Família Feliz e Negócio Saudável - Sucessão e Tributação nas Empresas Rurais Familiares. Sandro Al-Alam Elias 15 de agosto de 2013, Varginha-MG

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1 Família Feliz e Negócio Saudável - Sucessão e Tributação nas Empresas Rurais Familiares Sandro Al-Alam Elias 15 de agosto de 2013, Varginha-MG

2 Todas as nossas riquezas, todas as nossas ciências e artes, todas as maravilhas da indústria, todas as elegâncias da vida moderna, não seriam possíveis sem o trabalho na terra. (Luiz Amaral 1939)

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4 Escassez de Terras Produtivas - A importância da Tecnologia 6,5 6,0 5,5 5,0 4,5 Área Utilizada na Agropecuária (bilhõesdehectares) 4,0 3,5 3,0 2,5 2,0 População Urbana (bilhões) 1,5 1,0 0,5 0,0 Área por População Urbana (ha/invíduo) Fontes: FAO e ONU. Nota: Grãos - arroz, centeio, cevada, milho, soja, sorgo e trigo. Nota: A área utilizada na agropecuária compreende lavouras temporárias, permanentes e pastagens Elaboração: FIESP-DEAGRO.

5 GRANDES TENDÊNCIAS Nos próximos 10 anos, a produção de alimentos terá que crescer 20 % para atender a demanda mundial. Como se dará a contribuição dos países para atender esta demanda: UNIÃO EUROPÉIA - 4,00% AUSTRÁLIA - 7,00% EUA E CANADÁ - 15,00 % RUSSIA E CHINA- 26,00 % BRASIL - 40,00 % 4,00% 7,00% 15,00% 26,00% 40,00% Série1

6 O AGRO virou NEGÓCIO no Brasil Neste cenário de competitividade e globalização a condução da atividade agrícola como empresa é uma necessidade. As áreas continuarão produzindo, mas nem todos os empresários continuarão na atividade.

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8 Ciclano Beltrano

9 O maior ou menor Resultado Econômico entre as empresas está no GERENCIAMENTO das mesmas.

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11 Gestão da Empresa Rural NEGÓCIO X FAMÍLIA ORGANIZAÇÃO NEGÓCIO FAMILIAR PLANEJAMENTO SUCESSÃO RELAÇÃO FAMÍLIA x NEGÓCIO CONTROLES FISCAL TRANSFERÊNCIA PATRIMÔNIO PROTEÇÃO PATRIMÔNIO ESTRUTURAÇÃO SOCIEDADE FAMILIAR FUNÇÕES REMUNERAÇÃO PARTICIPAÇÃO GERENCIAL RESULTADOS FORTALECIMENTO DA RELAÇÃO FAMILIAR CONSOLIDAÇÃO E PREPARAÇÃO DA EMPRESA PARA AS PRÓXIMAS GERAÇÕES VANTAGEM TRIBUTÁRIA

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15 A arte de combinar empresa e família faz enfrentar no dia a dia dois conceitos que são antagônicos: O Amor e o Dinheiro

16 O Princípio da Família: Satisfação das necessidades pessoais O Princípio da Empresa: Mercado e Lucro

17 Paradigmas a serem superados ITÁLIA: Dos estábulos às estrelas e de volta aos estábulos em três gerações; ALEMANHA: : a primeira cria, a segunda herda e a terceira destrói ; MÉXICO: Paicomerciante; filhoplayboy; netomendigo; BRASIL: Pai rico, filho nobre, neto pobre; CHINA: A primeira geração pisa no barro e planta o Arroz; a segunda colhe e come o Arroz e a terceira vai voltar a pisar no barro. 22

18 COMO SE DÁ A INTRODUÇÃO DOS FILHOS NO NEGÓCIO??? Muitos pais buscam introduzir os seus filhos no negócio... - compram terras em nome dos filhos; - compram máquinas e implementos em nome dos filhos; - retiram financiamentos em nome dos filhos; - cedem áreas para os filhos explorarem em seus nomes; - dividem a exploração do negócio familiar com os filhos.

19 SUCESSÃO FAMILIAR: A passagem do bastão malconduzida acaba com a Agropecuária bem-sucedida. Se existe a vontade de ver o negócio não perder a sua competitividade e prosperar, é preciso pensar no assunto desde já. Mas não se assuste! Pensar em sucessão é, pelo menos no primeiro instante, planejar.

20 O QUE ESTAMOS CONSTRUINDO...? a) Uma Herança? b) Um Negócio?

21 O MODELO EVOLUTIVO OU INVOLUTIVO??? Empresa Maturidade Expansão Sobrevivência Início Proprietário controlador Sociedade de irmãos Família Sociedade de primos

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23 PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO NAS EMPRESAS RURAIS FAMILIARES Patrimônio Negócio; Sucessão do Patrimônio; Sucessão do Negócio (Exploração).

24 Relações e Respectivos Contratos Família Protocolo Familiar Terra CONTRATO SOCIAL Exploração CONTRATO DE PARCERIA E OUTRAS AVENÇAS Contrato de Parceria PJ x PF

25 O DESAFIO DA REMUNERAÇÃO: A ARTE DE EQUILIBRAR FAMÍLIA E EMPRESA

26 REMUNERAÇÃO DE SÓCIOS E GESTORES Quem receberá pró-labore? Alguém receberá um percentual sobre o resultado ou sobre o faturamento? Quem receberá distribuição de lucros? Haverá remuneração pelo uso da terra própria? Quanto retirar? Quanto será destinado para reinvestimento em máquinas e instalações? Quanto será destinado para compra de terra?

27 Como ocorrerá a transmissão de terra, dos pais para os filhos? A transmissão se dará através da Pessoa Física ou de uma ou mais Pessoas Jurídicas? O patrimônio transferido para os filhos será localizado ou não? Vantagens e Desvantagens O poder da administração ficará com os pais? Com pais e filhos? Com pais e alguns filhos? Como será protegido o patrimônio que vai ficar com os filhos no futuro, perante os conjugues, embora os mesmos possam participar do negócio. Fonte: ANFAVEA, SAFRAS & CIFRAS

28 Em nome de quem serão feitos novos invesitmentos? Formalização da relação entre os proprietários da empresa e a exploração do negócio, já que são coisas diferentes? Como será a entrada de novos membros da família no negócio? Como será se um sócios quiser vender parte de sua participação ou se retirar do negócio? Formatação da nova tributação e da parte fundiária, que traga como conseqüência, redução dos impostos e proteção do patrimônio. Fonte: ANFAVEA, SAFRAS & CIFRAS

29 Quando faltam máquinas, você as pode comprar, se não tiver dinheiro, poder pedir emprestado; mas homens você não pode comprar ou pedir emprestado, e homens motivados por uma idéia são a base do êxito Egoon João da Silva Weg( início 1961)

30 - Não faça tarde; - Simplifique o processo; - Não faça em momentos ruins ou de crise; - Não crie preferências entre sócios, na hora de planejar a sucessão; - Tente primeiro acertar o passado para depois criar as regras para o future; - O sucessor deve estar preparado, ser competente para atender as necessidades da empresa e não ao contrário; - Formalize a comunicação dentro da empresa e com a família; - Faça acompanhamento e controle, promova correções e revisões permanentes; - Busque ao máximo evitar ruptura familiar.

31 FORMALIZAÇÃO DO NEGÓCIO REGRAS CLARAS COMO BASE PARA TRANSPARÊNCIA ENTRE A FAMÍLIA; MENTALIDADE DE SOCIEDADE CRIANDO AS BASES PARA CONTINUAR JUNTOS SUPERANDO OS ATRITOS; ESTRUTURAÇÃO TRIBUTÁRIA CUMPRINDO A LEGISLAÇÃO PAGANDO O MÍNIMO POSSÍVEL DE IMPOSTO;

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33 DIFERENTES VISÕES NA BUSCA DE SOLUÇÕES PARA AS EMPRESAS RURAIS FAMILIARES

34 LEÃO QUER SE ALIMENTAR DE SOJA... Fonte: IMPOSTO DE RENDA SEM DOR DE CABEÇA. REVISTA A GRANJA, FEVEREIRO 2011

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36 Evolução dos órgãos fiscalizadores

37 Novas armas do Leão para o cruzamento de informações Nota Fiscal Eletrônica (fornecedores e compradores) Dimob, DOI Controle dos negócios imobiliários; Dimof Substitui a CPMF no controle financeiro; Municipalização ITR Atualização dos valores para ITR e ITBI. Sped Fiscal Informações em tempo real para Receita;

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39 QUAL A MELHOR ESTRUTURA PARA O SEU PATRIMÔNIO E NEGÓCIO? Existem opções de como estruturar o Negócio Rural Familiar (Patrimônio x Negócio) FORMAS DE ESTRUTURAÇÃO DO NEGÓCIO RURAL FAMILIAR Opção 1 Opção 2 Opção 3 Opção 4 Opção 5 Opção 6 100% em 1 Pessoa Física Parceria entre Pessoas Físicas 100% 1 Pessoa Jurídica (Lucro Real) 100% 1 Pessoa Jurídica (Lucro Presumido) Mix Pessoa(s) Jurídica(s) x Pessoa(s) Física(s) Mix PJ (Lucro Real) x PJ (Lucro Presumido) + +

40 ORGANIZAÇÃO DAS RELAÇÕES FAMÍLIA X NEGÓCIO PATRIMÔNIO E NEGÓCIO (EXPLORAÇÃO) SITUAÇÃO ATUAL TERRA + NEGÓCIO Pessoa Física SITUAÇÃO PROPOSTA TERRA Pessoa Jurídica Contrato Social NEGÓCIO Pessoa Física Contrato de Parceria

41 PRINCIPAIS DÚVIDAS NA INTEGRALIZAÇÃO DE IMÓVEIS RURAIS EM UMA PESSOA JURÍDICA CUSTOS NA INTEGRALIZAÇÃO - ITBI / IR? CUSTOS NA TRANSFERÊNCIA PARA A SEGUNDA GERAÇÃO - ITCD? COMO PROTEGER O DIREITO DOS ATUAIS PROPRIETÁRIOS? COMO FICARÁ A VENDA DE UMA ÁREA NO FUTURO? COMO FICARÃO A TOMADA DE CRÉDITO E GARANTIAS HIPOTECÁRIAS? CUSTOS NA EXPLORAÇÃO DA ATIVIDADE RURAL - IR? Integralizar Bens das Pessoas Físicas em Pessoas Jurídicas é FÁCIL. DIFÍCIL é saber planejar e executar todas as operações que terão consequências positivas/negativas no futuro. Se a estruturação for mal feita, grandes vantagens poderão tornar-se grandes desvantagens.

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43 NEGÓCIO E PATRIMÔNIO 100% NA PESSOA FÍSICA TRIBUTAÇÃO 100% NA PESSOA FÍSICA ESPECIFICAÇÃO % VALOR Receita Bruta Total 100% R$ Despesas Bruta Total 100% R$ Arbitramento 20% R$ Resultado R$ Prejuízo Exercício Anterior IRPF Previsto 27,5% R$ ,00

44 NEGÓCIO X PATRIMÔNIO PARCERIA PESSOA JURÍDICA E PESSOA FÍSICA TRIBUTAÇÃO NA PESSOA FÍSICA ESPECIFICAÇÃO % VALOR Receita Bruta Total 80,00% R$ Despesas de Custeio e 100,00% R$ Investimentos Arbitramento 20,00% R$ Resultado R$ IRPF Previsto 27,50% R$ ,00

45 NEGÓCIO X PATRIMÔNIO PARCERIA PESSOA JURÍDICA E PESSOA FÍSICA TRIBUTAÇÃO NA PESSOA JURÍDICA ESPECIFICAÇÃO % VALOR Receita Bruta Total 20,00% R$ Despesas de Custeio e Investimentos 0,00% R$ Opção pelo Lucro Presumido R$ RESULTADO TRIBUTÁVEL R$ PIS* 0,65% - COFINS* 3,00% - IRPJ 1,20% R$ CSLL 1,08% R$ DIFERENÇA FUNRURAL 0,55% R$ TOTAL IMPOSTO + DIF. FUNRURAL R$ * PIS e COFINS está suspenso quando a venda de cereais for para empresa tributada pelo Lucro Real que industrialize a produção comprada e isento no caso de venda para exportação. Se a venda for de Café ou Hortifruti está isento em toda a Cadeia PIS e COFINS.

46 RESULTADO DA SIMULAÇÃO TRIBUTAÇÃO SOMENTE NA PESSOA FÍSICA R$ TRIBUTAÇÃO NA PARCERIA PESSOA FÍSICA E PESSOA JURÍDICA (VENDA SEM PIS E COFINS) R$ ECONOMIA ANUAL DE R$

47 Mais difícil que incutir num homem uma nova ideia, é fazê-lo desistir de uma ideia antiga (Goethe)

48 VANTAGENS A ECONOMIA TRIBUTÁRIA É UMA VANTAGEM QUE PODE-SE QUANTIFICAR MAS PODE-SE AFIRMAR QUE AS VANTAGENS PARA O NEGÓCIO DE SE TER O PATRIMÔNIO ORGANIZADO E A SUCESSÃO PLANEJADA SÃO MUITO MAIORES QUE A ECONOMIA TRIBUTÁRIA.

49 RESULTADOS POSITIVOS DAS AÇÕES DESENVOLVIDAS Permite uma relação harmoniosa da família; Permite a continuidade do negócio familiar por mais de uma geração; Permite o crescimento econômico e financeiro da empresa; Estabelece uma relação comercial entre pais, filhos e netos; Permite que as novas gerações conheçam o negócio da família mais cedo e com isto possam tomar decisões com relação as suas carreiras profissionais; Permite estabelecer formas de participação ou não dos cônjuges no negócio familiar;

50 continuação Tranquiliza os pais com relação ao processo de sucessão; Permite preparar a sucessão do patrimônio em vida, com custo e atritos muito menores; Obriga que a propriedade tenha controles e rotinas administrativas, o que faz melhorar a eficiência da gestão; Mantém o tamanho do negócio além de fazer crescer o mesmo, o que é extremamente importante para o aumento da escala de produção; Vence o desafio de transformar a família numa família empresária.

51 Desde os primórdios da humanidade é evidente que sabedoria e conhecimento só se atualizam quando proliferam as relações entre pessoas que ensinam, debatem, experimentam, pesquisam e dialogam. Fonte: SAFRAS & CIFRAS

52 EMBORA NINGUÉM POSSA VOLTAR ATRÁS E FAZER UM NOVO COMEÇO. QUALQUER UM PODE COMEÇAR AGORA E FAZER UM NOVO FIM.

53 MUITO OBRIGADO! Sandro Al-Alam Elias Mauro Pureza Rossales Celular: (53) FALE CONOSCO Telefone: (53) Rua Santos Dumont, 621 Centro Pelotas/RS