PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS EM FINAL DE MANDATO. Lucy Fátima de Assis Freitas 2016

Transcrição

1 PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS EM FINAL DE MANDATO Lucy Fátima de Assis Freitas 2016

2 ENCERRAMENTO DO MANDATO EXERCÍCIO DE 2016 RESTRIÇÕES DA LRF LC 101/2000 CRISE FINANCEIRA RESTRIÇÕES ELEITORAIS Lei 9504/97

3 PROCEDIMENTOS ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO

4 RESTRIÇÕES PARA O ÚLTIMO ANO DE MANDATO LRF LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAS Art. 38, LRF - ARO Art. 31, LRF DÍVIDA CONSOLIDADA NO ÚLTIMO ANO DE MANDATO Art. 23, LRF AJUSTE DA DESPESA COM PESSOAL Art. 21, único ATO QUE RESULTE AUMENTO DE DESPESA COM PESSOAL Art. 42, LRF A ASSUNÇÃO DE OBRIGAÇÕES NO FINAL DE MANDATO RESOLUÇÃO 43/2001 DO SENADO FEDERAL, ALTERADA PELA RESOLUÇÃO 03/2002 : Veda Operação de Crédito nos últimos 120 dias de mandato.

5 ASSUNÇÃO DE OBRIGAÇÕES NO ÚLTIMO ANO DE MANDATO ART. 42 DA LRF OBRIGAÇÕES A PAGAR 1º QUAD 3º QUAD 2º QUA D DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS

6 PROVIDENCIAS RELACIONADAS COM O ART. 42 DA LRF. ARTIGOS 4º CONTROLE DAS METAS DE ARRECADAÇÃO ARTIGO 9º LIMITAÇÃO DE EMPENHO ARTIGOS 16 E 17 OBSERVAR CONDIÇÕES PARA CONTRATAÇÃO DESPESA

7 DESCUMPRIMENTO DO ART. 42 CONTEXTO DE CRISE MEDIDAS ACOMPANHAMENTO DO DESEMPENHO DA ARRECADAÇÃO MÊS A MÊS 15/16 PROJEÇÃO DE FLUXO DE CAIXA ATÉ 31/12/2016 AJUSTES/CORTES DE GASTOS

8 ESTÁGIO ATUAL DA NCASP PCASP DEZ 2014 DCASP DEZ 2014 DFC 2015 PCP PLANO DE IMPLANTAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS PATRIMONIAIS Portaria STN nº 548/15

9 PICPs PLANO DE IMPLANTAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS PATRIMONIAIS Portaria STN nº 548/15

10 PCASP ENCERRAMENTO DE EXERCÍCIO 1 Ativo 2- Passivo e Patrimônio Líquido 1.1 Ativo Circulante 2.1 Passivo Circulante 1.2 Ativo Não Circulante CLASSES 2.21 A Passivo 4 Não Circulante PATRIMONIAIS ( ATIVO E PASSIVO E PL) 3 VPD -Variação Patrimonial Diminutiva 4 VPA- Variação Patrimonial Aumentativa 3.1 Pessoal e Encargos 4.1 Tributárias VARIAÇÕES : VPA E VPD 3.2 Benefícios Sociais 4.2 Contribuições Outras VPD 4.9 Outras VPA 5 Controles Aprovação do 6 - Controles da Execução Planejamento CLASSES e Orçamento DE CONTROLE Planejamento 5 E e 6 Orçamento 5.1 Planejamento Aprovado 6.1 Execução do Planejamento 5.2 Orçamento ORÇAMENTÁRIO Aprovado E RESTOS 6.2 Execução A do PAGAR Orçamento 5.3 Inscrição dos Restos a Pagar 6.3 Execução dos Restos a Pagar 7 Controles Devedores 8 Controles Credores 7.1 Atos Potenciais 8.1 Execução de atos Potenciais 7.2 Administração CLASSES Financeira DE CONTROLE 8.2 Execução : 7 de E Adm.Financeira Dívida Ativa 8.3 Execução da Dívida Ativa 7.4 Riscos COMPENSAÇÃO/ATOS Fiscais 8.4 POTENCIAIS Execução dos Riscos Fiscais 7.8 Custos 8.5 Apuração dos Custos

11 DCASP DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS APLICADAS AO SETOR PÚBLICO DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS LEI 4320/64 BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO ORÇAMENTÁRIO BALANÇO FINANCEIRO DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONAIS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS NBC T RES.CFC Nº 1.133/08 BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO ORÇAMENTÁRIO BALANÇO FINANCEIRO DVP - DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONAIS DFC - DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA NOTAS EXPLICATIVAS DMPL - DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

12 TRATAMENTO DAS CONTAS DO ATIVO E DO PASSIVO NO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO CLASSES : 1 ATIVO 2 PASSIVO E PL OS SALDOS SÃO TRANSFERIDOS PARA O EXERCÍCIO SEGUINTE. NECESSIDADE DE AJUSTES DE SALDOS: PRAZOS ( CURTO E LONGO PRAZO) ATIVOS ( APLICAÇÕES FINANCEIRAS, ESTOQUES, DÍVIDA ATIVA ) PASSIVOS ( FORNECEDORES, DÍVIDA ) CONSISTÊNCIAS COM AS CONTAS DE CONTROLE : CLASSES 5 E 6 : RESTOS A PAGAR (PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS EM LIQUIDAÇÃO ) ; CLASSES 7 E 8 : DDR DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS

13 Prazos : Reclassificação considerando os critérios de curto e longo prazo estabelecidos pelo MCASP e pela Resolução CFC n.º 1.437/13, a saber: a) Curto Prazo (Circulante): o conjunto de bens e direitos realizáveis e obrigações exigíveis até doze meses da data das demonstrações contábeis b) Longo Prazo (Não Circulante): o conjunto de bens e direitos realizáveis e obrigações exigíveis após doze meses da data das demonstrações contábeis

14 CONTAS DE VARIAÇÕES PATRIMONIAIS NO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO SALDOS DAS CONTAS DAS CLASSES 3- VPA E 4- VPD As contas de Variações Patrimoniais Diminutivas VPD e Aumentativas VPA serão encerradas em contrapartida à conta Superávits ou Déficits do Exercício: a) 3 VPD - Variação Patrimonial Diminutiva: Encerramento para apuração do resultado do exercício D: SUPERÁVITS OU DÉFICITS DO EXERCÍCIO C: 3.X.X.X.X.XX.XX VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA b) 4 VPA - Variação Patrimonial Aumentativa: Encerramento para apuração do resultado do exercício D: 4.X.X.X.X.XX.XX VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA C: SUPERÁVITS OU DÉFICITS DO EXERCÍCIO

15 CONTAS DE CONTROLE ORÇAMENTÁRIO NO ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO : CLASSES 5 E 6 D C Previsão da Receita Execução da Receita Fixação da Despesa Execução da Despesa Empenhada Em Liquidação Liquidada Paga 5.3 Inscrição de Restos a Pagar Não Processados A Liquidar Em Liquidação Processados 6.3 Execução de Restos a Pagar Não Processados A Liquidar Em Liquidação Processados

16 TRATAMENTO DAS CONTAS DE CONTROLE CLASSES DE CONTROLE DEVEDORES E CREDORES - 7 e 8 D C 7.1 Atos Potenciais 7.2 Administração Financeira 7,3 Dívida Ativa Riscos Fiscais 7.5 Consórcios Públicos 7.8 Custos 7.9 Responsabilidade de Terceiros 8.1 Execução de atos Potenciais 8.2 Execução de Adm. Financeira 8.3 Execução da Dívida Ativa 8.4 Execução dos Riscos Fiscais 8.5 Execução dos Consórcios Públicos Apuração dos Custos 8.9 Execução de Resp. de Terceiros

17 DDR CONTROLE DA DDR DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS SALDO DA DDR Classes 7 e 8 SALDO DO RESULTADO FINANCEIRO AF PF

18 CONSISTÊNCIA DA DDR COM O SUPERÁVIT FINANCEIRO CLASSES 7 E 8 O SALDO DA DDR DEVERÁ SER CONCILIADO COM O RESULTADO FINANCEIRO O RESULTADO FINANCEIRO É APURADO PELA DIFERENÇA ENTRE AF PF PARA A APURAÇÃO DO RESULTADO FINANCEIRO SERÁ INCLUIDO O VALOR DE RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS PASSIVO CIRCULANTE É DIFERENTE DE PASSIVO FINANCEIRO D C

19 ANEXO AO BALANÇO PATRIMONIAL

20 DDR D x.xx.xx Receita a realizar C x.xx.xx Receita realizada D x.xx.xx Controle da disponibilidade de recursos C xx.xx Disponibilidade por destinação de recursos D Crédito disponível C Crédito empenhado a liquidar D Disponibilidade por destinação de recursos C DDR comprometida por empenho D Crédito empenhado a liquidar C Crédito empenhado liquidado a pagar D DDR comprometida por empenho C DDR comprometida por liquidação D Crédito empenhado liquidado a pagar C Crédito Empenhado Pago D DDR comprometida por Liquidação C DDR comprometida por Pagamento ( Utilizada)

21 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO CONSISTÊNCIA DAS DCASP BALANÇO FINANCEIRO ANEXO BP RESULTADO FINANCEIRO DDR DFC DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

22 BALANÇO FINANCEIRO DDR - DISPONIBILIDADE A UTILIZAR DETALHADA POR FONTE : RECURSOS ORDINÁRIOS RECURSOS VINCULADOS RECURSOS EDUCAÇÃO FUNDEB FNDE 25% CF /88 CONVÊNIOS OUTROS

23 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO DFC DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA ATIVIDADES OPERACIONAIS INGRESSOS DESEMBOLSOS FLUXO DE CAIXA LIQUIDO (I) ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS INGRESSOS DESEMBOLSOS FLUXO DE CAIXA LIQUIDO(II) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO INGRESSOS DESEMBOLSOS FLUXO DE CAIXA LIQUIDO(III)

24 Consistência SICOM Balancete Encerramento do Exercício I - APURAÇÃO DO SUPERÁVIT/DÉFICIT DO EXERCÍCIO II - ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE CONTROLES DA EXECUÇÃO DO ORCAMENTO (5 e 6) III - ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE CONTROLES DEVEDORES E CREDORES (7 e 8)

25 PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO REGISTRO DE DIREITOS A RECEBER PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA : NBC T SP NOTAS EXPLICATIVAS NOTA TÉCNICA CNM Nº 30/2015

26 Valores Empenhados e inscritos em Restos a Pagar sem que os Recursos Financeiros tenham sido sejam repassados : - CONVÊNIOS, CONTRATOS DE REPASSES JUNTO A CEF, DESPESAS COM SUS; PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO Nesta situação, os empenhos inscritos sem disponibilidade financeira comprometerão o encerramento do Mandato, caracterizando descumprimento do art.42 da LRF ; Registro do Direito a Receber relativo aos valores de Transferências /Receitas a título de Créditos a Receber, em contas de natureza patrimonial, para justificar/demonstrar o desequilíbrio orçamentário/financeiro.

27 OBRIGADA!