SISCOMEX-CARGA: Multa Regulamentar e Perdimento Teses Tributárias

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1 SISCOMEX-CARGA: Multa Regulamentar e Perdimento Teses Tributárias

2 SISCOMEX E SISCOMEX-CARGA ( SISCARGA ) Decreto n 660/ Sistema Integrado de Comércio Exterior ( SISCOMEX ) Instrumento administrativo destinado a realizar as atividades de registros, acompanhamento e controle de comércio exterior, mediante fluxo único, computadorizado de informações (artigo 2º). Instrução Normativa RFB n 800/ SISCOMEX-CARGA ( SISCARGA ) Dispõe sobre o controle aduaneiro informatizado da movimentação de embarcações, cargas e unidades de carga (leia-se, contêineres) nos portos alfandegados. Os intervenientes têm responsabilidade pela multiplicidade de prazos para prestação de informações, por exemplo: (i) o número do CE; (ii) o número do contêiner; (iii) o tipo de carga (descrição e NCM); (iv) o peso da carga; (v) o qualificador do embarcador e do consignatário; (vi) o número do DDE ou do DDI; (vii) os dados do navio/viagem; (viii) as escalas previstas (na importação); e (ix) a data da atracação do navio. Objetivo Aperfeiçoamento da fiscalização a partir da maior visibilidade sobre a movimentação de cargas e embarcações nos portos pátrios. Problemas...

3 LAVRATURA EXCESSIVA DE AUTOS DE INFRAÇÃO Prestação extemporânea de informações Aplicação da multa regulamentar de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), com base no artigo 107, inciso IV, e, do Decreto-Lei n 37/1966. Exclusão da punibilidade em razão da denúncia espontânea (artigo 102, 2, do Decreto-Lei n 37/1966). Retificação de informações Aplicação da multa regulamentar de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), com base no artigo 107, inciso IV, e, do Decreto-Lei n 37/1966. Violação aos princípios da legalidade e hierarquia das normas, edição da Solução de Consulta Interna COSIT n 02/2016 e exclusão da punibilidade em razão da denúncia espontânea (artigo 102, 2, do Decreto-Lei n 37/1966) Omissão de informações Aplicação da pena de perdimento, com base no artigo 105 do Decreto-Lei n 37/1966, e possível multa regulamentar de 5.000,00 (cinco mil reais), com base no artigo 107, inciso IV, e, do Decreto-Lei n 37/1966. Análise caso-a-caso para verificação da ausência de dolo e de dano ao erário, violação aos princípios da proporcionalidade e razoabilidade, conversão em multa correspondente ao (i) valor integral da mercadoria; (ii) a 1% sobre o valor aduaneiro da mercadoria; ou (iii) aplicação única da multa regulamentar no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais).

4 DEFESAS ADMINISTRATIVAS E MEDIDAS JUDICIAIS Prestação extemporânea e retificação de informações Esfera Administrativa: Impugnações e recursos voluntários; Esfera Judicial: Ação Anulatória de Débito Fiscal, Ação Declaratória e Mandado de Segurança. Omissão de informações (pena de perdimento) Esfera Administrativa: Impugnações; Esfera Judicial: Mandado de Segurança (Preventivo ou Repressivo).

5 Teses Tributárias - INSS sobre verbas indenizatórias Não incidência pacificada: Auxílio Doença Férias Indenizadas Gratificação não habitual Terço Constitucional de Férias Aviso Prévio Indenizado Divergência de entendimento na doutrina e jurisprudência: Hora Extraordinária Adicional Noturno Salário Maternidade Gratificação habitual Observação: Existência de decisão judicial afastando a incidência da contribuição previdenciária sobre as verbas pagas a título de dobra offshore.

6 Repetição de indébito - ICMS na admissão temporária. Fato gerador é a circulação jurídica do bem, com transferência de propriedade. O STF reconheceu a repercussão geral e afastou a incidência do ICMS: RECURSO EXTRAORDINÁRIO. CONSTITUCIONAL E TRIBUTÁRIO. ICMS. ENTRADA DE MERCADORIA IMPORTADA DO EXTERIOR. ART. 155, II, CF/88. OPERAÇÃO DE ARRENDAMENTO MERCANTIL INTERNACIONAL. NÃO-INCIDÊNCIA. RECURSO EXTRAORDINÁRIO A QUE SE NEGA PROVIMENTO A alínea a do inciso IX do 2º do art. 155 da Constituição Federal, na redação da EC 33/2001, faz incidir o ICMS na entrada de bem ou mercadoria importados do exterior, somente se de fato houver circulação de mercadoria, caracterizada pela transferência do domínio (compra e venda). 3. Precedente: RE , Rel. Min. EROS GRAU, Tribunal Pleno, julgado em 30/05/2007, Dje 23/08/2007, onde restou assentado que o imposto não é sobre a entrada de bem ou mercadoria importada, senão sobre essas entradas desde que elas sejam atinentes a operações relativas à circulação desses mesmos bens ou mercadorias. 4. Deveras, não incide o ICMS na operação de arrendamento mercantil internacional, salvo na hipótese de antecipação da opção de compra, quando configurada a transferência da titularidade do bem. Consectariamente, se não houver aquisição de mercadoria, mas mera posse decorrente do arrendamento, não se pode cogitar de circulação econômica Recurso extraordinário a que se nega provimento. (STF, RE /SP, Rel. Min. Gilmar Mendes, Tribunal Pleno, DJ 18/11/2014)

7 Repetição de indébito - ICMS na admissão temporária. Decisões monocráticas proferidas no Tribunal de Justiça do Estado do Rio de Janeiro afastando a incidência do ICMS em apelações interpostas pelo Estado: MANDADO DE SEGURANÇA. CONTRATO DE AFRETAMENTO. EMBARCAÇÃO. AUSÊNCIA DE TRÂNSFERÊNCIA DE PROPRIEDADE. CIRCULAÇÃO DO BEM. NÃO OCORRÊNCIA. INCIDÊNCIA DE ICMS. IMPOSSIBILIDADE. Importação de embarcação pela impetrante, decorrente de contrato de afretamento, por si só não gera a incidência do ICMS. Isto porque, ao final do prazo estabelecido, o bem retornará ao país estrangeiro, inexistindo opção de compra, motivo pelo qual não há que se cogitar em transferência de propriedade da embarcação, na medida em que o bem permanece na titularidade do exportador. A transferência da propriedade, que, repita-se, não ocorre no caso dos autos, consiste na operação que ensejaria a incidência do ICMS, já que caracterizaria circulação da mercadoria. Ao contrário do que sustenta o Estado, o fato gerador da do ICMS não é a mera importação do bem, eis que não há a transferência de propriedade, não havendo que se falar em circulação econômica. Precedentes deste TJ/RJ e do Superior Tribunal de Justiça. Seguimento negado ao recurso por ser contrário à jurisprudência deste Tribunal de Justiça e do STJ. (TJRJ, Ap , 16ª Câmara Cível, Rel. Lindolpho Marinho, J )

8 Repetição de indébito - ICMS na admissão temporária. Of. PGE/PG/PG2 862/2015, de

9 Repetição de indébito - ICMS na admissão temporária. Proposta de Emenda à Constituição ( PEC ) n 107/2015 Objeto: Alteração do artigo 155, 2, inciso IV, a da Constituição Federal, para dispor que incide o ICMS na entrada de bem proveniente do exterior, ainda que a importação seja relativa à operação de arrendamento mercantil com ou sem possibilidade de transferência ulterior de propriedade. Redação atual: Art (...) IX - Incidirá também: a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto (...) Tramitação: Redação proposta: Art (...) IX - Incidirá também: a) sobre a entrada de bem, ainda que relativa a operação de arrendamento mercantil com ou sem possibilidade de transferência ulterior de propriedade, ou de mercadoria importados do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto (...) A PEC n 107/2015 já foi aprovada em definitivo pelo Plenário do Senado Federal. Em , foi remetida para votação em dois turnos na Câmara dos Deputados.

10 Obrigado. Jeniffer Adelaide Marques Pires