos abaixo relacionados, ainda que triturados ou em pó: Item Descrição 1 Açafrão Açafrão da terra 0910.20.00 0910.30.00 2 Alecrim 0910.99.00 3 Erva doce e folhas sene 1211.90.90 4 Folhas louro 0910.99.00 5 Hortelã 1211.90.90 6 Manjerona e manjericão 1211.90.90 7 Orégano 1211.90.10 8 Sálvia 0910.99.00 9 Sementes Anis 0909.10.10 10 Sementes badiana (anis estrelado) 0909.10.20 11 Sementes Coentro 0909.20.00 12 Sementes cominho 0909.30.00 13 Sementes funcho 0909.50.00 14 Tomilho 0910.99.00 8
5.2) Leite pasteurizado (Anexo I Artigo 43) Vigência por prazo interminado Mantém-se o crédito na entrada, se houver. Saída interna estabelecimento varejista leite pasteurizado tipo especial, com 3,2 gordura, leite pasteurizado magro, reconstituído ou não, com até 2 gordura, ou leite pasteurizado tipo "A" ou "B", com stino a consumidor final. 1) tipo especial com 3,2 gordura 2) magro, reconstituído ou não, com até 2 gordura, 3) tipo A ou B 5.3) Moluscos (Anexo I Artigo 49). Beneficio interminado até novo pronunciamento Estadual (Convênio 147/92) EXIGE-SE estorno do crédito na entrada se houver Mexilhão, marisco, ostra, berbigão, e vieira, em estado natural resfriado ou congelado. 5.4) Muda planta. (Anexo I, artigo 50) Beneficio interminado até novo pronunciamento Estadual EXIGE-SE estorno do crédito na entrada, se houver 5.5) Preservativos (Anexo I Artigo 66) Beneficio interminado até novo pronunciamento Estadual Mantém-se o crédito na entrada, se houver. Código da 4014.10.00, s que seja abatido do preço da mercadoria o valor do ICMS que seria vido se não houvesse a isenção. (Se não houvesse a isenção, a alíquota seria 7,00, conforme Artigo 53-A I) 5.6) Leite cru, pasteurizado ou re-hidratado (Anexo I, Artigo 103) Vigência por prazo interminado Mantém-se o crédito na entrada, se houver. 9
5.7) Farinha mandioca (Anexo I, Artigo 123) Vigência por prazo interminado EXIGE-SE estorno do crédito na entrada, se houver. 5.8) Maçã e pêra (Anexo I, Artigo 140) Vigência por prazo interminado EXIGE-SE estorno do crédito na entrada, se houver. 5.9) Carne e mais produtos comestíveis frescos, resfriados, congelados, salgados, secos ou temperados, resultantes do abate aves, leporíos e gado bovino, bufalino, caprino, ovino e suíno (Anexo I, Artigo 144) Vigência por prazo interminado EXIGE-SE estorno do crédito na entrada, se houver. 10
6) Alíquotas diferenciadas SAÍDA 6.1) Alíquota 7,00 (Artigo 53-A) Vigência por prazo interminado Descrição I II Preservativos ATENÇÃO Produto isento listado nominalmente no Anexo I, artigo 66 Ovo integral pasteurizado, ovo integral pasteurizado sidratado, clara pasteurizada sidratada ou resfriada e gema pasteurizada sidratada ou resfriada 4014.10.00 6.2) Alíquota 7,00 (Cesta básica, por redução da base cálculo) Fundamento legal: (Art. 51, 60, 67 e Art.3 do Anexo II ) Exige-se o estorno do crédito proporcional à redução Vigência por prazo interminado Descrição Leite em pó Café torrado, em grão, moído e o scafeinado 0901.2 Óleos vegetais comestíveis refinados, semi-refinados, em bruto ou gomados, exceto o oliva, e a embalagem stinada ao seu acondicionamento. Açúcar cristal ou refinado 1701.11.00 1701.99.00 Alho. Farinha milho, fubá, inclusive o pré-cozido. Pescados (exceto crustáceos e moluscos), em estado natural, resfriados, congelados, salgados, secos, eviscerados, filetados, postejados ou fumados para conservação, s que não enlatados ou cozidos. Manteiga, margarina e creme vegetal Apresuntado. Maçã e pêra. ATENÇÃO: Produtos isentos listados nominalmente (Anexo I, Artigo 140) Ovo codorna seco, cozido, congelado ou conservado outro modo. Pão forma Pão especiarias, sem adição frutas e chocolate e nem recobertos. Pão tipo bisnaga 1905.90.10 1905.20.90 1905.90.90 Trigo em grão, exceto para semeadura 1001.00 Farinha trigo 1101.00 Mistura pré-preparada farinha trigo para panificação, que contenha no mínimo 95 1901.20 farinha trigo Massa alimentícias não cozidas, nem recheadas ou preparadas outro modo 1902.11 ou 1902.19 11
Descrição Biscoitos e bolachas rivados do trigo, dos tipos cream cracker, água e sal, maisena, maria e outros consumo popular, s que não sejam adicionados cacau, recheados, cobertos ou amanteigados, inpenntemente sua nominação comercial Pão francês ou sal, assim entendido aquele consumo popular, obtido pela cocção massa preparada com farinha trigo, fermento biológico, água e sal, que não contenham ingrediente que venha a modificar o seu tipo, característica ou classificação e que sejam produzidos com o peso até 1000 gramas. Arroz Feijão Charque Sal cozinha ATENÇÃO Farinha mandioca listada nominalmente no Anexo I, artigo 123. Lingüiça Mortala Salsicha Sardinha enlatada Vinagre 1905.31 1905.90 12
6.3) Alíquota 12,00 (Artigo 54) Vigência por prazo interminado 6.3.1)Fornecimento alimentação (Inciso XII) Por qualquer estabelecimento, excetuado o fornecimento ou a saída bebidas. 6.3.2)Pão (Inciso XVI) Descrição Pão nominado Knackebrot 1905.10 Pão Especiarias 1905.20 Torradas, pão torrado e produtos semelhantes torrados 1905.40 Outros pães 1905.90 Observação 1: Não inclui pão francês (Alíquota 7,00, Artigo2 do Anexo II) Observação 2: Bolos quaisquer tipos, inclusive os recheados, (alíquota 18,Comunicado CAT 51 11.10.2001) 6.3.3) Produtos higiene pessoal (Inciso XVIII) Descrição Dentifrícios 3306.10.00 Escovas ntes e para ntaduras, exceto elétricas 9603.21.00 6.4) Alíquota 12,00 (Anexo II, Artigo 51) Vigência por prazo interminado Queijos tipo Mussarela, Prato e Minas. 13
7 - Mercadorias com alíquota 25,00 (Artigo 55) Vigência por prazo interminado Mercadoria tributadas com 25,00 Exceções, tributadas com 18,00 Descrição das Código mercadorias a) Bebidas alcoólicas 2204 2205 2208 b) Fumo e sucedâneos Capitulo 24 manufaturados. c) Perfumes e cosméticos 3303, 3304, 3305 3307 d) Fogos artifício 3604.10 e) Jogos eletrônicos vío, vío-jogo f) Trituradores domésticos lixo g) Cartas para jogar 9504.40 h) Confetes e serpentinas 9505.90.0100 i) Cachimbos 9614.20 j) Piteiras 9614.90 9504.10.0100 ( ncm não existe mais,apenas consta na legislação) 8509.30 Descrição das Mercadorias Aguarnte cana Aguarnte melaço Preparados anti solares Bronzeadores Xampus Desodorantes corporais Antiperspirantes Cremes barbear Soluções para lentes contato Código 2208.40.00 2208.40.00 3304 3304 3305.10.00 3307.20 3307.20 3307.10.00 3307.90.00 8) Alíquota SAÍDA para todas as mais mercadorias não mencionadas nos tópicos anteriores: 18,00 (Artigo 52 Inciso I) Alíquotas ICMS V 2.1 Brasil Tributário Para comentários, críticas e sugestões: e-mail: comercial@brasiltributario.com.br 14