Planejamento Financeiro Aula 2 Contextualização Profa. Claudia Abramczuk Definição da quantidade de capital para investimento Movimentações financeiras constituem o patrimônio da empresa O bom planejamento depende de dados devidamente registrados Após esta aula você será capaz: de entender a importância do conhecimento contábil de perceber a diferença entre regime de caixa e de competência de reconhecer as principais demonstrações contábeis exigidas pela legislação de compreender a importância do BP e do DRE Instrumentalização de construir o BP e o DRE 1
Demonstrativos Financeiros São relatórios que contêm dados sobre o patrimônio e as operações financeiras da empresa Servem como canais de informações e subsidiam a tomada de decisão Contabilidade Ciência aplicada que, por intermédio de uma metodologia específica, capta, registra, acumula, resume e interpreta os fenômenos que afetam as situações patrimoniais de qualquer pessoa ou empresa. Finalidades da Informação Contábil Controle Como meio de comunicação Como meio de motivação Como meio de verificação Planificação contábil Escrituração contábil Elaboração e interpretação de relatórios Ter um objetivo Funções contábeis Planejamento Analisar as alternativas de ação Verificar recursos disponíveis Tomar decisões Planeja a forma pela qual as transações serão registradas, sintetizadas e evidenciadas Processo de registro das informações contábeis Elaboração de relatórios contábeis e interpretação do processo de tomada de decisão Regime de Caixa X Regime de Competência Contabilidade: regime de competência Financeiro: fluxos de caixa Regime de competência Receitas no momento da venda Despesas quando incorrida Exemplo Regime de caixa Contador Finanças Receitas quando ocorre a entrada Despesas quando há saída efetiva DRE em 12/2010 (em R$) DRE em 12/2010 (em R$) Vendas 40.000,00 Vendas 0,00 Custos (35.000,00) Custos (35.000,00) Lucro ou Prejuízo 5.000 Lucro ou Prejuízo (35.000,00) Apresentar lucro no período sempre significa que a empresa possui disponibilidade no seu fluxo de caixa? 2
Por que construir e utilizar demonstrativos contábeis? Auxiliam na análise da situação financeira Demonstrativo de Resultado Avaliação de risco e retorno Receitas Custo de Venda = Margem Bruta Despesas Operacionais = Lucro ou Prejuízo Operacional Imposto de Renda = Lucro ou Prejuízo Líquido Decisões Gerenciais Investimento: referente à aplicação de recursos Financiamento: referente à forma de financiamento das atividades operacionais Operação: tomadas com o intuito de obter retorno aos investimentos Demonstrações Financeiras Obrigatórias Balanço Patrimonial (BP) Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPA) Demonstração de Resultados Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC) Demonstração do Valor Adicionado (EVA) do Exercício (DRE) Aplicação Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 34.420,00 Passivo Circulante 26.170,00 Disponibilidades Fornecedores 21.070,00 Caixa e bancos 2.500,00 Salários e encargos sociais 3.000,00 Direitos realizados Impostos e taxas Contas a receber de cliente 8.000,00 Dividendos a pagar 2.100,00 Estoques 23.570,00 Imposto de renda a recolher Despesas do exercício seguinte Instituição de crédito Seguros antecipados 350,00 Passivo Não Circulante 2.750,00 Ativo Não Circulante 98.700,00 Financiamentos 2.750,00 Realizável a longo prazo Debêntures Valores a receber 2.300,00 Impostos parcelados Impostos a recuperar Patrimônio Líquido 104.200,00 3
Investimentos Capital social Aplicações permanentes 5.000,00 Capital subscrito 103.000,00 Direitos não classificáveis no ativo circulante ( ) Capital a integralizar Imobilizado Reservas de Capital 1.100,00 Imóveis e terrenos 50.000,00 Reservas de Lucro 100,00 Máquina e equipamento 5.000,00 ( ) Ações em tesouraria Veículo 23.000,00 Prejuízos acumulados Móveis e utensílios 5.000,00 Imobilização em andamento 7.400,00 Marcas e patentes Intangível Direitos sobre bens incorpóreos 1.000,00 Ativo Total 133.120,00 Passivo Total 133.120,00 Ativo Indica aplicação dos recursos Dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez Contas de maior liquidez são apresentadas no AC e as de menor liquidez no ANC AT = AC + ANC Passivo Indicam as fontes de recursos São classificadas em ordem crescente de exigibilidade PT = PC + PNC + PL Grau de liquidez Refere-se à velocidade de transformação dos ativos em moeda corrente Grau de exigibilidade Refere-se à velocidade na qual uma obrigação será reclamada para pagamento 4
Demonstração de Resultados do Exercício (DRE) Demonstrativo contábil que apresenta o resultado do período, seja ele lucro ou prejuízo Contém: as receitas, o custo de produtos e serviços, despesas relativas a determinado período Estrutura do DRE RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas canceladas Abatimento sobre vendas Impostos sobre as vendas = RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA Custo de produtos = LUCRO BRUTO Despesas (vendas, administrativas, gerais e outras) = RESULTADO DAS ATIVIDADES DA EMPRESA +/ Resultado da equivalência patrimonial = RESULTADOS ANTES DOS TRIBUTOS DAS DESPESAS E RECEITAS FINANCEIRAS +/ Despesas e receitas financeiras = RESULTADOS ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO Despesas com tributos sobre o lucro Participações = LUCROLÍQUIDO DO EXERCÍCIO RECEITA OPERACIONAL BRUTA 250.400,00 Vendas canceladas 0,00 Abatimento sobre vendas 1.200,00 Impostos sobre as vendas 1.300,00 = RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 247.900,00 Custo de produtos 125.017,80 = LUCRO BRUTO 122.882,20 Despesas (vendas, administrativas, gerais e outras) 30.108,00 = RESULTADO DAS ATIVIDADES DA EMPRESA 92.774,20 +/ Resultado da equivalência patrimonial 0,00 = RESULTADOS ANTES DOS TRIBUTOS DAS DESPESAS E RECEITAS FINANCEIRAS 92.774,20 +/ Despesas e receitas financeiras 17.700,00 = RESULTADOS ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 75.074,20 Despesas com tributos sobre o lucro 4.504,45 Participações 0,00 = LUCROLÍQUIDO DO EXERCÍCIO 70.569,75 Síntese Conhecimento contábil fornece insumos para o controle e o planejamento das finanças empresariais Lucro não significa disponibilidade Balanço patrimonial: fotografia patrimonial DRE: apuração de resultados de caixa 5