Profa. Ma. Divane A. Silva Unidade IV CONTABILIDADE
Contabilidade A disciplina está dividida em quatro unidades. Unidade I 1. Contabilidade Unidade II 2. Balanços sucessivos com operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Unidade III 3. Demonstração de Resultados (DRE) Uma pequena Introdução. Unidade IV 4. Partidas Dobrada Débito e Crédito
Método das Partidas Dobradas foi criado pelo Frei Luca Pacioli em 1.494 Em que consiste esse método? A cada lançamento contábil, a soma dos s deve ser igual à soma dos débitos e vice-versa.
Por convenção, temos: Ativo = aplicação natureza da conta Ativo Aumenta debita Diminui i i credita devedora (há exceções) Passivo + PL = origens natureza da conta credora (há exceções) Passivo Aumenta credita Diminui debita
Por convenção, temos: Despesa natureza da conta devedora Despesa Aumenta debita Diminui credita Receita natureza da conta credora Receita Aumenta credita Diminui debita
Registro do Lançamento Contábil: Dois livros obrigatórios: Diário registro por operação, contendo: a) data de operação; b) conta a ser debitada; c) conta a ser creditada; d) histórico da operação, mencionando os documentos comprobatórios da operação; e) valor da operação em moeda.
Registro do Lançamento Contábil: Razão / Razonete: mostra a movimentação e o saldo de cada conta Nome da Conta ----------------------------------------- Débito Crédito
Balancete de verificação: periodicamente, os responsáveis pela contabilidade devem verificar se os lançamentos realizados no período estão corretos. Soma de débito = Soma de Obs: tomando-se como base os saldos apurados nos Razonetes!
Exemplo de Razonetes: Imóveis Veículos 4.000 2.000 20.000 3.000 S 24.000 S 5.000 Móveis e utensílios Títulos a pagar 1.000 3.000 4.000 4.000 1.000 S S 5.000
Exemplo de Razonetes: Estoque Mercadorias Caixa 3.500 2.000 1.000 1.500 1.500 2.000 5.000 2.000 3.000 S 3.000 60001500 6.000 1.500 S 4.500 Fornecedores Capital 1.500 7.000 30.000 S 1.000 1.500 8.000 6.500 S Salários Pagar 4.000 S
Exemplo de Balancete de verificação: Contas Saldo Devedor Credor Imóveis 24.000 Veículos 5.000 Móveis e Utensílios 5.000 Títulos a Pagar 1.000 Est.Mercadorias 3.000 Caixa 4.500 Fornecedores 6.500 Capital 30.000 Salários a Pagar 4.000 Totais... 41.500 41.500
Apuração do Resultado do Exercícios: ARE Após o Balancete de verificação, as Contas de Resultado Receitas e Despesas, serão encerradas contra a conta ARE A conta ARE mostrará o total das Receitas e Despesas do período Apurando, assim, o Lucro ou Prejuízo O resultado obtido no ARE será transferido para a conta do Patrimônio Líquido, se Lucro o PL irá aumentar, caso contrário será reduzido pelo Prejuízo gerado.
Apuração do Resultado do Exercício: ARE ARE Lucro / Prejuízos Acumulado Todas as Todas as Se Se DESPESAS RECEITAS PREJUÍZO LUCRO do do Período Período Receitas > Despesas = Lucro Receitas < Despesas = Prejuízo
Interatividade Sobre o Método das Partidas Dobradas está correto afirmar que: a) Dependendo da operação existirá somente contas à débito. b) Os valores dos s precisam ser iguais aos dos débitos. c) Dependendo da operação existirá somente contas à. d) A soma dos débitos devem ser igual a soma dos s. e) A utilização das partidas dobradas é uma opção das empresas em registrar suas operações.
Exemplo -1 Operações em janeiro de 20x2 Triremo Trocadora de Peças Operações com Ativo e Passivo Exemplo -2 Operações Cia.Tá Limpo Ltda Operações com Ativo / Passivo / Receitas e Despesas
Exemplo-1 Cia. Triremo 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Identificação da conta Caixa Capital social Classificação Ativo Patr.líquido 1 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor 20.000 20.000
2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa Classificação Ativo Ativo 2 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor 4.000 4.000
3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. Identificação da conta Mercadorias Caixa Fornecedores Classificação Ativo Ativo Passivo 3 Aumento / Diminuição.+..+ Débito / Crédito D C C Valor 3.000 1.000 2.000
4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. Identificação da conta Clientes Mercadorias Classificação Ativo Ativo 4 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor 1.000 1.000
5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. Identificação da conta Veículos Dupl.pagar Classificação Ativo Passivo 5 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor 1.200 1.200
6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Identificação da conta Fornecedores Caixa Classificação Passivo Ativo 6 Aumento / Diminuição.. Débito / Crédito D C Valor 1.000 1.000
7. Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. Identificação da conta Banco NP pagar Classificação Ativo Passivo 7 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor 10.000 10.000
3. Aumenta do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. Identificação da conta Caixa Mercadorias Capital social Classificação Ativo Ativo Patr.líquido 8 Aumento / Diminuição.+.+.+ Débito / Crédito D D C Valor 5.000 5.000 10.000
9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Identificação da conta Caixa Mercadorias Classificação Ativo Ativo 9 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor 200 200
10.Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Identificação da conta Caixa Clientes Classificação Ativo Ativo 10 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor 1.000 1.000
Diário 1/xx/xx Caixa a Capital social R$ 20.000 Integralização pelos sócios em dinheiro. 2/xx/xx Móveis e utensílios a Caixa R$ 4.000 Compra de equipamentos, NF Nº xxxx,
Diárioi 3/xx/xx. Mercadorias R$ 3.000 a Caixa R$ 1.000 a Fornecedores R$ 2.000 Compra de peças de reparos, através da NF Nº xxxx, parte à vista e o restante para xx dias. 4/xx/xx Clientes a Mercadorias R$ 1.000 Venda de mercadorias para o cliente Zé da esquina, NF Nº yyy, recebimento em trinta dias.
Diário 5/xx/xx Veículos a Dupl. a pagar R$ 1.200 Compra de um furgão, placa CCC 2222, ano 72. 6/xx/xx Fornecedores a Caixa R$ 1.000 Pagamento da 1a parcela da dívida. ref a NF xxx.
Diário 7/xx/xx Banco a NP a pagar R$ 10.000 Empréstimo com o banco Objetivo, contrato Nº xxx. 8/xx/xx Caixa R$ 5.000 Mercadorias R$ 5.000 a Capital social R$ 10.000 Aporte de capital pelos sócios, alteração contratual Nº 1.
Diário 9/xx/xx Caixa a Mercadorias R$ 200 Venda a preço de custo das peças de reparos, NF Nº xxx. 10/xx/xx Caixa a Clientes R$ 1.000 Recebimento da venda do dia 4/xx/xx, NF Nº yyy.
Interatividade No caso de haver diferença dos totais apresentados no Balancete de Verificação, a empresa deverá: a) Nada fazer, o Balancete não é uma demonstração contábil exigida por lei. b) Refazer todos os lançamentos contábeis, mas somente no Diário. c) Conferir os lançamentos contábeis no Diário e seu transporte para os Razonetes, bem como a formação dos saldos. d) Recolher a diferença aos cofres públicos, como multas nos registros das operações. e) Inverter os valores das contas dos Razonetes.
Razão / Razonete Caixa Dupl. pagar 1) 20.000 4.000 2) 1.200 5) 8) 5.000 1.000 3) 1.200 S 9) 200 1.000 6) 10) 1.000 26.200 6.000 S 20.200 i l il d Capital social Fornecedores 20.000 1) 6) 1.000 2.000 3) 10.000 8) 1.000 S 30.000 S
Clientes Mercadorias 4) 1.000 1.000 10) 3) 3.000 1.000 4). 8) 5.000 200 9) 8.000 1.200 S 6.800 Unidade IV Razão / Razonete Banco Nota Prom.pagar 7) 10.000 10.000 7) S 10.000 10.000 S Móveis e Utens. Veículos 4.000 2) 5) 1.200 4.000 S S 1.200
Balancete de verificação Contas Saldo Devedor Credor Caixa 20.200 Bancos 10.000000 Capital social 30.000 Veículos 1.200 Notas Prom.pagar 10.000 Mercadorias 6.800 Duplicatas pagar 1.200 Móveis e utensílios 4.000 Fornecedores 1.000 Totais... 42.200 42.200
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Cia. Triremo Ativo Passivo Caixa 19.200 Fornecedores 1.000 Bancos 11.000 Duplicatas a Pagar 1.200 Mercadorias 6.800 Móveis e Utensílios 4.000 Veículos 1.200 Notas promissórias pagar 10.000 Patrimônio Líquido Capital Social 30.000 Total 42.200 Total 42.200
Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 1. Subscrição e integralização por três sócios no valor de R$ 1.000 para constituição de empresa. Identificação da conta Ci Caixa Capital social il Classificação Ativo Patr.líquido 1 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor 1.000 1.000
Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 2. Compra de mesas, cadeiras e arquivos à vista por R$ 100. Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa Classificação Ativo Ativo 2 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Vl Valor 100 100
Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 3. Recebimento de R$ 500 referentes a serviços de limpeza prestados Identificação da conta Caixa Rec.Serviços Classificação Ativo Receita 3 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor 500 500
Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 4. Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60. Identificação da conta Mat.Limpeza Dupl.Pagar Classificação Ativo Passivo 4 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor 60 60
Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 5. Pagamento de R$ 50 referentes à propaganda na tv. Identificação da conta Desp.Propaganda Caixa Classificação Despesa Ativo 5 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor 50 50
Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 6. Depósito bancário 70% do saldo em caixa. Identificação da conta Banco Caixa Classificação Ativo Ativo 6 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Vl Valor 945 945
Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 7. Prestação de serviços a ser recebido a prazo R$ 200 Identificação da conta Dupl.receber Rec.Serviço Classificação Ativo Receita 7 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor 200 200
Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 8. Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente. Identificação da conta Desp.Mat.limpeza Mat.limpeza Classificação Despesa Ativo 8 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor 20 20
Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 9. Pagamento em cheque de 60 % da compra do item 4. Identificação da conta Dupl.pagar Banco Classificação Passivo Ativo 9 Aumento / Diminuição.. Débito / Crédito D C Valor 36 36
10. Venda de 50% do total de bens existentes, exceto caixa, pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque. Identificação da conta Baixa de bens Móv.utens. Mat.limpeza Classificação Despesas Ativo Ativo 10 Aumento / Diminuição.+.. Débito / Crédito D C C Valor 70 50 20 Identificação da conta Banco Receita de venda de bens Classificação Ativo Receita 10 Aumento / Diminuição.+.+ Débito / Crédito D C Valor 150 150
Exemplo-2 Cia. Tá Limpo Ltda 11. Pagamento através de cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ 10 pagos em dinheiro. Identificação da conta Desp.pessoal Banco Classificação Despesas Ativo 11 Aumento / Diminuição.+. Débito / Crédito D C Valor 10 10
Interatividade Em termos gerais, podemos entender que as contas do passivo e patrimônio líquido geram: a) Aumentos com as operações à. b) Aumentos com as operações à débito. c) Redução com as operações à. d) Não sofrem alterações no tempo, os saldos são sempre transportados de um período para o outro. e) Todos os saldos são zerados no final do exercício social, para elaboração do balanço patrimonial.
Próximos passos: Diário ver Livro Texto Razonetes Balancete de verificação Balanço Patrimonial Demonstração de Resultado do Exercício
Razonetes Caixa Dupl. pagar 1) 1.000 100 2) 9) 36 60 4) 3) 500 50 3) 24 S 1.500 S 405 945 6) Capital social Rec. Venda bem 1.000 1) 150 10) 1.000 S
Razonetes Banco Receita serviços 6) 945 36 9) 500 3) 10) 150 10 11) 200 7) 1.095 46 700 S 1.049 Dupl. Receber Est. Mat.Limpeza 7) 200 4) 60 20 8) S 200 20 10) 60 40 S 20
Razonetes Desp. Mat.limpeza Móveis e Utensílios 8) 20 2) 100 50 10). S 50 Baixa bens vendidos Desp. Propaganda 10) 20 5) 50 10) 50 70 Desp. Pessoal 11) 10
Balancete de verificação Contas Saldo Devedor Credor Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Capital social 1.000 Receita Venda bens 150 Banco 1.049 Receita de serviços 700 Duplicatas a receber 200 Est. Mat.limpeza 20 Desp. Mat. Limpeza 20 Móveis e Utensílios 50 Baixa bens vendidos 70 Desp. Propaganda 50 Desp. Pessoal 10 Totais... 1.874 1.874
Apuração do Resultado do Exercício ARE Rec. Venda bem Receita serviços 12) 150 150 10) 500 3) 200 7) 13) 700 700 Desp. Mat.limpeza Baixa bens vendidos 8) 20 20 14) 10) 20. 10) 50 70 70 15) Desp. Propaganda Desp. Pessoal 5) 50 50 16) 11) 10 10 17) ARE Lucros Despesas Receitas 700 18) 14) 20 150 12) 15) 70 700 13) 16) 50 17) 10 150 850 18) 700 700 Lucro
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Bancos 1.049 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Mt Material illimpeza 20 CapitalSocial 1.000 Móveis e Utensílios 50 Lucro 700 Total 1.724 Total 1.724
Demonstração Resultado Exercício- DRE DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Receitas de venda de bens (+) 150 Baixa de bens vendidos ( ) ( 70) Despesas com propaganda ( ) ( 50) Despesas com material ilde limpeza ( ) ( 20) Despeas com pessoal ( ) ( 10) Resultado (=) 700
Interatividade Está correto afirmar que somente as contas do ativo recebem lançamentos à débito? Escolher a melhor resposta: a) Sim, por serem contas que representam os bens e direitos da empresa. b) Não, as contas de despesas também recebem lançamentos à débito. c) Sim, por serem contas que representam as aplicações de recursos da empresa. d) Não, as conta ARE também recebe lançamentos à débito. e) Toda e qualquer conta receberá lançamentos à debito ou à credito, dependerá da operação.
ATÉ A PRÓXIMA!