PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP

Transcrição

1 PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP

2 ÍNDICE Conceito de Plano de Contas Objetivos do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - PCASP Campo de Aplicação do PCASP Conta Contábil Estrutura do PCASP Relação de Contas Detalhamento de Conta Contábil Classificação do Quinto Nível de Conta Contábil Indicador de Superávit Financeiro - ISF Reconhecimento de Passivos Registro de Passivos no SIAFI Controle da Disponibilidade por Destinação de Recursos - DDR Lançamentos Contábeis Típicos da Administração Pública Transações SIAFI (CONORIGEM e CONCONTA) Exercícios de Fixação

3 CONCEITO DE PLANO DE CONTAS É a estrutura básica da escrituração contábil, formada por uma relação padronizada de contas contábeis, que permite o registro contábil dos atos e fatos praticados pela entidade de maneira padronizada e sistematizada, bem como a elaboração de relatórios gerenciais e demonstrações contábeis de acordo com as necessidades de informações dos usuários.

4 OBJETIVOS DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP Padronizar os registros contábeis das entidades do setor público; Distinguir os registros de natureza patrimonial, orçamentária e de controle; à administração direta e à administração indireta das três esferas de governo, inclusive Atender quanto às peculiaridades das empresas estatais dependentes e dos Regimes Próprios de Previdência Social (RPPS); o detalhamento das contas contábeis, a partir do nível mínimo estabelecido pela STN, de Permitir modo que possa ser adequado às peculiaridades de cada ente; a consolidação nacional das contas Permitir públicas; a elaboração das Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público (DCASP) e dos Permitir demonstrativos do Relatório Resumido de Execução Orçamentária (RREO) e do Relatório de Gestão Fiscal (RGF); Contribuir para a transparência da gestão fiscal e para o controle social; Contribuir para a adequada tomada de decisão e para a racionalização de custos no setor público; a adequada prestação de contas, o levantamento das estatísticas de finanças públicas, a Permitir elaboração de relatórios nos padrões adotados por organismos internacionais, bem como o levantamento de outros relatórios úteis à gestão.

5 Porque a adoção de um plano de contas nacional único? LRF Artigo 51: O Poder Executivo da União Consolidação das Contas Públicas Transparência Transparência promoverá, até o dia trinta de junho, a consolidação, nacional e por esfera de governo, das contas dos entes da Federação relativas ao exercício anterior, e a sua divulgação, inclusive por meio eletrônico de acesso público. LRF Artigo 48 II: Liberação ao pleno conhecimento e acompanhamento da sociedade, em tempo real, de informações pormenorizadas sobre a execução orçamentária e financeira, em meios eletrônicos de acesso público.

6 CAMPO DE APLICAÇÃO DO PCASP exceto O campo de aplicação do PCASP abrange todas as entidades governamentais do Brasil, as empresas estatais independentes, cuja utilização obrigatória refere-se à parte da execução do Orçamento de Investimento recebido do ente da Federação. O PCASP deve ser utilizado por todos os poderes de cada ente da Federação, seus fundos, órgãos, autarquias, inclusive especiais, e fundações instituídas e mantidas pelo poder público, bem como pelas empresas estatais dependentes.

7 Empresas Estatais Dependentes: São as empresas (Empresa Pública ou Sociedade de Economia Mista) controladas pelo ente público e que recebem recursos financeiros para pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em geral (água, luz, telefone, etc). São exemplos de empresas estatais DEPENDENTES da União: CONAB, EMBRAPA, EBC, etc. Empresas Estatais Independentes: São as empresas (Empresa Pública ou Sociedade de Economia Mista) que não recebem recursos financeiros para custear despesas com manutenção, tais como: despesas com pessoal, pagamento de água, luz, telefone, etc. São exemplos de empresas estatais INDEPENDENTES da União que constam tão somente no Orçamento de Investimento: Petrobrás, Eletrobrás, BB, CEF, INFRAERO, etc.

8 CONTA CONTÁBIL Expressão qualitativa e quantitativa dos fatos e atos da gestão orçamentária, financeira e patrimonial praticados pelas entidades, evidenciando a composição, variação e estado do patrimônio, bem como a identificação dos bens, direitos, obrigações e situações nele não compreendidas, mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afetá-lo. As contas são agrupadas segundo suas funções, possibilitando: Identificar, classificar e efetuar a escrituração contábil, pelo método das partidas dobradas, dos atos e fatos de gestão; Determinar os custos das operações do governo; Acompanhar e controlar a aprovação e a execução do planejamento e do orçamento, evidenciando a receita prevista, lançada, realizada e a realizar, bem como a despesa autorizada, empenhada, realizada, liquidada, paga e as dotações disponíveis; Elaborar os Balanços Orçamentário, Financeiro e Patrimonial, a Demonstração das Variações Patrimoniais, de Fluxo de Caixa, das Mutações do Patrimônio Líquido e do Resultado Econômico; Conhecer a composição e situação do patrimônio analisado, por meio da evidenciação de todos os ativos e passivos;

9 Analisar e interpretar os resultados econômicos e financeiros; Individualizar os devedores e os credores, com a especificação necessária ao controle contábil do direito ou obrigação; e, Controlar, contabilmente, os atos potenciais oriundos de contratos, convênios, acordos, ajustes e outros instrumentos congêneres. As contas do PCASP são compostas por nove dígitos e estão estruturadas em sete níveis de desdobramento, conforme ilustração abaixo.

10 Exemplos de Níveis de contas do PCASP 1o Nível - Classe - Ativo e Passivo 2o Nível - Grupo - Ativo Circulante e Passivo Circulante 3o Nível - Subgrupo - Caixa e Equivalentes de Caixa, Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias, etc. 1 - ATIVO 2 - PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.1 Ativo Circulante 2.1 Passivo Circulante Caixa e Equivalentes de Caixa Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo Créditos a Curto Prazo Demais Créditos e Valores a Curto Prazo Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo Obrigações Fiscais a Curto Prazo Obrigações de Repartição a Outros Entes Estoques Provisões a Curto Prazo VPD Pagas Antecipadamente Demais Obrigações a Curto Prazo

11 Exemplo de conta desmembrada até o sétimo nível 2 Passivo - Classe Circulante - Grupo Obrigações em Circulação - Subgrupo Obrigações a Pagar - Título Fornecedores - Subtítulo Convênios a Pagar - Item Do Exercício - Subitem

12 ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS Saldo Devedor Saldo Credor

13 Tipos de Contas Contas Patrimoniais Contas de Resultado Contas Orçamentárias Contas de Controle

14 Regimes de Contabilização Contabilidade Patrimonial - Regime de Competência Contabilidade Orçamentária - Regime Misto

15 Natureza da Informação Informações de Natureza Patrimonial Informações de Natureza Orçamentária Informações de Natureza Típica de Controle

16 Natureza da Informação Patrimonial Patrimônio público e suas variações qualitativas e quantitativas Orçamentária Planejamento e execução orçamentária Controle Funções típicas de controle, tais como: atos potenciais, administração financeira e informações adicionais Atos Potenciais Administração Financeira Bens, valores, obrigações e situações que, imediata ou indiretamente, possam vir a afetar o patrimônio Programação financeira e outros controles de administração do caixa

17 Lógica do Registro Contábil das Contas de Controle Execução Controle do Caixa Custos

18 Formas de Lançamento Lançamentos Horizontais Lançamentos Horizontais Lançamentos Horizontais

19 Lançamentos Verticais e Diagonais Lançamentos Verticais Lançamentos Verticais

20 RELAÇÃO DE CONTAS DO PCASP 1 - ATIVO Ativo Circulante Caixa e Equivalente de Caixa Créditos de Curto Prazo Demais Créditos e Valores a Curto Prazo Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo Estoques Ativos a Classificar - RPN em Liquidação Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente Ativo Não Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Ativos a Classificar RPNP em Liquidação 2 - PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO Passivo Circulante Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a CP Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo Obrigações Fiscais a Curto Prazo Obrigações de Repartição a Outros Entes Provisões a Curto Prazo Demais Obrigações a Curto Prazo Passivo Não-Circulante Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias Assistenciais a Pagar de LP Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo Fornecedores a Longo Prazo Obrigações Fiscais a Longo Prazo Provisões a Longo Prazo Demais Obrigações a Longo Prazo Resultado diferido Patrimônio Líquido Patrimônio Social e Capital Social Adiantamento para Futuro Aumento de Capital Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Demais Reservas Resultados Acumulados (-) Ações / Cotas em tesouraria

21 3 - VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA - VPD 4 - VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA - VPA Pessoal e Encargos Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria Benefícios Previdenciários e Assistenciais Contribuições Uso de Bens, Serviços e Cons. de Capital Fixo Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos VPD s Financeiras VPA s Financeiras Transferências e Delegações Concedidas Transferências e Delegações Recebidas Desvalorização e Perda de Ativos Valorização e Ganhos com Ativos Tributárias Outras Variações Patrimoniais Aumentativas Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

22 5 - CONTROLES APROV. PLANEJ. E ORÇAMENTO 6 - CONTROLES EXEC. DO PLANEJ. E ORÇAMENTO Planejamento Aprovado PPA Aprovado Projeto da Lei Orçamentária Anual Execução do Planejamento Execução do PPA Execução do PLOA Orçamento Aprovado Previsão da Receita Fixação da Despesa Execução do Orçamento Execução da Receita Execução da Despesa Inscrição de Restos a Pagar Inscrição RP Não Processados Inscrição de RP Processados Execução de Restos a Pagar Execução de RP Não Processados Execução de RP Processados

23 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES Atos Potenciais Atos potenciais Ativos Atos potenciais Passivos Execução dos Atos Potenciais Execução dos Atos Potenciais Ativos Execução dos Atos Potenciais Passivos Administração Financeira Disponibilidades por Dest. de Recursos Programação Financeira Inscrição do Limite Orçamentário Controles da Arrecadação Execução da Administração Financeira Exec. Disponib. por Destinação de Recursos Execução da Programação Financeira Execução do Limite Orçamentário Controles da Arrecadação Dívida Ativa Execução da Dívida Ativa Riscos Fiscais Execução dos Riscos Fiscais Consórcios Públicos Execução dos Consórcios Públicos Custos Apuração de Custos Outros Controles Outros Controles

24 CLASSIFICAÇÃO DO QUINTO NÍVEL DE CONTA CONTÁBIL A fim de possibilitar a consolidação das contas públicas nos diversos níveis de governo, com a adequada elaboração das DCASP e do BSPN, foi criado no PCASP um mecanismo para a segregação dos valores das transações que serão incluídas ou excluídas na consolidação. Este mecanismo consiste na utilização do 5o nível (Subtítulo) das classes 1, 2, 3 e 4 do PCASP (contas de natureza patrimonial) para identificar os saldos recíprocos. Antes do entendimento sobre a classificação do quinto nível de conta contábil, é preciso conhecer os tipos de orçamento público. Orçamento Fiscal Despesas (fora da saúde, previdência e assistência social) da administração direta, autarquias, fundações e empresas estatais dependentes. Orçamento da Seguridade Social Despesas (da saúde, previdência e assistência social) da administração direta, autarquias, fundações e empresas estatais dependentes. Orçamento de Investimento Investimentos das empresas estatais independentes.

25 Modalidade de Aplicação da ND = 90 Modalidade de Aplicação da ND = 91 Modalidade de Aplicação da ND = 90 Modalidade de Aplicação da ND = 90 Modalidade de Aplicação da ND = 90 Inclusões e exclusões de transações nas demonstrações contábeis dos entes públicos

26 Funcionalidade CONSOLIDAÇÃO- Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS). Intra OFSS - Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) do mesmo ente. Inter OFSS - Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do orçamento fiscal e da seguridade social (OFSS) de entes públicos distintos, identificando as relações com a União, os Estados ou Municípios. Ex: Ministério da Saúde pagando conta de telefone da TIM Consolidação Ex: Ministério da Educação contrata a Imprensa Nacional para prestação de serviços de publicação no DOU Intra OFSS Ex: União reconhecendo obrigação de repartição de créditos tributários com o estado de Minas Gerais Inter OFSS

27 Exemplos de Classificação do Quinto Nível de Conta Contábil Exemplo 1: CONSOLIDAÇÃO Ministério da Saúde reconhece despesa patrimonial (VPD) de serviços de consultoria junto à FGV. D: XX.00 VPD SERVICOS DE TERCEIROS PJ CONSOLIDAÇÃO C: CONTAS A PAGAR CREDORES NACIONAIS CONSOLIDAÇÃO NÃO FAZ USO DO PCASP

28 Exemplo 2 : INTRA União efetuando transferências para o Ministério Público da União. D: VPD TRANSFERÊNCIAS CONCEDIDAS INTRA OFSS C: CAIXA E EQUIVALENTES EM MOEDA NACIONAL CONSOLIDAÇÃO D: CAIXA E EQUIVALENTES EM MOEDA NACIONAL INTRA OFSS C: VPA TRANSFERÊNCIAS RECEBIDAS PARA A EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA INTRA OFSS

29 Exemplo 3: INTER Governo do Estado do Mato Grosso efetua transferências da cota-parte de IPVA para o município de Cuiabá. D: VPD TRANSFERÊNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS INTER OFSS D: CAIXA E EQUIVALENTES EM MOEDA NACIONAL CONSOLIDAÇÃO C: CAIXA E EQUIVALENTES EM MOEDA NACIONAL CONSOLIDAÇÃO ESTADO MUNICÍPIO C: VPA TRANSFERÊNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS INTER OFSS

30 Exemplo 4: INTER - Município de São Paulo/SP efetuando o reconhecimento de serviços educacionais contratados da Escola de Governo do Estado de São Paulo (EGAP/FUNDAP). D: XX.00 VPD SERVIÇOS TERCEIROS - PJ INTER OFSS ESTADO C: CONTAS A PAGAR CREDORES NACIONAIS INTER OFSS ESTADO D: XX.00 CLIENTES INTER OFSS C: VALOR BRUTO EXPLORACAO DE BENS, DIREITOS E PRESTACAO DE SERVICOS INTER OFSS MUNICÍPIO

31 Exemplo 5: INTER Escola de Administração Fazendária (ESAF/União) efetuando o reconhecimento de serviços de consultoria contratados da Universidade Estadual do Rio de Janeiro (UERJ/RJ). D: XX.00 VPD SERVIÇOS TERCEIROS PJ INTER OFSS ESTADO C: CONTAS A PAGAR CREDORES NACIONAIS INTEROFSS ESTADO D: CLIENTES INTER OFSS C: VALOR BRUTO EXPLORACAO DE BENS, DIREITOS E PRESTACAO DE SERVICOS INTER OFSS UNIÃO

32 Exemplo 6 : INTER Governo Federal efetua transferências de recursos do SUS para o município de Curitiba. D: VPD TRANSFERÊNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS INTER OFSS D: CAIXA E EQUIVALENTES EM MOEDA NACIONAL CONSOLIDAÇÃO C: CAIXA E EQUIVALENTES EM MOEDA NACIONAL CONSOLIDAÇÃO UNIÃO MUNICÍPIO C: VPA TRANSFERÊNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS INTER OFSS

33 DETALHAMENTO DE CONTA CONTÁBIL Os entes da Federação somente poderão detalhar a conta contábil nos níveis posteriores ao nível apresentado na relação de contas do PCASP. Por exemplo, caso uma conta esteja detalhada no PCASP até o 6o nível (Item), o ente poderá detalhá-la apenas a partir do 7 o nível (Subitem), sendo vedada a alteração dos seis primeiros níveis. A única exceção a esta regra corresponde à abertura do 5 o nível (Subtítulo) em Consolidação (1), Intra OFSS (2) ou Inter OFSS (4 ou 5) quando o ente entender ser necessária e a conta não estiver detalhada neste nível no PCASP. Caso o PCASP tenha detalhado o 5 o nível, seu uso é obrigatório. Caso a conta não esteja detalhada até o quarto nível e seja necessário utilizar o 5o nível (Subtítulo), poderá ser utilizado o dígito 0 (zero) para chegar-se ao 5 o nível de Consolidação (1), Intra OFSS (2) ou Inter OFSS (4 ou 5), por exemplo: Descontos Financeiros Concedidos - Consolidação Os planos de contas dos entes da Federação deverão ter pelo menos sete níveis. Eventuais níveis não detalhados deverão ser codificados com o dígito 0 (zero). Caso algum ente entenda ser necessário, poderá, também, desdobrar as contas contábeis além do 7 o nível (Subitem). Outros níveis poderão ser utilizados, como por exemplo, para o registro de informações complementares na conta contábil.

34 Como consultar se determinada Unidade Gestora ou órgão da União pertence ou não ao OFSS? Para consultar órgãos e unidades de estados e municípios, acessar a LOA do estado ou do município através da internet.

35 Volume IV Órgãos do Poder Executivo Presidência da República Volume III Ministérios (exceto MEC) Órgãos do Poder Legislativo Órgãos do Poder Judiciário Volume V Tribunal de Contas da União Ministério da Educação Ministério Público da União Defensoria Pública da União Volume VI Orçamento de Investimento

36 INDICADOR DE SUPERÁVIT FINANCEIRO - ISF O que é um Indicador de Conta? Indicadores de Conta São características atribuídas às contas contábeis do PCASP, conforme tela abaixo.

37 O que é Superávit Financeiro? Entende-se por Superávit Financeiro, a diferença positiva entre o Ativo Financeiro e o Passivo Financeiro. Por quê foi criado o Indicador de Superávit Financeiro - ISF? Para atender à Lei 4.320/1964. Art O Balanço Patrimonial demonstrará: Ativo Financeiro Passivo Financeiro Passivo Permanente Ativo Permanente Saldo Patrimonial 1o O Ativo Financeiro compreenderá os créditos e valores realizáveis independentemente de autorização orçamentária e os valores numerários. 2o O Ativo Permanente compreenderá os bens, créditos e valores, cuja mobilização ou alienação dependa de autorização legislativa. 3o O Passivo Financeiro compreenderá as dívidas fundadas e outras cujo pagamento independa de autorização orçamentária. 4o O Passivo Permanente compreenderá as dívidas fundadas e outras que dependam de autorização legislativa para amortização ou resgate.

38 A classificação em Ativo e Passivo Financeiros é importante para que se faça a apuração do Superávit Financeiro, necessário para a abertura de créditos adicionais no exercício seguinte, conforme disposto no Artigo 43 da Lei no 4.320/1964. Art. 43. A abertura dos créditos suplementares e especiais depende da existência de recursos disponíveis para ocorrer à despesa e será precedida de exposição justificativa. 1o Consideram-se recursos para o fim deste artigo, deste que não comprometidos; I - o superávit financeiro apurado em balanço patrimonial do exercício anterior. Definição de Ativos e Passivos Financeiros de acordo com a NBCT G 39 Ativo Financeiro é qualquer ativo que seja: a) caixa; b) título patrimonial de outra entidade; c) direito contratual; d) contrato que será ou poderá vir a ser liquidado em títulos patrimoniais da própria entidade. Passivo Financeiro é qualquer passivo que seja: a) obrigação contratual: I. de entregar caixa ou outro ativo financeiro para outra entidade; ou II. de trocar ativos ou passivos financeiros com outra entidade sob condições potencialmente desfavoráveis para a entidade; ou b) contrato que será ou poderá ser liquidado com títulos patrimoniais da própria entidade.

39 Visão de Ativo e Passivo para a Contabilidade e para a Lei no Para a Contabilidade Para a Lei 4.320/64

40 Detalhamento do ISF no PCASP Colocar o cursor abaixo da letra X e teclar F1

41 Somente para as contas de Classes 1 e 2 Para as contas de Classes 3, 4, 5, 6, 7 e 8 Somente para as contas de Classes 1 e 2 Somente para as contas de Classes 1 e 2 Colocar o cursor abaixo de cada letra do Detalhamento e teclar F2

42

43 No CC F dessa conta contábil constará FR + uma das informações apresentadas. No CC P dessa conta contábil constará uma das informações apresentadas.

44 ISF F ISF P

45 Lembrete! ISF P, F ou X ISF N ISF N ISF N

46 RECONHECIMENTO DE PASSIVOS a) Lei no 4.320/1964 Artigo 100: As alterações da situação líquida patrimonial, que abrangem os resultados da execução orçamentária, bem como as variações independentes dessa execução constituirão elementos da conta patrimonial. b) Inciso II do Artigo 50 da Lei Complementar no 101/2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF) II - a despesa e a assunção de compromisso serão registradas segundo o regime de competência, apurando-se, em caráter complementar, o resultado dos fluxos financeiros pelo regime de caixa. c) Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público - MCASP Parte II (Procedimentos Contábeis Patrimoniais) Mensuração de Ativos e Passivos Os registros contábeis devem ser realizados e os seus efeitos evidenciados nas demonstrações contábeis dos períodos com os quais se relacionam, reconhecidos, portanto, pelos respectivos fatos geradores, independentemente do momento da execução orçamentária.

47 d) Acórdão TCU no 158/2012, Plenário, Item 8.2 O reconhecimento de passivos oriundos de despesas sem dotação orçamentária não fere a vedação constituição-legal (Inciso II do Artigo 167 da Constituição Federal) de realização de despesa ou assunção de obrigações que excedam os créditos orçamentários ou adicionais, vez que não é o registro contábil que está vedado e sim o ato que o origina. O Artigo 50, Inciso II, da Lei Complementar n o 101/2000 (LRF) e também o Artigo 28 da Lei n o /2007 (LDO) determinam expressamente o reconhecimento dessas operações pelo regime de competência que, independentemente de suporte orçamentário, devem ser integralmente registradas pela contabilidade. e) Macrofunção SIAFI no Reconhecimento de Passivos Sem prejuízo da responsabilização do Ordenador de Despesa e demais consequências advindas da inobservância do disposto na legislação, a despesa não poderá ser realizada se não houver comprovada e suficiente disponibilidade de dotação orçamentária para atendê-la, sendo vedada a adoção de qualquer procedimento que viabilize a sua realização sem observar a referida disponibilidade. Entretanto, a contabilidade registrará todos os atos e fatos relativos à gestão orçamentária, financeira e patrimonial, independentemente de sua legalidade, conforme disposto na Lei de Diretrizes Orçamentárias Para o reconhecimento de um passivo sem a correspondente execução orçamentária, sugere-se que a Unidade, em que efetivamente ocorreu a despesa, tenha um processo (podendo ser o processo de compra) contendo as seguintes informações: - importância a pagar; - dados do credor (nome, CPF ou CNPJ e endereço); - data de vencimento do compromisso (se for o caso);

48 - causa da inobservância do empenho; - relatório da despesa ocorrida; - documentação que originou tal situação (se for o caso); e, - termo de reconhecimento de dívida, elaborado pelo ordenador de despesa, conforme modelo abaixo.

49 5.3 - Caso o crédito orçamentário conste em orçamento de exercício posterior à ocorrência do fato gerador da obrigação, deverá ser utilizada Natureza de Despesa com Elemento 92 - Despesas de Exercícios Anteriores, em cumprimento à Portaria Interministerial STN/SOF n o 163/01 e ao Artigo 37 da Lei n o 4.320/64, que dispõe: Art. 37. As despesas de exercícios encerrados, para os quais o orçamento respectivo consignava crédito próprio, com saldo suficiente para atendê-las, que não se tenham processados na época própria, bem como os Restos a Pagar com prescrição interrompida e os compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício correspondente, poderão ser pagas à conta de dotação específica consignada no orçamento, discriminada por elemento, obedecida, sempre que possível, a ordem cronológica. Situação para ser utilizada no momento do reconhecimento de obrigações de exercícios anteriores: LPA330 - Apropriação de Passivo Circulante - Ajuste de Exercícios Anteriores Vale ressaltar que a falta de registro de obrigações oriundas de despesas já incorridas resultará em demonstrações incompatíveis com as normas de contabilidade, além da geração de informações incompletas em demonstrativos exigidos pela LRF, a exemplo do Demonstrativo da Dívida Consolidada Líquida, tendo como consequência análise distorcida da situação fiscal e patrimonial do ente. Esta situação enseja o registro de ocorrências contábeis.

50 Momentos de Ocorrência do Fato Gerador FG do Passivo Em liq u çã a d i o A (entre liquidação, segundo a Lei Lei 4.320/64, art. 58: Permite a identificação O pagamento, última etapa 4.320/64, consiste na e a liquidação) da Empenho de despesa oé empenho o ato da execução da despesa verificação do direito adquirido ocorrência do fato gerador da emanado de autoridade é a efetiva pelo credor tendo pororçamentária, base os documentos competente que cria obrigação para o patrimonialtítulos saída do recurso financeiro durante e Obrigação Orçamentária do respecti vo Estado obrigaçãoo curso de do processo comprobatórios que ocasionará a baixa de de crédito, ou seja, é a verifi c ação um pagamento pendente execução ou não da despesa passivo exigível de um Passivo Exigível já Obrigação Patrimonial de implemento de condição. existente. orçamentária. existente. (Fato Gerador)

51 Situações em que há o registro de um passivo visando atendimento à Lei no 4.320, LRF, MCASP, Acórdão TCU no 158/2012 e Macrofunção SIAFI no

52 Contabilidade Patrimonial - Classes 1, 2, 3 e 4 Ex: Recebimento de fatura de água sem que haja crédito disponível para empenhar Situação 1: Antes do empenho D - 3. VPD - Serv.de Água D - 2. Contas a Pagar (P) D - 2. Contas a Pagar (F) C - 2. Contas a Pagar (P) C - 2. Contas a Pagar (F) C - 1. Caixa (F) Reconhecimento OCORREU O do Passivo Permanente FATO GERADOR Reconhecimento do Passivo Financeiro Pagamento Contabilidade Orçamentária (Classes 5 e 6) e de Controle (Classes 7 e 8) D - 5. Dot. Inicial C - 6. Créd. Disponível Dotação D - 6. Créito Disponível C - 6. Crédito Emp. a Liquidar D - 8. Disp. Dest. Recursos - DDR C - 8. DDR Comp. por Empenho Empenho D - 6. Crédito Empenhado a Liquidar C - 6. Crédito Emp. em Liquidação D - 6. Créd. Emp. em Liquidação C - 6. Crédito Emp. Liquidado a Pagar D - 6. Crédito Emp. Liq. a Pagar C - 6. Crédito Emp. Pago D - 8. DDR Compr. por Empenho C - 8. DDR Compr. por Liquidação D - 8. DDR Comp. por Liq. C - 8. DDR Utiliz. por meio de Pagamento Em Liquidação Liquidação Pagamento Registro automático nas contas de Em Liquidação devido ao reconhecimento do passivo anterior.

53 Contabilidade Patrimonial - Classes 1, 2, 3 e 4 Situação 2: Depois do empenho e antes da liquidação Ex: Recebimento de material sem ateste na NF D - 1. Ativo Imobilizado D - 2. Contas a Pagar (F) C - 2. Contas a Pagar (F) C - 1. Caixa (F) OCORREU O do Reconhecimento FATO GERADOR Passivo Financeiro Pagamento Contabilidade Orçamentária (Classes 5 e 6) e de Controle (Classes 7 e 8) D - 6. Créd. Disponível D - 5. Dot. Inicial C - 6. Créd. Disponível Dotação C - 6. Crédito Emp. a Liquidar D - 8. Disp. Destinação Recursos - DDR C - 8. DDR Comp. por Empenho Empenho D - 6. Crédito Empenhado a Liquidar C - 6. Crédito Empenhado em Liquidação D - 6. Crédito Emp. em Liquidação D - 6. Crédito Emp. Liquidado a Pagar C - 6. Créd. Empenhado Liquidado a Pagar C - 6. Créd. Emp. Pago D - 8. DDR Compr. por Empenho D - 8. DDR Compr. por Liquidação C - 8. DDR Compr. por Liquidação C - 8. DDR Utiliz. por meio de Pagamento Em Liquidação Liquidação Pagamento

54 Contabilidade Patrimonial - Classes 1, 2, 3 e 4 Ex: Recebimento de fatura de água com imediato ateste Situação 3: Na liquidação D - 3. VPD - Serv. de Água D - 2. Contas a Pagar (F) C - 2. Contas a Pagar (F) C - 1. Caixa (F) Reconhecimento do Passivo Financeiro Pagamento Contabilidade Orçamentária (Classes 5 e 6) e de Controle (Classes 7 e 8) D - 5. Dot. Inicial C - 6. Créd. Disponível D - 6. Créd. Disponível C - 6. Crédito Emp. a Liquidar D - 6. Crédito Empenhado a Liquidar D - 6. Crédito Emp. em Liquidação C - 6. Créd. Empenhado Liquidado a Pagar D - 8. Disp. Destinação Recursos - DDR C - 8. DDR Comp. por Empenho C - 6. Crédito Empenhado em Liquidação D - 8. DDR Compr. por Empenho C - 8. DDR Compr. por Liquidação OCORREU O Liquidação FATO GERADOR Registro automático nas contas de Em Liquidação e logo em seguida nas contas de Liquidação. Dotação Empenho Em Liquidação D - 6. Crédito Emp. Liquidado a Pagar C - 6. Créd. Emp. Pago D - 8. DDR Compr. por Liquidação C - 8. DDR Utiliz. por meio de Pagamento Pagamento

55 REGISTRO DE PASSIVOS NO SIAFI Emissão de Documento Hábil PA para registro de passivo no momento do fato gerador Exemplo: Falta de crédito orçamentário para emissão ou reforço de Nota de Empenho de prestação de serviços continuados ou antes da finalização do processo de reconhecimento de dívida. Incluir Documento Hábil - INCDH Tipo de DH: PA - Lançamentos Patrimoniais

56 Aba: Dados Básicos UG Pagadora Valor do Documento Data de Emissão Contábil (deve ser o último dia do mês anterior) CPF ou CNPJ do Credor Observação

57 Aba: Outros Lançamentos Código da Situação: LPA303

58 Conta de Passivo Conta de VPD Valor do Documento

59

60 Data de Lançamento Caso seja necessário, o valor pode ser alterado após a emissão do documento PA.

61 Emissão de Nota de Empenho com Passivo Anterior (o SIASG já está adaptado para emissão de NE com passivo anterior) Exemplo: Reconhecimento de dívida. Quando há emissão de NE com passivo anterior, a NE é inscrita automaticamente na fase de Em Liquidação. SIAFI2015-DOCUMENTO-ENTRADADOS-ATULI (ATUALIZA LISTA DE ITEM DE EMPENHO)_ 22/06/15 15:50 USUARIO : MARZALEM UG/GESTAO EMITENTE ESPECIE DE LISTA NATUREZA DE DESPESA SEQUENCIAL : : : : NUMERO DA LISTA: 2015 LI LISTA DE REFERENCIA: 2015 LI

62 UG/GESTAO EMITENTE: /00001 SUPERINTENDÊNCIA REGIONAL DA RFB NA 9A RF NUMERO: 2015LI SEQUENCIAL : 001 NAT. DESP. : QUANTIDADE : 1 SUBITEM : 44 VALOR UNITARIO : 1000 VALOR DO SEQ. : 1000 DESCRICAO PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE FORNECIMENTO DE ÁGUA E TRATAMENTO DE ESGOTO. Preencher com dados básicos

63 UG/GESTAO EMITENTE: / SUPERINTENDÊNCIA REGIONAL DA RFB NA 9A RF NUMERO: 2015LI SEQUENCIAL : 001 NAT. DESP. : SUBITEM : 44 QUANTIDADE : 1 VALOR UNITARIO : UG EMITENTE : SUPERINTENDÊNCIA REGIONAL DA RFB NA 9A RF GESTAO EMITENTE : TESOURO NACIONAL NUMERO : 2015LI TECLE <ENTER> PARA CONTINUAR

64 SIAFI2015-DOCUMENTO-ENTRADADOS-NE (EFETUA EMPENHO) 22/06/15 15:53 USUARIO : MARZALEM NUMERO : 2015NE UG/GESTAO EMITENTE: / 1 NUMERO DA LISTA : 2015LI 218 ESPECIE DE EMPENHO: 1_ PASSIVO ANTERIOR : S DOCUMENTO DE REFERENCIA NUMERO : UG/GESTAO : / Indicador de Passivo Anterior S - SIM N - NÃO

65 DATA EMISSAO : 22Jun15 NUMERO : 2015NE Indicador de Passivo Anterior UG/GESTAO EMITENTE: / S - SIM NUMERO DA LISTA : 2015LI N - NÃO FAVORECIDO : GESTAO : TAXA CAMBIO : PASSIVO ANTERIOR : S - SIM CONTA PASSIVO : OBSERVACAO / FINALIDADE CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO DE FORNECIMENTO DE ÁGUA E TRATAMENTO DE ESGOTO. Conta de Passivo: Informar a conta contábil na qual foi apropriado o passivo EVENTO ESF PTRES FONTE ND UGR PI AGUAESGOTO TIPO : AMPARO : PROCESSO : MUNICIPIO BENEFICIADO : NUM.ORIG.TRANSFERENCIA: 3 LEI 8666 V A L O R 1000 MODALIDADE LICITACAO INCISO ORIGEM MATERIAL UF BENEFICIADA Preencher com os demais dados : : : : 7_ CP PR

66 DATA EMISSAO : 22Jun15 NUMERO : 2015NE Informar o valor a ser transferido para o ISF F UG EMITENTE : SUPERINTENDÊNCIA REGIONAL DA RFB NA 9A RF GESTAO EMITENTE : TESOURO NACIONAL CONTA PASSIVO : CONTAS A PAGAR CREDORES NACIONAIS CONTA CORRENTE (F) : Conta Corrente com ISF F que receberá o saldo F VALOR DO EMPENHO : CONTA CORRENTE (P) : P P XXXXXXXXXXXXXX 10,00 VALOR INFORMADO : S A L D O Conta Corrente da conta contábil informada que possui saldo 10,00 V A L O R 10,00 87,00 93,00 P YYYYYYYYYYYYYY Saldos disponíveis nos Contas Correntes

67 DATA EMISSAO UG/GESTAO EMITENTE VALOR EMPENHO DATA LIQUIDACAO 31DEZ15 : 22Jun15 NUMERO : : / SUPERINTENDÊNCIA REGIONAL DA RFB NA 9A RF : 100,00 DATA VENCIMENTO 31DEZ15 VALOR 1000 Preenchimento dos dados básicos

68 UG EMITENTE GESTAO EMITENTE NUMERO FAVORECIDO : : : : SUPERINTENDÊNCIA REGIONAL DA RFB NA 9A RF TESOURO NACIONAL 2015NE000XXX COMPANHIA DE SANEAMENTO DO PARANÁ SANEPAR ESTE DOCUMENTO FOI CONTABILIZADO COM DATA DE LANCAMENTO 22Jun15 TECLE <ENTER> PARA INCLUIR OUTRO DOCUMENTO

69 Inscrição de Nota de Empenho no processo de Em Liquidação (o SIASG ainda não está adaptado para inscrição de NE na fase de Em Liquidação ) Exemplo: Recebimento de material ou prestação de serviços sem o devido ateste na Nota Fiscal. Incluir Documento Hábil - INCDH Tipo de DH: NP - Nota de Pagamento

70 Data de Emissão Data de Vencimento Valor do Documento Credor Dados do Documento de Origem Observação

71 Aba: Principal com Orçamento Código da Situação: DSP001

72 Indicador de Contrato Indicador de Despesa Antecipada No do Empenho + Subitem Indicador de Despesa Liquidada = NÃO Valor do Documento Campos Inscrições e Classificações: Classif. Cont. 1: Conta de Passivo Classif. Cont. 2: Conta de VPD

73

74 Caso seja necessário, o valor pode ser alterado após a emissão do documento NP. Se for alterar para um valor superior ao da Nota de Empenho inscrita no processo de Em Liquidação, a NE tem que ser reforçada antes da alteração do valor do documento NP.

75 Liquidação de despesa cuja Nota de Empenho está inscrita no processo de Em Liquidação (o SIASG ainda não está adaptado para liquidação de NE inscrita na fase de Em Liquidação ) CONDH NP 1

76 Indicador de liquidação/cancelamento de Itens. Escolher a opção Liquidar.

77 Indicador de liquidação

78 Campo Observação da nova NS

79 I M P O R T A N T E!!! Se houve necessidade de inscrição, na fase de Em Liquidação, de NE emitida no SIASG para o reconhecimento do passivo devido à ocorrência do fato gerador, antes da liquidação dessa NE no SIASG deve haver o cancelamento do documento NP pois o SIASG liquida a NE buscando saldo na conta de Empenhos a Liquidar e não na conta de Empenhos em Liquidação.

80 Cancelamento de Documento Hábil PA registrado para reconhecimento de passivo anterior Exemplo: Após reforço e liquidação, no SIASG, de NE de prestação de serviços continuados. No caso de reconhecimento de dívida, o PA é baixado no momento do pagamento.

81

82

83

84 Liquidação de Despesa com Contrato As contas de contrato ( Contratos de Serviços em Execução; Contratos de Aluguéis em Execução e Contratos de Fornecimento de Bens em Execução) são alimentadas automaticamente quando ocorre a apropriação do contrato no Sistema SIASG. Caso seja necessário gerar saldo nas contas de contrato, a Unidade Gestora deve emitir um documento RC (Registro de Controles Diversos) no SIAFI Web com a Situação LDV011 (Assinatura de Contratos de Despesa) na aba Outros Lançamentos. Para registro da baixa de saldo das contas de contrato, emitir documento RC com a Situação LDV015 (Registro da Baixa de Contrato de Despesa) na aba Outros Lançamentos. Caso o favorecido do documento RC seja uma Unidade Gestora (Imprensa Nacional, EBC, etc), o campo Código do Credor da aba Dados Básicos e o campo Favorecido do Contrato da aba Outros Lançamentos devem ser preenchidos com o código da UG favorecida (Imprensa Nacional, EBC, etc) e não com o CNPJ da UG favorecida. Os próximos slides detalham os procedimentos para a liquidação de despesa com contrato.

85 Tipo de DH: NP - Nota de Pagamento

86 Data de Vencimento Data do Ateste Valor do Documento Credor 135,00 135,00 135,00 Dados de Documentos de Origem Observação

87 Aba: Principal com Orçamento Código da Situação: DSP001

88 Indicador de Contrato = SIM Código de Recolhimento GRU Favorecido do Contrato Conta de Contrato Campos Inscrições e Classificações: Classif. Cont. 1: Conta de Passivo Classif. Cont. 2: Conta de VPD Valor Indicador de Despesa Liquidada = SIM No do Empenho + Subitem

89

90 Caso o usuário, ao liquidar a despesa, esqueça de marcar a opção Tem Contrato? com SIM, poderá utilizar a situação LDV012 na aba Outros Lançamentos do mesmo DH que liquidou a despesa.

91 Liquidação de Despesas Pagas Antecipadamente Exemplos de despesas pagas antecipadamente: Assinaturas de periódicos (jornais e revistas) e seguros em geral (carros, caminhões, motos, aviões, helicópteros, barcos, imóveis, etc). Tipo de DH: NP - Nota de Pagamento

92 Data de Emissão Data de Vencimento Data de Ateste Valor do Documento Credor Dados Documento de Origem Observação

93 Aba: Principal com Orçamento Código da Situação: DSP001

94 Indicador de Despesa Antecipada = SIM Conta de Ativo a Apropriar Cronograma de Baixa Patrimonial

95 Indicador de Despesa Liquidada = SIM Campos Inscrições e Classificações: Classif. Cont. 1: Conta de Passivo Classif. Cont. 2: Conta de VPD Valor do Documento No do Empenho + Subitem

96 Conta de Ativo a Apropriar Cronograma de Baixa Patrimonial

97 Agendar a data de apropriação para um dia útil. caso seja informado um dia não útil (sábado, domingo ou feriado), o SIAFI contabiliza a apropriação da despesa em um dia não útil, gerando Conformidade de Registro de Gestão em dia não útil para ser registrada, o que pode passar despercebido pelos conformistas que deixarão de registrar a Conformidade. Total da NP = soma das parcelas

98

99 NUMERO : 2015NS0000XX DATA EMISSAO : 01Set15 LANCAMENTO Seguros : 01SET15 PAGINA D : em Geral (VPD): 001 / 001 UG/GESTAO EMITENTE : / ESCOLA DE ADMINISTRACAO FAZENDARIA EVENTO UG GESTAO CONTA CONTA CORRENTE V A L O R N 100,00 D P ,00 C C : Prêmios de Seguros a Apropriar (Ativo) Apropriação, automática, da primeira parcela na data programada no cronograma.

100 Controle da Disponibilidade por Destinação de Recursos - DDR

101 REGISTRO DA DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS - DDR Na arrecadação, além do registro da receita orçamentária e do respectivo ingresso dos recursos financeiros, deverá ser lançado, em contas de controle, o valor classificado na fonte/destinação correspondente (disponibilidade a utilizar), bem como o registro da realização da receita orçamentária por fonte/destinação. (MCASP - Parte I - Procedimentos Contábeis Orçamentários). Na execução orçamentária da despesa, no momento do empenho, deverá haver a baixa do crédito disponível conforme a fonte/destinação e deverá ser registrada a transferência da disponibilidade de recursos para a disponibilidade de recursos comprometida. Na saída desse recurso deverá ser adotado procedimento semelhante, com o registro de baixa do saldo da conta de fonte/destinação comprometida e lançamento na de fonte/destinação utilizada. (MCASP - Parte I - Procedimentos Contábeis Orçamentários). Conclusão O registro da DDR é uma exigência do MCASP e tem o objetivo de confrontar os recursos financeiros com o crédito orçamentário comprometido, possibilitando a gerência do orçamento e do financeiro recebidos e a tomada de decisões com base nos saldos das contas de Disponibilidade por Destinação de Recursos.

102 Contas de Controle (Classes 7 e 8) Envolvidas no Processo de Registro da DDR

103 Contabilização do Controle da Disponibilidade por Destinação de Recursos - DDR Na Arrecadação Própria ou no Recebimento do Recurso Financeiro D Controle da Disponibilidade de Recursos C Disponibilidade por Destinação de Recursos a Utilizar No Empenho D Disponibilidade por Destinação de Recursos a Utilizar C DDR Comprometida por Empenho e não Liquidada Na Liquidação D DDR Comprometida por Empenho e não Liquidada C DDR Comprometida por Liquidação e não Paga No Pagamento D DDR Comprometida por Liquidação e não Paga C DDR Utilizada por Pagamento

104 Lançamentos Contábeis Típicos da Administração Pública

105 Contratação de Serviços - Registro do Contrato 1 - Ativo 2 - Passivo 3 - Variações Patrimoniais Diminutivas 4 - Variações Patrimoniais Aumentativas 5 - Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 6 - Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 7 - Controles Devedores 8 - Controles Credores Atos Potenciais Passivos Obrigações Contratuais Obrigações contratuais Execução dos atos potenciais Passivos Obrigações Contratuais Execução de obrigações contratuais D C

106 Contratação de Serviços - Empenho 1 - Ativo 2 - Passivo 3 - Variações Patrimoniais Diminutivas 4 - Variações Patrimoniais Aumentativas 5 - Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 6 - Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.2 Execução do Orçamento Execução da Despesa Crédito Disponível Crédito Empenhado a Liquidar D C 7 - Controles Devedores Atos Potenciais Passivos D C

107 Contratação de Serviços - Liquidação 1 - Ativo 2 - Passivo 2.1 Passivo Circulante Contas a Pagar a Curto Prazo(F) C 3 - Variações Patrimoniais Diminutivas 4 - Variações Patrimoniais Aumentativas 3.3 Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo D Serviços 5 - Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 5.2 Orçamento Aprovado Fixação da Despesa 7 - Controles Devedores 6 - Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 6.2 Execução do Orçamento Execução da Despesa Crédito Empenhado a Liquidar Crédito Empenhado em Liquidação D C D C Crédito Empenhado em Liquidação Crédito Emp. Liquidado a Pagar D C D C

108 Contratação de Serviços - Pagamento 1 - Ativo Caixa e Equivalente de Caixa Bancos 2 - Passivo C Contas a Pagar a Curto Prazo(F) D 3 - Variações Patrimoniais Diminutivas 4 - Variações Patrimoniais Aumentativas 5 - Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 6 - Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 5.2 Orçamento Aprovado Fixação da Despesa 6.2 Execução do Orçamento Execução da Despesa Crédito Empenhado Liquidado Crédito Liquidado Pago D C 7 - Controles Devedores D C

109 Aquisição de Veículos - Empenho 1 - Ativo 2 - Passivo 3 - Variações Patrimoniais Diminutivas 4 - Variações Patrimoniais Aumentativas 5 - Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 6 - Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 5.2 Orçamento Aprovado Fixação da Despesa 6.2 Execução do Orçamento Execução da Despesa Crédito Disponível Crédito Empenhado a Liquidar 7 - Controles Devedores D C 8 - Controles Credores Execução das Disponibilidades por Destinação DDR a Utilizar DDR Comprometida por Empenho D C

110 Aquisição de Veículos - Liquidação 1 - Ativo Imobilizado Veículos 2 - Passivo 2.1 Passivo Circulante Contas a Pagar a Curto Prazo(F) C D 3 - Variações Patrimoniais Diminutivas 4 - Variações Patrimoniais Aumentativas 5 - Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 6 - Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 5.2 Orçamento Aprovado Fixação da Despesa 6.2 Execução do Orçamento Execução da Despesa Crédito Empenhado a Liquidar D Crédito Empenhado em Liquidação C D C Crédito Empenhado em Liquidação Crédito Emp. Liquidado a Pagar 7 - Controles Devedores D C D C

111 Transações SIAFI (CONORIGEM e CONCONTA)

112 Transação CONORIGEM Transação muito importante para a obtenção da conta de VPD no momento de liquidação da despesa no SIAFI Web.

113 Campo destinado a obter contas do PCASP anterior Consulta por palavras no título PCASP anterior Campo destinado a obter contas do novo PCASP Consulta por palavras no título novo PCASP Transfere saldo de um exercício para outro? S ou N Detalha conta origem A quais contas do novo PCASP a conta antiga está vinculada? Detalha nova conta Histórico de atualizações realizadas na conta pela STN. Quais contas antigas foram vinculadas à conta do novo PCASP? Após digitação do termo, informa quais contas contêm a palavra.

114 A qual conta de VPD está vinculada esta Natureza de Despesa - ND (ND era conta contábil no antigo PCASP) registrada na Nota de Empenho - NE? Digite 3 mais a ND da NE, tecle Enter e o SIAFI apresentará as VPDs que podem ser utilizadas na liquidação da despesa.

115 Não são Naturezas de Despesas e sim, contas patrimoniais. Transfere saldo? Quinto nível da conta contábil Modalidade de Aplicação da ND = 90 Modalidade de Aplicação da ND = 91 Modalidade de Aplicação da ND = 90 Modalidade de Aplicação da ND = 90

116 A quais contas do antigo PCASP está vinculada esta conta? Tecle Enter.

117 Contas do antigo PCASP A tecla F2 pode ser utilizada para detalhar a conta do novo PCASP e as contas do antigo PCASP.

118 Transação CONCONTA Pesquisa pelo número da conta Pesquisa por palavra no título Pesquisa através de palavra presente na função da conta Detalha a conta contábil Histórico de atualizações realizadas na conta pela STN Utilizada quando inserido termo do título ou da função

119 Possibilita o detalhamento da conta contábil Possibilita consultar a (s) conta (s) de origem

120 Indicadores de Contas Conta de Resultado Patrimonial, Orçamentária ou de Controle Possibilita consultar a (s) conta (s) de origem

121 EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO

122 Questão 01 Organize as contas abaixo em classes, conforme o Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - PCASP CONTA Fixação da Despesa CLASSE CONTA V. P. Ref. à Remuneração de Pessoal Disponibilidades por Destinação de Recursos - DDR Comprom. por Empenho Prêmio de Seguros a Apropriar (Despesa paga Antecipadamente) Variação Patrimonial Aumentativa - VPA Intangível Execução de RP Não Processados Ajustes para Perdas Prováveis Variação Patrimonial Diminutiva - VPD Controles da Dívida Ativa Crédito Empenhado Liquidado a Pagar Investimentos e Aplicações de CP Obrigações Fiscais a Pagar Depreciação Acumulada Apuração de Custos Variação Patrimonial Referente ao Pag. de Encargos Patronais Execução de Garantias e Contragarantias Concedidas V. P. Referente ao Registro dos Tributos Federais a Receber Receita Orçamentária Realizada V. P. Ref. à Reavaliação ou Redução ao Valor Recuperável Provisões de Curto Prazo Consumo de Material CLASSE

123 Questão 02 Marque a opção que não cita um objetivo do PCASP. a) Distinguir os registros de natureza patrimonial, orçamentária e de controle. b) Contemplar os aspectos inerentes às empresas estatais dependentes. c) Padronizar os registros contábeis das entidades do setor público. d) Inflexibilidade para que os entes detalhem as contas contábeis. Questão 03 ( ) Algumas funções das contas contábeis são: classificar e efetuar a escrituração contábil, pelo método das partidas dobradas; determinar os custos das operações do governo; acompanhar e controlar a aprovação e a execução do planejamento e do orçamento; conhecer a composição e a situação do patrimônio analisado e controlar contabilmente os atos potenciais. Questão 04 ( ) O campo de aplicação do PCASP, além de abranger todas as entidades governamentais, engloba, também, as empresas estatais independentes de forma obrigatória na sua totalidade.

124 Questão 05 ( ) O Plano de Contas Aplicado ao Setor Público é padronizado para toda a Federação mas permite que aspectos específicos dos entes federados sejam observados na medida em que estes podem desdobrar as contas conforme suas necessidades a partir do nível de padronização. Questão 06 ( ) A adoção de um plano de contas único visa atender, também, à LRF. Questão 07 As contas do PCASP são compostas por quantos dígitos e por quantos níveis? Questão 08 ( ) O Plano de Contas é composto por nove classes: 1 - Ativo; 2 - Passivo; 3 - PL; 4 - Variação Patrimonial Diminutiva - VPD; 5 - Variação Patrimonial Aumentativa - VPA; 6 - Controles da Aprovação do Orçamento; 7 - Controles da Execução do Orçamento; 8 - Controles Devedores e 9 - Controles Credores.

125 Questão 09 Realize a associação da primeira com a segunda coluna. 1) 4o Nível 2) 7o Nível 3) 3o Nível 4) 5o Nível 5) 2o Nível 6) 1o Nível 7) 6o Nível ( ( ( ( ( ( ( ) ) ) ) ) ) ) Título Subitem Classe Grupo Item Subtítulo Subgrupo Questão 10 ( ) VPD s Pagas Antecipadamente pertencem à Classe 3. Questão 11 ( ) A inscrição de Restos a Pagar ocorre na Classe 5 - Controle da Aprovação do Planejamento e Orçamento e a execução de Restos a Pagar ocorre na Classe 6 - Controles da Execução do Planejamento e Orçamento.

126 Questão 12 ( ) No PCASP, os lançamentos contábeis podem ser realizados entre classes diferentes, independentemente da natureza. Como exemplo, podemos efetuar um registro em uma conta da Classe 2 e um registro em uma conta da Classe 5. Questão 13 ( ) No Plano de Contas Aplicado ao Setor Público, as contas de natureza patrimonial contêm contas patrimoniais (Ativo e Passivo) e de resultado (VPDs e VPAs). Questão 14 ( ) As contas de natureza de informação de controle (Classes 7 e 8) contêm informações típicas de controle, como atos potenciais, programação financeira, controle da execução orçamentária e custos. Questão 15 ( ) No Plano de Contas Aplicado ao Setor Público, as informações de natureza patrimonial estão contidas nas contas das Classes 1 - Ativo; 2 - Passivo; 3 - Patrimônio Líquido, 4 - Variação Patrimonial Diminutiva - VPD e 5 - Variação Patrimonial Aumentativa - VPA.

127 Questão 16 Defina Orçamento Fiscal e Orçamento da Seguridade Social? Questão 17 Qual é a diferença entre Empresa Estatal Dependente e Empresa Estatal Independente? Questão 18 ( ) O Quarto Nível das contas do novo PCASP identifica o tipo de transação realizada. Se com fornecedores de materiais e serviços que não fazem parte do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social OFSS ou se com fornecedores que fazem parte do OFSS de determinado ente da Federação.

128 Questão 19 Realize a associação correspondente de acordo com o Quinto Nível de conta contábil. a) b) c) d) e) 1 - Consolidação 3 - Inter OFSS - União 5 - Inter OFSS - Município 2 - Intra OFSS 4 - Inter OFSS - Estado ( ) Compreende os saldos que não serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS). ( ) Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) do mesmo ente. ( ) Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente e a União. ( ) Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente e um estado. ( ) Compreende os saldos que serão excluídos nos demonstrativos consolidados do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social (OFSS) de entes públicos distintos, resultantes das transações entre o ente e um município.

129 Questão 20 ( ) O Plano de Contas Aplicado ao Setor Público foi inspirado principalmente nas normas internacionais e nas melhores práticas contábeis e não nos moldes da Lei n o 4.320/64. Um exemplo da não consideração do texto dessa Lei é a supressão, no Plano de Contas, do controle por ativo e passivo financeiros. Questão 21 ( ) O Indicador de Superávit Financeiro - ISF foi criado com o objetivo de atender à Lei n o 4.320/1964. Questão 22 ( ) Os Indicadores de Superávit Financeiro F, P e X abrangem todas as classes de contas do PCASP. Questão 23 ( ) Uma mesma conta contábil pode ter saldo com ISF F e com ISF P. Questão 24 ( ) O Indicador de Superávit Financeiro X indica que a conta contábil pode pertencer ao Ativo ou Passivo Financeiros ou, ao Ativo ou Passivo Permanentes.

130 Questão 25 ( ) O reconhecimento de passivos visa atendimento à Lei 4.320/64, LRF, MCASP e Macrofunção SIAFI no Questão 26 ( ) Um passivo somente será reconhecido em dois momentos: depois do empenho e antes da liquidação, e na liquidação. Questão 27 ( ) Se por algum motivo, não for possível a liquidação de uma Nota Fiscal de material que já foi entregue ou de serviços já prestados, a Nota de Empenho deve ser inscrita na fase de Em Liquidação. Questão 28 ( ) O registro da Disponibilidade por Destinação de Recursos - DDR ocorre nas contas contábeis das Classes 5 e 6.

131 Questão 29 Realize a associação correta. 1 - Crédito Orçamentário 2 - Recurso Financeiro ( ) Destaque ( ) Sub-Repasse ( ) Cota ( ) Provisão ( ) Dotação ( ) Repasse

132 Questão 30 Um órgão irá realizar o pagamento da Taxa de Licenciamento Anual de Veículos. Qual é o quinto nível a ser utilizado em relação às contas do Passivo e de VPD por um órgão da União? Pagamento para a SEFAZ do estado ou para um DETRAN que faz parte do OFSS do estado: Conta do Passivo: Taxa de Licenciamento Anual de Veículos - Inter Estado VPD: Taxas - Inter OFSS Estado ND: Taxas Favorecido da NE: Secretaria de Fazenda (SEFAZ) do estado ou DETRAN estadual Situação para pagamento: DSP005 - Despesas Tributárias com a União, Estados ou Municípios (Passivo X.X.XX.XX e VPD X.X.XX.00) Se o DETRAN não fizer parte do OFSS do estado: Conta do Passivo: Taxa de Licenciamento Anual de Veículos VPD: Taxas ND: Taxas Favorecido da NE: DETRAN estadual Situação para pagamento: DSP005 - Despesas Tributárias com a União, Estados ou Municípios (Passivo X.X.XX.XX e VPD X.X.XX.00) Obs.: A Taxa de Licenciamento Anual de Veículos deve ser liquidada no SIAFI Web, escolhendo a opção SIM no campo É Despesa Antecipada? pois trata-se de tributo anual que é pago antecipadamente.

133 Questão 31 Um órgão irá realizar o pagamento do Seguro Obrigatório DPVAT. Qual é o quinto nível a ser utilizado em relação às contas do Passivo e de VPD por um órgão da União? O DPVAT é pago diretamente à Seguradora Líder Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais VPD: Seguros em Geral ND: Seguros em Geral Favorecido da NE: Seguradora Líder Situação para pagamento: DSP001 - Aquisição de Serviços - Pessoas Jurídicas (Passivo X.X e VPD X.XX.00) Obs.: O DPVAT deve ser liquidado no SIAFI Web, escolhendo a opção SIM no campo É Despesa Antecipada? pois trata-se de seguro que é pago antecipadamente.

134 Questão 32 Um órgão irá realizar o pagamento do IPTU. Qual é o quinto nível a ser utilizado em relação às contas do Passivo e de VPD por um órgão da União? Artigo 150 da Constituição Federal Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: VI - instituir impostos sobre: a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; 2o A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes. Se imóvel próprio: O órgão não se enquadra como sujeito passivo da obrigação de pagamento do IPTU.

135 Se imóvel locado de terceiros (pagamento do IPTU por determinação de cláusula contratual): Quando o valor for pago diretamente à prefeitura municipal: Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais - Inter Município VPD: Locações e Arrendamentos - PJ - Município ND: Tributos a Conta do Locatário ou Cessionário Favorecido da NE: Prefeitura do município Situação para pagamento: DSP001 - Aquisição de Serviços - Pessoas Jurídicas (Passivo X.X.04.XX e VPD X.XX.00) Quando o valor for repassado à imobiliária ou ao proprietário do imóvel: Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais VPD: (imobiliária) ou (proprietário do imóvel) - Locação e Arrendamento ND: (imobiliária) ou (proprietário) - Tributos a Conta do Locatário Favorecido da NE: Imobiliária ou proprietário do imóvel Situação para pagamento: DSP001 - Aquisição de Serviços - Pessoas Jurídicas (Passivo X.X e VPD X.XX.00) ou DSP051 - Aquisição de Serviços - Pessoas Físicas (Passivo e VPD XX.00) Obs.: O IPTU deve ser liquidado no SIAFI Web, escolhendo a opção SIM no campo É Despesa Antecipada? pois trata-se de tributo anual que é pago antecipadamente.

136 Questão 33 Considere a Questão 33 em relação ao pagamento do IPVA. Artigo 150 da Constituição Federal Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: VI - instituir impostos sobre: a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; 2o A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes. Se veículo próprio: O órgão não se enquadra como sujeito passivo da obrigação de pagamento do IPVA.

137 Se veículo locado de terceiros (pagamento do IPVA por determinação de cláusula contratual): Quando o valor for pago diretamente ao estado: Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais - Inter Estado VPD: Locações e Arrendamentos - PJ - Estado ND: Tributos a Conta do Locatário ou Cessionário Favorecido da NE: Secretaria de Fazenda do Estado Situação para pagamento: DSP001 - Aquisição de Serviços - Pessoas Jurídicas (Passivo X.X.04.XX e VPD X.XX.00) Quando o valor for repassado à locadora de veículos ou ao proprietário do veículo: Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais VPD: (locadora) ou (proprietário do veículo) - Locação e Arrendamento ND: (locadora) ou (proprietário do veículo) - Tributos a Conta do Locatário Favorecido da NE: Locadora de veículos ou proprietário do veículo Situação para pagamento: DSP001 - Aquisição de Serviços - Pessoas Jurídicas (Passivo X.X e VPD X.XX.00) ou DSP051 - Aquisição de Serviços - Pessoas Físicas (Passivo e VPD XX.00) Obs.: O IPVA deve ser liquidado no SIAFI Web, escolhendo a opção SIM no campo É Despesa Antecipada? pois trata-se de tributo anual que é pago antecipadamente.

138 Questão 34 Um órgão irá realizar o pagamento da Taxa de Limpeza Pública - TLP. Qual é o quinto nível a ser utilizado em relação às contas do Passivo e de VPD por um órgão da União? Os entes são sujeitos passivos da obrigação de pagamento da Taxa de Limpeza Pública - TLP. A TLP é um tributo municipal. Quando a Taxa de Limpeza Pública for paga diretamente à prefeitura do município: Conta do Passivo: IPTU/TLP a Recolher - Inter OFSS Município VPD: Taxas ND: Taxas Favorecido da NE: Prefeitura do município Situação para pagamento: DSP005 - Despesas Tributárias com a União, Estados ou Municípios (Passivo X.X.XX.XX e VPD X.X.XX.00)

139 Quando a TLP for paga à empresa fornecedora de energia elétrica ou de água do município: Se a empresa fizer parte do OFSS do município: Conta do Passivo: IPTU/TLP a Recolher - Inter OFSS Município VPD: Taxas ND: Taxas Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica ou de água Situação para pagamento: DSP005 - Despesas Tributárias com a União, Estados ou Municípios (Passivo X.X.XX.XX e VPD X.X.XX.00) Se a empresa não fizer parte do OFSS do município: Conta do Passivo: Taxa pela Prestação de Serviços VPD: Taxas ND: Taxas Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica ou de água Situação para pagamento: DSP005 - Despesas Tributárias com a União, Estados ou Municípios (Passivo X.X.XX.XX e VPD X.X.XX.00)

140 Quando a TLP for paga à empresa fornecedora de energia elétrica ou de água do estado: Se a empresa fizer parte do OFSS do estado: Conta do Passivo: Taxa pela Prestação de Serviços VPD: Taxas ND: Taxas Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica ou de água Situação para pagamento: DSP005 - Despesas Tributárias com a União, Estados ou Municípios (Passivo X.X.XX.XX e VPD X.X.XX.00) Se a empresa não fizer parte do OFSS do estado: Conta do Passivo: Taxa pela Prestação de Serviços VPD: Taxas ND: Taxas Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica ou de água Situação para pagamento: DSP005 - Despesas Tributárias com a União, Estados ou Municípios (Passivo X.X.XX.XX e VPD X.X.XX.00) Obs.: A Taxa de Limpeza Pública deve ser liquidada no SIAFI Web, escolhendo a opção SIM no campo É Despesa Antecipada? pois trata-se de tributo anual que é pago antecipadamente.

141 Questão 35 Um órgão irá realizar o pagamento da Contribuição para Custeio de Iluminação Pública. Qual é o quinto nível a ser utilizado em relação às contas de passivo e de VPD por um órgão da União? Os entes são sujeitos passivos da obrigação de pagamento da Contr. para o Cust. de Iluminação Pública. A Contribuição para Custeio de Iluminação Pública é um tributo municipal. 1o Passo: Liquidação do valor referente fornecimento de energia elétrica (Aba Principal com Orçamento ) Se a empresa fornecedora de energia elétrica fizer parte do OFSS do estado (raro acontecer): Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais - Inter Estado VPD: Serviços de Água, Esgoto, Energia Elétrica, Gás e Outros - PJ - Estado ND: Serviços de Energia Elétrica Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica Situação para pagamento: DSP001 - Aquisição de Serviços - Pessoas Jurídicas (Passivo X.X.04.XX e VPD X.XX.00) Se a empresa fornecedora de energia elétrica não fizer parte do OFSS do estado: Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais VPD: Serviços de Água, Esgoto, Energia Elétrica, Gás e Outros - PJ ND: Serviços de Energia Elétrica Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica Situação para pagamento: DSP001 - Aquisição de Serviços - Pessoas Jurídicas (Passivo X.X.04.XX e VPD X.XX.00)

142 Se a empresa fornecedora de energia elétrica fizer parte do OFSS do município (raro acontecer): Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais - Inter Município VPD: Serviços de Água, Esgoto, Energia Elétrica, Gás e Outros - PJ - Município ND: Serviços de Energia Elétrica Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica Situação para pagamento: DSP001 - Aquisição de Serviços - Pessoas Jurídicas (Passivo X.X.04.XX e VPD X.XX.00) Se a empresa fornecedora de energia elétrica não fizer parte do OFSS do município: Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais VPD: Serviços de Água, Esgoto, Energia Elétrica, Gás e Outros - PJ ND: Serviços de Energia Elétrica Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica Situação para pagamento: DSP001 - Aquisição de Serviços - Pessoas Jurídicas (Passivo X.X.04.XX e VPD X.XX.00)

143 2o Passo: Liquidação do valor referente à Contribuição para Custeio de Iluminação Pública (Aba Principal com Orçamento ) Se a empresa fornecedora de energia elétrica fizer parte do OFSS do estado (raro acontecer): Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais - Inter Estado VPD: Serviços de Água, Esgoto, Energia Elétrica, Gás e Outros - PJ - Estado ND: Serviços de Energia Elétrica Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica Situação para pagamento: Existe a situação DSP003 que é própria para a Contribuição de Iluminação Pública e que abre conta de VPD X Como não existe no PCASP conta de VPD X com 5o Nível 4, a situação DSP001 - Aquisição de Serviços de Pessoas Jurídicas, que abre Passivo X.X.04.XX e VPD X.XX.00, deve ser utilizada quando ocorrer liquidação do valor referente à Contribuição para Custeio de Iluminação Pública que será pago a uma empresa que fizer parte do OFSS de um determinado estado. Se a empresa fornecedora de energia elétrica não fizer parte do OFSS do estado: Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais VPD: Contribuição para Serviço de Iluminação Pública ND: Contribuição para Custeio de Iluminação Pública Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica Situação para pagamento: DSP003 - Contribuição para Serviço de Iluminação Pública (Passivo X e VPD X.01.00)

144 Se a empresa fornecedora de energia elétrica fizer parte do OFSS do município (raro acontecer): Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais - Inter Município VPD: Contribuição Iluminação Pública ND: Contribuição para Custeio de Iluminação Pública Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica Situação para pagamento: DSP003 - Contribuição para Serviço de Iluminação Pública (Passivo X e VPD X.01.00) Se a empresa fornecedora de energia elétrica não fizer parte do OFSS do município: Conta do Passivo: Contas a Pagar Credores Nacionais VPD: Contribuição para Serviço de Iluminação Pública ND: Contribuição para Custeio de Iluminação Pública Favorecido da NE: Empresa fornecedora de energia elétrica Situação para pagamento: DSP003 - Contribuição para Serviço de Iluminação Pública (Passivo X e VPD X.01.00)

145 Procedimentos em relação à Contribuição para Custeio de Iluminação Pública quando a fatura de energia elétrica for liquidada no SIASG. O SIASG ainda não permite a inclusão de mais de uma situação no momento de liquidação de Nota Fiscal ou Fatura. Por esse motivo, a UG deve efetuar a reclassificação do valor referente à Contribuição de Iluminação Pública conforme informações abaixo. Documento de liquidação gerado pelo SIASG.