EM ÉPOCA DE CRISE QUAIS CRÉDITOS TEMOS PARA RECUPERAR. Palestrante: Halley Henares Neto Leandro Arnoni Scalquette

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1 EM ÉPOCA DE CRISE QUAIS CRÉDITOS TEMOS PARA RECUPERAR Palestrante: Halley Henares Neto Leandro Arnoni Scalquette

2 Contexto - Perspectiva para 2016 EM ÉPOCA DE CRISE QUAIS CRÉDITOS Crise Atual crise econômica faz com que empresários adiem investimentos e novos empreendedores aguardem momentos menos incertos. Cenário A despeito das incertezas sobre a recuperação, a estimativa é de que o cenário ainda piore antes de melhorar Relevância Neste contexto ganham especial importância os Savings no resultado e o compliance

3 1. MÉDIAS DE DSR EM FÉRIAS, 13º SALÁRIO E AVISO PRÉVIO INDENIZADO Fundamentação Legal: Orientação Jurisprudencial n. 394 da SDI-I do TST. De acordo com a Orientação Jurisprudencial n. 394 da Seção de Dissídios Individuais I (SDI-I) do Tribunal Superior do Trabalho, a majoração do valor do repouso semanal remunerado (DSR), em razão da integração das horas extras habitualmente prestadas, não repercute no cálculo das férias, da gratificação natalina e do aviso prévio, sob pena de caracterização de bis in idem. Considerando este cenário, temos avaliado que as empresas ainda vem realizando tais pagamentos, indevidamente, e também tributando para fins de incidência da contribuição previdenciária, sem se atentar para o fato de que não há incorporação, efetivamente, ao salário do empregado, senão erro operacional no pagamento. Procedimento para recuperação: COMPENSAÇÃO (via administrativa) dos valores pagos a maior nos últimos cinco anos, de acordo com a legislação vigente, Lei nº.8.212/91, Decreto nº.3.048/99, bem como na IN nº.1.300/2012.

4 2. Decadência Fundamentação Legal: Legislação Trabalhista Parecer Normativo COSIT; e Parecer da PGFN/CAT Quando uma empresa recolhe contribuição previdenciária decorrente de decisão judicial em data posterior a 5 anos do período (total ou parcial) que compreende a prestação do serviço reconhecido pela Justiça do Trabalho, estará realizando pagamento de crédito já decaído. Neste caso, embora seja exigido pela Justiça do Trabalho, referido recolhimento pode ser considerado como pagamento indevido passível, portanto, de restituição ou compensação perante a RFB.

5 2. Decadência Fundamentação Legal: Legislação Trabalhista Parecer Normativo COSIT; e Parecer da PGFN/CAT Quando uma empresa recolhe contribuição previdenciária decorrente de decisão judicial em data posterior a 5 anos do período (total ou parcial) que compreende a prestação do serviço reconhecido pela Justiça do Trabalho, estará realizando pagamento de crédito já decaído. Neste caso, embora seja exigido pela Justiça do Trabalho, referido recolhimento pode ser considerado como pagamento indevido passível, portanto, de restituição ou compensação perante a RFB.

6 3. COOPERATIVAS Fundamentação Legal: Recurso Extraordinário no com repercussão geral. O STF declarou a inconstitucionalidade de recolhimento de 15% a título de INSS sobre as notas de cooperativas artigo 22 da Lei no , de Reconheceu que a decisão não terá as efeitos da modulação, ou seja, será permitido retroagir no tempo (5 anos conforme a prescrição) para recuperar o que foi pago de INSS para cooperativas. Procedimento para recuperação: COMPENSAÇÃO via GFIP dos últimos 5 (cinco) anos e poderá deixar de ser feito o recolhimento a partir de agora. Não há necessidade de ação judicial.

7 4. FGTS 10% Fundamentação Legal: Recurso Extraordinário no /SC com repercussão geral. Haja vista o atingimento do propósito pretendido pelo recolhimento de 10%, a título de FGTS em sede de rescisão artigo 1 da Lei Complementar no. 110, de , os contribuintes vem questionando e tendo provimentos judiciais favoráveis à inexigibilidade da contribuição e, consequentemente, a restituição dos últimos 5 anos e a suspensão do recolhimento. Recentemente, o Supremo Tribunal Federal reconheceu a repercussão geral do tema, sendo que deverá ser julgado, em breve, de forma definitiva para os contribuintes, permitindo-se assim, futuramente, a compensação administrativa. Procedimento para recuperação: AÇÃO JUDICIAL requerendo a restituição dos valores, nos últimos 5 (cinco) anos e a suspensão do recolhimento.

8 5. ANÁLISE DA DESONERAÇÃO DA FOLHA Fundamentação Legal: Lei /12. Vários segmentos da economia (indústria têxtil, T.I., T.I.C. etc.) foram submetidos à substituição do regime de tributação previdenciária (da folha de pagamento para a receita). No entanto, muitas empresas, por má interpretação das normas aplicáveis, geraram créditos (por exemplo, pela ausência de exclusões legais - IPI, ICMS ST, devoluções etc. ou por não considerarem as repercussões no cálculo de 13º salário); por outro lado, outras teses aplicáveis aos tributos federais vem sendo consideradas como extensivas à CPRB (por exemplo, exclusão de ICMS/ISS/PIS/COFINS, natureza de exportação da receita para ZFM etc.), sendo identificáveis tais oportunidades pela análise do cálculo efetuado pela empresa. Procedimento para recuperação: COMPENSAÇÃO (via administrativa) dos valores pagos a maior nos últimos cinco anos, de acordo com a legislação vigente, Lei nº.8.212/91, Decreto nº.3.048/99, bem como na IN nº.1.300/2012, e AJUIZAMENTO DE AÇÃO (via judicial), no caso dos itens não pacificados.

9 6. REMUNERAÇÃO DE HORAS DE DESCANSO Fundamentação Legal: Legislação trabalhista. Determinados ramos de atividade (bancos, hospitais, empresas de segurança privada, de transporte de valores, indústrias siderúrgicas, de mineração, bebidas, automobilística etc.) costumam remunerar determinados intervalos de descanso (regime 12 x 36, intervalo intrajornada, turnos ininterruptos etc.) sem que haja contraprestação com o trabalho para esta hora paga. O valor pago a este título, por não ser remuneratório, pode ser excluído da base de cálculo da contribuição previdenciária e da contribuição a outras entidades (Sistema S). Procedimento para recuperação: COMPENSAÇÃO (via administrativa) dos valores pagos a maior nos últimos cinco anos, de acordo com a legislação vigente, Lei nº.8.212/91, Decreto nº.3.048/99, bem como na IN nº.1.300/2012.

10 7. VERBAS INDENIZATÓRIAS E/OU NÃO SALARIAIS Vias de recuperação: a) Administrativa (5 anos): Pacificadas. b) Judicial ( 5 anos): Não Pacificadas. Fundamentação Legal: Constituição Federal, art. 195 Lei nº 8.212/91, art AVISO PRÉVIO INDENIZADO Fundamentação Legal: Decreto de 12/01/2009 Consiste nos serviços de levantamento, pesquisa e análise dos documentos internos, revisando e identificando créditos recolhidos de contribuição previdenciária, incidente sobre verbas de natureza indenizatória ou não salarial e, posteriormente, promovendo a propositura e o acompanhamento dos procedimentos administrativos e/ou judiciais cabíveis.

11 Verbas Pacificadas Aviso Prévio Indenizado, 1/3 de férias, 15 Primeiros dias de afastamento por auxíliodoença e acidente Verbas Questionáveis Adicional de Horas Extras (decisão recente do STF) Adicional de insalubridade, noturno; Prêmios e gratificações Salário-maternidade; Férias, dentre outras VERBAS PACIFICADAS: não possuem legalmente previsão expressa de TRIBUTAÇÃO ou SÃO reconhecidas pela doutrina e jurisprudência majoritária dos Tribunais Superiores como SEM incidência de contribuição previdenciária. Procedimentos para recuperação: COMPENSAÇÃO (via administrativa) dos valores pagos a maior e/ou indevidamente nos últimos cinco anos, de acordo com a legislação vigente, Lei nº.8.212/91, Decreto nº.3.048/99, bem como na IN nº.1.300/2012.

12 VERBAS QUESTIONÁVEIS: possuem entendimento jurisprudencial que caminha no sentido da pacificação, mas que ainda dependem do provimento judicial no sentido de autorizar a compensação. Timeline Lei 8.212/91 Procedimentos para recuperação: AÇÃO JUDICIAL referente aos valores considerados como pagos a maior e/ou indevidamente em relação ao PASSADO e ao FUTURO, onde recomendamos o Mandado de Segurança com pedido de Liminar, por afastar os honorários de sucumbência e maior celeridade na ação. MP no 1.523/97 IN RFB no 1.300/12 Alinhamento Jurisprudência Recurso Repetitivo /RS Art. 62 A CARF Parecer PGFN 396/13 Lei no /13 Decisão STJ 26/02/13 Remuneratória X Indenizatória Verbas Pacificadas Compensação Administrativa

13 9. ENQUADRAMENTO PREVIDENCIÁRIO Fundamentação Legal: Súmula 351 do STJ e Instrução Normativa 1.453/2014. Prevê a Lei nº 8.212/91, em seu inciso II, as alíquotas de 1% (um por cento), 2% (dois por cento) ou 3% (três por cento) conforme o grau do risco da atividade preponderante da empresa seja considerado leve, médio ou grave. Os tribunais também já se posicionaram no sentido de que a fixação do grau de risco deve ser de acordo com a atividade preponderante do estabelecimento: Súmula n. 351 STJ: A alíquota de contribuição para o Seguro de Acidente do Trabalho SAT é aferida pelo grau de risco desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando houver apenas um registro.

14 Em fevereiro de 2014, foi publicada a Instrução Normativa 1.453, na qual o texto da IN 971 de 2011 foi alterado para fazer constar que o enquadramento previdenciário deve ser realizado por estabelecimento, pacificando de vez, o entendimento sobre o tema: Art. 72, II da IN 971/ considera-se preponderante a atividade econômica que ocupa, no estabelecimento, o maior número de segurados empregados e trabalhadores avulsos, observado que na ocorrência de mesmo número de segurados empregados e trabalhadores avulsos em atividades econômicas distintas, será considerada como preponderante aquela que corresponder ao maior grau de risco; Procedimento para recuperação: COMPENSAÇÃO via GFIP - os créditos referentes ao RAT decorrente do auto enquadramento da atividade preponderante dos estabelecimentos valerá para a compensação com as contribuições devidas pela matriz e filiais de mesmo CNPJ raiz.

15 E-social EFEITOS IMPORTANTES Ausência de processo administrativo instaurado Diminuição das garantias ao contraditório Quebra do sigilo

16 E-social PMO e GESTÃO DE MUNDANÇA MAPEAMENTO E DIAGNÓSTICO Aplicação de questionário às pessoas chave com objetivo de mapear os procedimentos trabalhista, previdenciário, a fim de diagnosticar pontos de atenção que impactam na implantação do esocial. Foco nos em Compliance e Transações. TECNOLOGIA Mapear e avaliar os sistemas envolvidos com os eventos do esocial; IMPLEMENTAÇÃO Implantação do Roadmap - planos de ação necessários para cumprimento do esocial.. CONSULTORIA Assessorar a Colorado em demandas relacionas às práticas trabalhista e previdenciária durante a fase de implementação e de adaptação à nova obrigação acessória.

17 E-social FEV/2016 MAR/2016 MAI/2016 [ ] SET/2016 JAN/ Capacitação E- social (1 dia) casos práticos 3 Diagnóstico de Tecnologia* 4 CONSULTORIA 2 Mapeamento e Diagnóstico (Compliance e Transações) Q&A e devolutiva Revisão dos Processo s* Implementaçã o do RoadMap* Auxílio no pós diagnóstico Go Live PMO E GESTÃO DE MUDANÇAS*

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