ICMS e IPI no dia a dia das empresas. ICMS e IPI no dia a dia das empresas

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1 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 1 ICMS e IPI no dia a dia das empresas

2 2 ICMS e IPI no dia a dia das empresas SOBRE OS AUTORES Adriana Manni Peres Advogada formada pela Universidade Mackenzie, com especialização em Direito Tributário pela PUC/SP e USP/SP, além de curso de Tributação do Setor Comercial pela FGV. Professora de pós-graduação sobre tributos indiretos ICMS, IPI e ISS. É palestrante e instrutora de vários treinamentos EAD sobre legislação tributária. Já trabalhou em escritório de advocacia, em multinacional do setor automotivo, na FIESP e tem uma trajetória de mais de 25 anos na SAGE IOB. É coautora de diversos livros técnicos que constam na bibliografia desta obra. Paulo Antonio Mariano Advogado e Economista formado pela PUC/SP com especialização em Finanças e Gestão pela FIA/USP. Atua como consultor tributário desde 1989 com ênfase em tributos indiretos. É instrutor de cursos de capacitação e reciclagem com foco em vários temas tributários. Participa do projeto da NF-e e SPED desde o seu início. É palestrante e autor dos cursos e-learning Principais Operações ICMS/SP, Curso IPI Atualizado com o Novo Regulamento e do curso em fascículos Intensivo ICMS/SP, volumes I e II. Em parceria com outros autores publicou livros de referência que constam na bibliografia desta obra. Trabalha no setor tributário de uma das maiores empresas automobilísticas do mundo.

3 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 3 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Teoria e Prática 10 a Edição 2018 Adriana Manni Peres Paulo Antonio Mariano O texto deste exemplar foi atualizado conforme legislação vigente até 18 de janeiro de 2018.

4 4 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Copyright Editora Madamu, 2018 Editores Projeto Editorial Revisão Capa e Imagens Marcelo Toledo e Valéria Toledo Kopr Comunicação Equipe Madamu Depositphotos Todos os direitos desta edição são reservados à Editora Madamu Rua Terenas, 66 - Conjunto 6 - Mooca, São Paulo, SP CEP Telefone: (11) Site: leitor@madamu.com.br VENDAS EXCLUSIVAS PELO SITE P475i Peres, Adriana Manni, ICMS e IPI no dia a dia das empresas: teoria e prática / Adriana Manni Peres e Paulo Antonio Mariano - 10 a ed.. - São Paulo: Editora Madamu, p., 21 x 28 cm. ISBN Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Mariano, Paulo Antonio II. Título. CDD: CDU (81) Índices para catálogo sistemático: 1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito Tributário (81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito Tributário (81)

5 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Apresentação 5 Inovar é preciso, mesmo quando se trata de uma obra consagrada. É o caso deste livro ICMS e IPI no dia a dia das empresas, que foi lançado em 2005 e teve 9 edições pela renomada editora SAGE IOB, sempre muito bem recebidas pelo mercado. A mudança de editora nos permitiu revisitar alguns aspectos que nós considerávamos essenciais para aprimorar o resultado e atualizar a nossa proposta em consonância com o novo ambiente fiscal e tributário brasileiro cada vez mais informatizado. Com a editora Madamu, este livro ganhou novo formato e, pela primeira vez, conversa com o digital de uma forma amigável. Isto porque temos a oportunidade de atualizar o texto conforme surgem novidades na legislação de ICMS e IPI: ao fazer sua encomenda pelo site da Editora Madamu, você recebeu uma obra com garantia da atualização da legislação até a data impressa no frontispício algo inédito no país e a primeira grande vantagem para o leitor! Além disso, incluímos gráficos e ilustrações que tornarão algumas explicações bem mais didáticas outra novidade muito benéfica para o livro. Por fim, a editora Madamu nos permite oferecer, ao nosso leitor, além da versão impressa, a obra também estará disponível no formato e-book. Enfim, mudamos de casa, ganhamos agilidade, podemos tirar melhor proveito da tecnologia, mas não mudamos a nossa essência. Nossos leitores sabem que somos advogados especializados em Direito Tributário e trabalhamos neste ramo há mais de 25 anos, muitos dos quais vividos dentro da SAGE IOB a qual devemos agradecer. O conteúdo desta obra, nas suas primeiras edições, foi elaborado com base no dia a dia das empresas, através de consultas formuladas pelos assinantes da SAGE IOB. Nesta época, trabalhávamos atendendo ao telefone e também respondendo s, ministrando cursos sobre o assunto e, desta forma, conseguimos captar o que realmente o cliente consultava. E foi isso que colocamos no papel.

6 6 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Com o passar do tempo, mudamos nossos trabalhos, fomos para o mundo corporativo e percebemos que nem sempre o que consta na legislação é de fácil aplicação no dia a dia das empresas. Descobrimos que a necessidade de nos posicionarmos sobre os assuntos era necessária, inclusive apontando os eventuais riscos fiscais aos quais nossas empresas estavam sujeitas ao praticar operações indevidas. Tratava-se agora, do mundo corporativo, totalmente diferente da consultoria. Tivemos que elaborar planejamentos tributários, operações alternativas que não infringissem a legislação, e com isso, melhoramos o conteúdo do livro para trazer mais uma experiência. Portanto, o que o leitor irá encontrar neste livro não é apenas a reprodução da lei. Em muitos casos damos uma interpretação mais abrangente, apresentamos um posicionamento mais claro do que aquele emitido pelo Fisco e, não raro, conflitante com aquele apresentado pelas autoridades tributárias justamente porque o posicionamento oficial pode ser juridicamente discutido. E assim, caberá ao leitor definir a sua pretensão e quais riscos fiscais estará disposto a assumir. Esperamos que gostem deste novo formato afinal, como dissemos, inovar é preciso. Sempre! Os Autores.

7 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Sumário 7 Apresentação Capítulo I - Norma Jurídica NORMA JURÍDICA Conceito Da vigência das Normas Tributárias Principais Princípios Constitucionais Tributários Princípios da Anterioridade e da Noventena Majoração de Alíquotas Da Hierarquia das Normas Da Lei Complementar Tratados e Convenções Internacionais Da Lei Ordinária Diferenças entre Lei Complementar e Lei Ordinária Medidas Provisórias Decretos-lei Regulamentos Decretos Portarias Instruções Normativas Decisões Normativas Resoluções Comunicados Consultas Tributárias Capítulo II - Principais Normas do ICMS e do IPI PRINCIPAIS NORMAS ICMS Convênios Constituição Estadual Convênio ICM nº 66/1988 Lei Complementar nº 87/ Lei do ICMS Regulamento do ICMS Portarias

8 8 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 1.7 Legislação do ICMS das Unidades da Federação PRINCIPAIS NORMAS IPI Lei do IPI Regulamento TIPI (Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados) Portarias Instruções Normativas Atos Declaratórios Solução de Consulta Parecer Normativo HIERARQUIA DAS NORMAS Capítulo III - Fato Gerador do ICMS e do IPI FATO GERADOR DO ICMS Na Saída da Mercadoria do Estabelecimento Prestação de Serviço de Transporte Interestadual e Intermunicipal Diferencial de Alíquotas Antecipação Tributária Serviços de Comunicação Importação/Exportação Importação Exportação Fornecimento de Alimentação FATO GERADOR DO IPI Não se Consideram Fatos Geradores do IPI CONTRIBUINTE ICMS IPI Casos que Caracterizam Industrialização (art. 4º do RIPI/2010) São Equiparados a Industriais Casos que não Caracterizam Industrialização CONTRIBUINTE EVENTUAL RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO ICMS Substituto Tributário ICMS Capítulo IV - Base de Cálculo do ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS Venda Quando não Há Valor de Operação (Transferência, Doação, Consignação Mercantil, Amostra, Mostruário, Substituição Tributária, Software etc.)

9 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Outras Situações Inclusões/Exclusões Importação IPI Importações Produtos Nacionais ALÍQUOTA Princípio da Seletividade Alíquotas Internas dos Estados Alíquotas Interestaduais Operações com Não Contribuintes Operações com Contribuintes TIPI - Tabela de Incidência sobre Produtos Industrializados Alíquotas Específicas Classificação Fiscal Capítulo V - Cálculo do Imposto - Inclusão dos Tributos CÁLCULO DO IMPOSTO INCLUSÃO DOS TRIBUTOS ICMS IPI PIS/COFINS CARGA TRIBUTÁRIA Alíquotas Redução de Base de Cálculo PRINCIPAIS SITUAÇÕES DE INCLUSÃO DE TRIBUTOS Quando o IPI não Integra a Base de Cálculo do ICMS Quando o ICMS não fizer parte da Base de Cálculo do PIS e da COFINS Quando o IPI Integra a Base de Cálculo do ICMS Quando o ICMS não fizer parte da Base de Cálculo do PIS e da COFINS Produto beneficiado com Redução de Base de Cálculo, quando o IPI não Integra a Base de Cálculo do ICMS Quando o ICMS não fizer parte da Base de Cálculo do PIS e da COFINS Produto beneficiado com Redução de Base de Cálculo, quando o IPI Integra a Base de Cálculo do ICMS Quando o ICMS não fizer parte da Base de Cálculo do PIS e da COFINS Capítulo VI - Imunidades Constitucionais IMUNIDADES CONSTITUCIONAIS

10 10 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 1.1 Livros, Jornais e Periódicos Exportação Energia Elétrica Operações Interestaduais com Combustíveis Ouro: Ativo Financeiro ou Instrumento Cambial Serviços Internacionais de Comunicação Conceito de Ligação Internacional NÃO INCIDÊNCIA ICMS Saídas de Ativo Imobilizado Conserto/Locação/Empréstimo de Bens do Ativo Imobilizado e de Uso e Consumo de Contribuinte Conserto Empréstimo Comodato Mútuo Locação Natureza da Operação IPI - Empréstimo Salvados de Sinistro Transporte Internacional IPI Capítulo VII - Isenções Tributárias ISENÇÕES Exposição em Feiras Mercadorias Remetidas para Exposição ou Feira Dos Bens do Ativo Imobilizado a Serem Enviados para o Local da Feira ou Exposição Bens a Serem Consumidos no Local da Feira ou Exposição Remessa de Vasilhames, Recipientes, Embalagens e Sacarias Venda de Mercadoria Transportada em Embalagem de Transporte Possibilidade de Retorno com Via Adicional Hortifrutigranjeiros Insumos Agropecuários Água Natural Canalizada REDUÇÃO DE BASE DE CÁLCULO Máquinas e Equipamentos Industriais Manutenção de Crédito Dos Códigos da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado

11 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Produtos da Cesta Básica Refeições Insumos Agropecuários Capítulo VIII - Suspensão e Diferimento SUSPENSÃO DIFERIMENTO NORMAS DE INTERRUPÇÃO Capítulo IX - Crédito (Princípio da Não Cumulatividade) CRÉDITO (PRINCÍPIO DA NÃO CUMULATIVIDADE) ICMS Manutenção de Crédito Hipóteses de Estorno de Crédito Hipóteses de Vedação de Crédito Guerra Fiscal Posição do STF Lei Complementar nº 160/ IPI Créditos Básicos Manutenção de Crédito Hipóteses de Estorno de Crédito Compra de Atacadista não Equiparado a Industrial (art. 227 do RIPI/2010) Crédito Presumido ESTABELECIMENTOS INDUSTRIAIS E COMERCIAIS (ICMS/IPI) Insumos (Matérias-primas), Produtos Intermediários, Material de Embalagem ou Material de Revenda Energia Elétrica Serviços de Comunicação Provedores de Internet Serviços de Transporte Contratação na Compra de Insumos e Mercadorias Destinadas à Industrialização ou Comercialização Contratação na Venda de Mercadorias Contratação de Serviços de Transporte Municipais Ativo Imobilizado Móveis e Utensílios Reforma Construção de Imóvel Material de Uso e Consumo

12 12 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 2.10 Combustíveis Ativos em Andamento Ativos Fora do Estabelecimento ESCRITURAÇÃO EXTEMPORÂNEA DO CRÉDITO Se a Nota Fiscal não foi Escriturada na Época Própria Se a Nota Fiscal foi Escriturada sem o Crédito do Imposto CRÉDITO ACUMULADO Crédito Acumulado de Estoque, Ativo Permanente, Material de Uso e Consumo Forma de Transferência e Apropriação do Crédito Acumulado IPI Capítulo X - Documentos Fiscais do ICMS e do IPI DOS DOCUMENTOS FISCAIS Notas Fiscais Modelo Situações que Ocorrem com a NF-e Autorização Rejeição Denegação Cancelamento Inutilização de Numeração SEFAZ Virtual Contingência Informações da NF-e Número e Série Nota Fiscal Referente à Entrada (art. 54 do Convênio s/nº de ) Campos do Documento Fiscal Dados da NF-e Identificação da NF-e Documento Fiscal Referenciado Identificação do Emitente Identificação do Local de Retirada Identificação do Local de Entrega Autorização para Obter XML Produtos da NF-e Declaração de Importação Grupo de Exportação Rastreabilidade do Produto Pedido de Compras Grupo Diversos Detalhamento de Produtos Grupo de Tributação

13 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Tributos Devolvidos Total da NF-e Informações do Transporte Dados da Cobrança Formas de Pagamento Informações Adicionais Canhoto Eventos das NF-e Nota Fiscal Complementar NFC-e Caraterísticas da NFC-e Contingência Documentos Pendentes Cancelamento Venda a Não Contribuinte Inscrito Contribuintes do IPI CT-e e CT-e OS Características do CT-e e CT-e OS Contingência Campos do Documento Fiscal Identificação do CT-e Dados Comerciais e Operacionais Identificação do Emitente do CT-e Informações do Remetente da Mercadoria Informações do Expedidor da Mercadoria Informações do Recebedor da Mercadoria Informações do Destinatário da Mercadoria Valores da Mercadoria Informações do Imposto Dados do CT-e Normal e Substituto MDF-e Caraterísticas do MFD-e Contingência Campos do Documento Fiscal Identificação do MDF-e Identificação do Emitente do MDF-e Documentos Fiscais Vinculados ao MDF-e Leiaute dos Vários Modais BP-e Características do BP-e Contingência

14 14 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Campos do Documento Fiscal Identificação do BP-e Identificação do Emitente do BP-e Identificação do Comprador do BP-e Identificação de Quem Comercializou do BP-e Informações da Viagem Valores do BP-e Informações do Imposto Autorização do Download LIVROS FISCAIS Livro Registro de Entrada (art. 70 do Convênio ICMS s/nº de ) Livro Registro de Saídas (art. 71 do Convênio ICMS s/nº de ) Livro Registro de Produção e Estoque (art. 72 do Convênio ICMS s/nº de ) Livro Registro de Selo Especial de Controle (art. 73 do Convênio ICMS s/nº de ) Livro Registro de Impressão de Documentos Fiscais (art. 74 do Convênio ICMS s/nº de ) Livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência (art. 75 do Convênio ICMS s/nº de ) Livro Registro de Inventário (art. 76 do Convênio ICMS s/nº de ) Livro Registro de Apuração do IPI (art. 77 do Convênio ICMS s/nº de ) Livro Registro de Apuração do ICMS (art. 78 do Convênio ICMS s/nº de ) Livro Registro de Movimentação de Combustíveis (Ajuste SINIEF nº 1/1992) Livro de Movimentação de Produtos (Ajuste SINIEF nº 4/2001) ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD) Bloco Bloco C Bloco D Bloco E Bloco G Bloco H Bloco K Bloco ARQUIVO MAGNÉTICO DE OPERAÇÕES INTERESTADUAIS (SINTEGRA) OUTRAS OBRIGAÇÕES GUARDA DE DOCUMENTOS E LIVROS FISCAIS DENÚNCIA ESPONTÂNEA

15 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Inaplicabilidade da Denúncia Espontânea às Multas Moratórias Capítulo XI - Apuração do ICMS e do IPI APURAÇÃO NOÇÕES GERAIS REGIME PERIÓDICO DE APURAÇÃO (ICMS) Escrituração do Livro Registro de Apuração Prazo de Recolhimento REGIME DE ESTIMATIVA (ICMS) Escrituração Fiscal Ajustes FORMA DE RECOLHIMENTO E ACRÉSCIMOS LEGAIS NO RECOLHIMENTO EM ATRASO APURAÇÃO DO IPI Débito Crédito Apuração (Ato Declaratório CST nº 10/1990) Apuração Mensal Apuração Decendial Vencimento Forma de Recolhimento e Acréscimos Legais no Recolhimento em Atraso APURAÇÃO DE FORMA CENTRALIZADA Forma e Prazo de Opção Escrituração Emissão de Nota Fiscal IPI Capítulo XII - Regularização de Documentos Fiscais NOTA FISCAL COM VALOR A MENOR NO PREÇO DA MERCADORIA NOTA FISCAL COM VALOR A MAIOR NOTA FISCAL COM QUANTIDADE DE MERCADORIA A MAIOR DO QUE O DESTINATÁRIO EFETIVAMENTE RECEBEU ERRO NO CARREGAMENTO DO CAMINHÃO NOTA FISCAL MENCIONANDO QUANTIDADE DE MERCADORIA MENOR DO QUE A EFETIVAMENTE RECEBIDA Operação de Industrialização CARTA DE CORREÇÃO Capítulo XIII - Operações Fiscais de Industrialização e Conserto INDUSTRIALIZAÇÃO CONCEITOS BÁSICOS DISTINÇÃO ENTRE SERVIÇOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO DE ICMS/ISS Questão Controversa

16 16 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 3 OPERAÇÕES SUJEITAS À TRIBUTAÇÃO DO ICMS REFERENTE AOS SERVIÇOS DE INDUSTRIALIZAÇÃO Estabelecimento com Atividade Industrial Remessa de Insumos para Industrialização em Operação Dentro do Estado (Interna) Procedimento por Parte do Autor da Encomenda Procedimento a Ser Adotado pelo Estabelecimento Industrializador no Retorno de Produtos Industrializados Diretamente ao Autor da Encomenda Situado Dentro do Estado Procedimento por Parte do Autor da Encomenda no Retorno de Industrialização Procedimento a Ser Adotado pelo Industrializador no Retorno do Produto Acabado Quando o Autor da Encomenda Estiver Situado em Estado Diverso PROCEDIMENTO A SER ADOTADO NA REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO DE INSUMOS QUANDO O PRODUTO FINAL FOR DESTINADO A USO OU CONSUMO OU ATIVO POR PARTE DO ENCOMENDANTE Remessa para Industrialização Retorno de Industrialização Remessa para Industrialização de Ativo Imobilizado Retorno de Industrialização de Ativo Imobilizado PRAZOS DE RETORNO NOS PROCESSOS DE INDUSTRIALIZAÇÃO (CONVÊNIO AE Nº 15/1974) Não Observância do Prazo INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA POR TRABALHADORES AUTÔNOMOS OU AVULSOS Procedimento do Autor da Encomenda por Ocasião da Remessa para Industrialização ao Autônomo Procedimento a Ser Adotado no Retorno de Industrialização REMESSA PARA CONSERTO DE BENS DE REVENDA HIPÓTESE EM QUE SE APLICA O PROCEDIMENTO DE INDUSTRIALIZAÇÃO OPERAÇÕES TRIANGULARES DE INDUSTRIALIZAÇÃO Remessa Direta pelo Fornecedor de Insumos para o Industrializador por Conta e Ordem do Adquirente (Autor da Encomenda) Industrialização Efetuada por mais de um Estabelecimento Industrializador antes de Retornar ao Autor da Encomenda Remessa Direta dos Produtos Industrializados a Estabelecimento Adquirente por Conta e Ordem do Encomendante Operações Simbólicas Aquisição de Mercadoria pelo Industrializador

17 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 17 Capítulo XIV - Serviços de Transporte SERVIÇOS DE TRANSPORTE Definições ICMS/ISS Distinção Prestação de Serviço de Transporte Intramunicipal Prestação de Serviço de Transporte Intermunicipal e Interestadual Transbordo Veículo Próprio Venda de Mercadoria cuja Entrega é Efetuada pelo Fornecedor por Meio de Veículo Próprio Venda de Mercadoria em que o Destinatário Retira a Mercadoria no Estabelecimento Fornecedor Serviço de Transporte Internacional SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Inclusão do ICMS no Valor da Prestação CIF/FOB DEFINIÇÃO EMISSÃO NOTA FISCAL ART. 461 DO RICMS/ POSSIBILIDADE DE CRÉDITO Crédito Presumido Empresa de Transporte Aéreo AUTÔNOMOS OU TRANSPORTADORAS DE OUTRO ESTADO (CONVÊNIO ICMS Nº 25/1990) Definição de Transportador Rodoviário Autônomo Forma de Recolhimento Tratamento Diferenciado do Transportador Autônomo Transportador Autônomo Conclui Prestação de Serviço Iniciado por Transportadora SUBCONTRATAÇÃO REDESPACHO CONTRATAÇÃO DE DOIS TRANSPORTES POSSIBILIDADE DE CRÉDITO DO TOMADOR DE SERVIÇO Contratação na Compra de Insumos e Mercadorias Destinadas à Industrialização ou à Comercialização Contratação na Venda de Mercadorias Contratação nas Exportações DOCUMENTOS FISCAIS QUE DEVEM SER UTILIZADOS Nota Fiscal Eletrônica (Modelo 55) Necessidade de Séries nos Documentos Fiscais Utilizados nos Serviços de Transporte Conhecimento de Transporte Eletrônico (Modelo 57) Conhecimento de Transporte Eletrônico para Outros Serviços (Modelo 67). 225

18 18 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 11.5 Bilhete de Passagem Eletrônico (modelo 63) Manifesto de Documento Fiscal Eletrônico (modelo 58) Emissão de um Único CT-e, por Veículo e por Viagem, nos Serviços de Transportes Prestados por um Único Tomador, Envolvendo Vários Remetentes ou Destinatários LIVROS FISCAIS (ICMS E ISS) Livros Fiscais Obrigatórios (em Relação à Legislação do ICMS) Obrigações do Prestador de Serviço (em Relação à Legislação do ISS) GUIA DE INFORMAÇÃO DEVOLUÇÃO DE MATERIAL DE USO E CONSUMO VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO DEVOLUÇÃO DE SERVIÇOS CONTRATADOS ANULAÇÃO DE VALORES TRANSPORTE DE LIVROS, JORNAIS E PERIÓDICOS TRANSPORTE AÉREO PEDÁGIO BENEFICIO FISCAL DAS MERCADORIAS TRANSPORTADAS EM EVENTUAL OPERAÇÃO DE VENDA Capítulo XV - Operações Fiscais VENDA À ORDEM Outras Operações à Ordem Operações entre Matriz e Filial Operações com Empresa de Construção Civil Venda para Não Contribuinte Local de Entrega Operações Interestaduais VENDA PARA ENTREGA FUTURA Entrega da Mercadoria ao Comprador Desfazimento da Venda DEVOLUÇÃO Procedimentos do IPI (Arts. 229 a 232 do RIPI/2010) Devolução Efetuada para Local Diverso do Remetente Alíquota a Ser Aplicada na Devolução Devolução Efetuada por Empresa Optante do Simples Nacional Devolução Efetuada para Empresa Optante do Simples Nacional Devolução Efetuada por Não Contribuinte Impossibilidade de Crédito Devolução Simbólica Remessa de Mercadoria a Outra Pessoa em Virtude de Recusa do Destinatário Retorno Simbólico ao Estabelecimento Remetente AMOSTRA GRÁTIS ICMS IPI

19 ICMS e IPI no dia a dia das empresas Modelo da Nota Fiscal de Remessa Procedimento por Parte da Empresa Recebedora Da Rotulagem e Marcação BRINDES Distribuição de Brindes a Consumidores ou Usuários Finais Da Distribuição de Brindes por Intermédio de Outros Estabelecimentos Da Nota Fiscal Simbólica - Modelo CONSIGNAÇÃO MERCANTIL Legislação Remessa das Mercadorias Pelo Consignante Pelo Consignatário Reajuste do Preço Pelo Consignante Pelo Consignatário Faturamento da Mercadoria em Consignação Pelo Consignatário Pelo Consignante Devolução da Mercadoria em Consignação Pelo Consignatário Pelo Consignante Substituição Tributária Modelo de Notas Fiscais Modelo da Nota Fiscal de Remessa em Consignação Modelo da Nota Fiscal de Reajuste de Preço Modelo da Nota Fiscal de Venda do Consignante para o Consignatário Das Notas Fiscais a Serem Emitidas pelo Consignatário Modelo da Nota de Venda do Consignatário Modelo da Nota Fiscal de Retorno da Consignação CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL DEMONSTRAÇÃO MOSTRUÁRIO BONIFICAÇÃO ZONA FRANCA DE MANAUS (ZFM) E ÁREA DE LIVRE COMÉRCIO (ALC) ICMS IPI Manutenção de Crédito do ICMS e IPI Protocolo de Ingresso de Mercadoria Nacional (PIN) PIS/COFINS SUCATA OU RESÍDUO

20 20 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 13 OPERAÇÕES COM MÁQUINAS, APARELHOS OU VEÍCULOS USADOS DEPÓSITO FECHADO/ARMAZÉM GERAL Depósito Fechado Remessa para Depósito Fechado (art. 22 do Convênio ICMS s/nº de ) Retorno de Depósito Fechado (art. 23 do Convênio ICMS s/nº de ) Saída de Mercadoria Armazenada Diretamente a Terceiros (art. 24 do Convênio ICMS s/nº de ) Entrega de Mercadoria Diretamente a Depósito Fechado (art. 25 do Convênio ICMS s/nº de ) Armazém Geral Remessa para Armazém Geral (art. 26 do Convênio ICMS s/nº de ) Retorno de Depósito Fechado (art. 27 do Convênio ICMS s/nº de ) Saída de Mercadoria Armazenada Diretamente a Terceiros, em Operações Dentro do Estado (art. 28 do Convênio ICMS s/nº de ) Saída de Mercadoria Armazenada em Outra Unidade da Federação Diretamente a Terceiros (art. 30 do Convênio ICMS s/nº de ) Entrega de Mercadoria Diretamente a Armazém Geral (art. 32 do Convênio ICMS s/nº de ) Entrega de Mercadoria Diretamente para Armazém Geral em Unidade da Federação Diversa do Depositante (art. 34 do Convênio ICMS s/nº de ) Transmissão de Propriedade com a Mercadoria Dentro do Armazém Geral (art. 36 do Convênio ICMS s/nº de ) Transmissão de Propriedade com a Mercadoria Dentro do Armazém Geral, em Unidade da Federação Diversa do Depositante (art. 38 do Convênio ICMS s/nº de ) PARTES E PEÇAS EM GARANTIA CONSERTO, REVISÃO, LIMPEZA DE OBJETOS DE USO DO CONTRIBUINTE OPERAÇÕES COM ATIVO IMOBILIZADO TRANSFERÊNCIA DE MERCADORIAS Transferências Internas e Interestaduais de Ativo e Material de Uso e Consumo MODELOS, MOLDES, MATRIZES (UTILIZAÇÃO FORA DO ESTABELECIMENTO) VENDA FORA DO ESTABELECIMENTO VENDA A VAREJO NO ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL

21 ICMS e IPI no dia a dia das empresas OPERAÇÕES AMPARADAS POR ISENÇÃO POSSIBILIDADE DE DISPENSA DA EMISSÃO DE NOTA FISCAL MEDIANTE REGIME ESPECIAL TRANSPOSIÇÃO DE ESTOQUE PARA ATIVO Capítulo XVI - Substituição Tributária DEFINIÇÃO DEFINIÇÃO DE SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO E SUBSTITUÍDO CONVÊNIOS/PROTOCOLOS PRODUTOS SUJEITOS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA HIPÓTESES DE NÃO APLICAÇÃO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA OPERAÇÃO DE SUBSTITUIÇÃO BASE DE CÁLCULO PROCEDIMENTO DO SUBSTITUTO Emissão de Nota Fiscal Escrituração Fiscal Apuração Recolhimento PROCEDIMENTO DO SUBSTITUÍDO Emissão de Nota Fiscal Escrituração Fiscal Apuração Recolhimento OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Inscrição Estadual de Substituto Tributário OBSERVAÇÕES GERAIS Possibilidade de Crédito Não Recolhimento do ICMS por Substituição em Decorrência de Decisão Judicial ADIN - Convênio n o 52/ Seus efeitos EXEMPLOS OPERAÇÕES COM VEÍCULOS Venda Direta ao Consumidor Dentro e Fora do Estado DEVOLUÇÃO DE PRODUTOS ADQUIRIDOS DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO E SUBSTITUÍDO REMESSA PARA TROCA DE PRODUTOS SUJEITOS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RESSARCIMENTO/COMPLEMENTO VENDA A CONSUMIDOR FINAL EM OPERAÇÃO INTERESTADUAL Venda a Não Contribuinte em Operação Interestadual Venda a Contribuinte em Operação Interestadual Destinado a Uso e Consumo do Adquirente

22 22 ICMS e IPI no dia a dia das empresas 18 VENDA DE MERCADORIA ADQUIRIDA COM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA A CONTRIBUINTE REVENDEDOR SITUADO EM OUTRO ESTADO ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA Capítulo XVII - Importação DEFINIÇÃO REGISTRO DO IMPORTADO TRIBUTOS INCIDENTES Imposto de Importação Imposto sobre Produtos Industrializados PIS e COFINS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviço de Transporte Intermunicipal e Interestadual e de Comunicação (ICMS) Cálculo do ICMS por Dentro Exemplo NOTA FISCAL DE ENTRADA FORMA DE EMISSÃO ESCRITURAÇÃO FISCAL IMPORTAÇÃO SOB O REGIME DE ADMISSÃO TEMPORÁRIA SAÍDA DIRETA DO LOCAL DO DESEMBARAÇO PARA ESTABELECIMENTO DIVERSO DO IMPORTADOR REMESSA PARCELADA Procedimentos que a Empresa Deve Adotar DESEMBARAÇO DE MERCADORIA EM ESTADO DIVERSO DO IMPORTADOR NOTA FISCAL COMPLEMENTAR DEVOLUÇÃO DE IMPORTAÇÃO DRAWBACK Capítulo XVIII - Exportação DEFINIÇÃO DISTINÇÃO ENTRE EXPORTAÇÃO DIRETA E INDIRETA EXPORTAÇÃO DIRETA Nota Fiscal Nota Fiscal Complementar Escrituração Manutenção de Crédito EXPORTAÇÃO INDIRETA Comercial Exportadora Trading Company (Decreto-lei nº 1.248/1972) Nota Fiscal