PLANILHA BÁSICA PARA ELABORAÇÃO DE ORÇAMENTO OPERACIONAL. x Preço Un. P.A. R$ ,00 R$ 0,

Transcrição

1 PLANO DE PRODUÇÃO PREVISÃO DE VENDAS PLANILHA BÁSICA PARA ELABORAÇÃO DE ORÇAMENTO OPERACIONAL Com base nos dados da planilha anterior, elaboraremos o orçamento operacional para a Cia. Caxias. O primeiro passo consiste em anotar em cada campo respectivo a previsão de vendas para os diferentes produtos que a Cia. Caxias comercializa (produtos X, Y e Z). A primeira coluna (Produto X) já foi feita. Faça a segunda e a terceira. Faça uso da possibilidade de "amarrar" as planilhas, utilizando as funções do Excel. Por exemplo, para o Produto X, fezse: clicouse "=", depois selecionouse a planilha "Cia. Caxias" (em azul, logo abaixo), e selecionouse a produção anual prevista para o Produto X, que é de Não é para apenas preenchermos os campos com os valores correspondentes; devemos usar esses recursos, pois, caso algum dado seja alterado, todo o orçamento acompanhará a alteração. Para o preço de Venda, faça o mesmo. Observe que as demais funções de multiplicação e soma já estão preparadas. Os campos na cor "cinza" deverão ser preenchidos por você. No caso de dúvidas, não deixe de procurar o seu Orientador Acadêmico para resolver o presente exercício. Nº. Un. P.A. a Vender P.A. = Produto x Preço Un. P.A. R$ 5,00 Acabado (= Tot. Receita Vendas R$ 0,00 R$ 0,00 Feito a previsão para vendas, calcularemos o quanto é necessário produzir para realizar tais vendas. Para tanto, precisaremos de três informações: Projeção de unidades a serem vendidas (informação já obtida no item anterior); Estoque inicial (informação que temos no item "3 Estoques posição em 31/12/19X8"); e Estoque final (informação presente em "Custos de produção", no final). O raciocínio é o seguinte: Quantidade a ser produzida = Quantidade que queremos vender (Previsão de Vendas) + Estoque que desejamos possuir no final do período (Estoque final) Aquilo que já temos disponível (estoque inicial). A primeira coluna também já encontrase preenchida. O que indica o valor encontrado, de ? Indica o quanto deveremos produzir do Produto X para conseguirmos vender a quantidade que foi prevista, e ainda ficarmos com um estoque final de unidades, considerando que já possuimos um total de unidades de tal produto em estoque. Nº. Un. P.A. a Vender Estoque Final Estoque Inicial = Nº. Un. PA. a ser Produzida Agora faremos a previsão do quanto será gasto para produzir as quantidades anteriormente previstas, por exemplo, quanto gastaremos para produzir unidades do Produto X. Com base na informação dos custos de produção, poderemos fazer esse cálculo. Basta multiplicarmos a quantidade a ser produzida, pela quantidade de matéria prima gasta em cada produto, e também multiplicarmos pelo custo de cada unidade de tal matéria prima (repare que todos esses valores estão presentes na parte de "Custos de Produção" da planilha Cia. Caxias. Veja só como chegamos ao valor de R$ ,00: unidades do Produto X consumirão unidades de Matéria Prima B ( = *3), cujo custo é de R$0,20 cada; isso totaliza R$ ,00 ( *3*0,20 = ,00). O custo da matéria prima encontrase no tópico "3 Estoques posição em 31/12/19X8").

2 ORÇAM.: MOD ORÇAMENTO: CUSTO MATERIA PRIMA E MATERIAIS DIRETOS Matéria Prima A (R$0,50) 2,0 + Matéria Prima B (R$0,20) 3,0 R$ ,00 R$ ,00 = Quantidade de Matéria Prima para a produção de uma unidade do Prod. Acab. + Matéria Prima C (R$0,20) 0,0 R$ 0,00 R$ 0,00 + Matéria Prima D (R$0,40) 1,5 R$ ,00 = C. Tot. n. R$ ,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ ,00 R$ ,00 = Custo Total de Matéria Prima Nº. Un. PA. a Prod (= C. Unit. R$ 2,20 #DIV/0! #DIV/0! C. Unit. M.P. = Custo Unitário de Matéria Prima Da mesma forma, faremos agora o orçamento de quanto será necessário de mão de obra direta para a produção prevista. O custo de mão de obra direta para cada produto é o mesmo, ou seja, R$1,00. Se cada produto gasta 1,00 de mão de obra para ser produzido, basta multiplicarmos a quantidade a ser produzida por R$1,00. Note que a quantidade a ser produzida já se encontra nessa planilha, devemos então tomar por base esse valor já encontrado. O que não podemos deixar de fazer é tentar integrar as planilhas. (Veja que para o valor de , no número de unidades de produto acabado a produzir, foi retirado do segundo item, "Plano de Produção"). Faça o mesmo para os dois outros produtos e prossiga. C. MOD. / Un. PA. x Nº. Un. PA. a Prod. (= C. Tot. MOD. R$ 1, R$ 1,00 R$ 1,00 R$ 0,00 R$ 0,00 C.MOD. / Un. PA. = Custo de M.O.D para cada unidade de Prod. Acab. Agora faremos o rateio dos custos indiretos. O valor de cada um desses custos já foi anotado em seu campo correspondente (utilizando o "="). O rateio será feito com base no consumo de mão de obra direta, conforme informado no item "Custo de Produção". Assim, verificaremos a % referente a cada um dos produtos no consumo total de mão de obra direta. Por exemplo, para o Produto X, faremos a divisão do Custo total de Mão de Obra direta gasto para o Produto X pelo Total de mão de obra direta; acharemos um % e o multiplicaremos pelo valor total do custo a ser rateado. Esse percentual já se encontra calculado na primeira linha da tabela. Resta então multiplicarmos cada um dos custos indiretos por esse %. Logo ao final dessa tabela, devemos fazer a divisão do custo total de produção pela quantidade a ser produzida, para chegarmos ao custo indireto unitário de produção.

3 ORÇAMENTO DE DESPESAS OPERACIONAI S CUSTO UNITÁRIO DO PRODUTO ORÇAMENTO DO CUSTO INDIRETO DE PRODUÇÃO % de Mão de Obra Direta 100,00% 0,00% 0,00% 100% Tot. M.O. Indireta R$ ,00 R$ ,00 (+ Orden. Escr. Fabr. R$ ,00 R$ ,00 (+ Suprim. Fábr. (+ Energia elétrica R$ ,00 R$ ,00 (+ Manutenção R$ ,00 R$ ,00 (+ Depreciação R$ ,00 R$ ,00 (= Total Custo Ind. Produção R$ ,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ ,00 Nº. Un. PA. a Produzir (+ Custo Ind. Prod. / Un. PA. R$ 2,86 #DIV/0! #DIV/0! Neste ponto preencheremos cada um dos campos a seguir com o custo unitário, por produto, tudo com base no que já havíamos calculado. Com isso, teremos o custo unitário total por produto. Custo de / Un. PA. R$ 2,20 (+ Custo de MOD. / Un. PA. R$ 1,00 (+ Custo Ind. Prod. / Un. PA. R$ 2,86 (= Custo Total / Un. PA. R$ 6,06 R$ 0,00 R$ 0,00 O orçamento das despesas operacionais é mais simples, pois não deverão ser alocadas as despesas aos produtos. Conforme já foi visto em contabilidade de custos, as despesas não são rateadas para a apuração do custo dos produtos vendidos. Então apenas anotaremos (utilizando a função "=") o valor de cada uma dessas despesas, que servirá de base para a projeção de nosso resultado. Desp. Adminstrat. R$ ,00 (+ Desp. Comerciais R$ ,00 (+ Desp. Financeiras (= Tot. Despesas Operacion. R$ ,00

4 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO PROJETADA A próxima etapa é preencher a DRE projetada com base em cada uma das informações encontradas. Preencha os campos em cinza. A receita de vendas é calculada multiplicandose a quantidade a ser vendida de cada produto pelo seu respectivo preço de venda. O custo é a multiplicação da quantidade a ser vendida pelo custo unitário total de cada produto. Um cálculo especial é necessário para a determinação do CPV (custo do produto vendido). O sistema adotado pela empresa é o PEPS (o custo do Primeiro que Entra é o Primeiro que Sai). Assim, primeiro daremos saída no estoque das unidades existentes, para depois começarmos a baixar as unidades produzidas. Para o Produto X temos uma venda projetada de unidades. O nosso estoque inicial é de unidades a R$ 4,00 cada. Assim, para completarmos essas vendas, precisaremos de do total que produzirmos. Com isso, o CMV será dado por *R$4, *custo unitário total de cada Produto X, conforme calculado anteriormente. Perceba que estamos trabalhando com a projeção de vendas para calcular o CMV, não com a projeção de produção. Quanto à provisão para Imposto de Renda, foi utilizada a mesma alíquota da DRE anterior, que é obtida pela divisão de R$ ,00 (imposto de renda) por R$ ,00, que é 33,21%. Total Receita de Vendas Custo Total PA. a Vend. R$ ,86 R$ ,86 = Lucro Bruto R$ ,86 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ ,86 Desc. Oper. R$ ,00 = Lucro Oper. R$ ,86 Prov.Imp. Renda R$ ,34 = Lucro Líquido R$ ,20 Finalizando o orçamento operacional, faremos a previsão da necessidade de compra de matéria prima. Para isso, iremos considerar o nosso estoque inicial, a nossa necessidade de matériaprima para a produção, e o nosso estoque final desejado. O estoque final e o estoque inicial já foram dados pelo exercício, conforme já visto anteriormente. Para o cálculo das unidades de matéria prima necessárias para a produção, devemos multiplicar o quanto cada Produto final da empresa (X, Y e Z) consomem de cada uma dos nossos quatro tipos de matériaprima. Para a matériaprima A, os cálculos foram: Produto X consome 2,0 unidades de matéria prima A, e será necessário produzir produtos X; logo, serão necessárias unidades de MatériaPrima A somente para a produção do Produto X; Produto Y consome 1,0 unidade de matéria prima A, e será necessário produzir produtos Y (conforme você irá calcular, pois esse dado ainda não foi fornecido); logo, serão necessárias unidades de MatériaPrima A somente para a produção do Produto Y; Produto Z consome 0,0 unidades de matéria prima A, e será necessário produzir produtos Z (conforme você irá calcular, pois esse dado ainda não foi fornecido); logo, serão. Somandose tudo, temos que serão necessárias unidades de MatériaPrima A. Somandose o Estoque Final, e subtraindose o estoque já existente (estoque inicial), concluimos que a empresa deve comprar unidades de MatériaPrima A. O exercício nos informou o custo de cada uma dessas matérias primas, que, para a MatériaPrima A, é de R$0,50. Assim, o valor total a ser adquirido de MatériaPrima A é de R$ ,00. Não se esqueça de utilizar o recurso "=" para "amarrar" os cálculos. O valor total final nos indica ao total que deverá ser comprado de matéria prima. No caso de dúvidas, não deixe de procurar o seu Orientador Acadêmico para resolver o presente exercício.

5 ORÇAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA PRIMA Mat.Pr. A Mat.Pr. B Mat.Pr. C Mat.Pr. D n.un.n Estoque Final Estoque Inicial = Nº. Unid. a Comp x C. Un. MP R$ 0,50 = Total de a Comprar R$ ,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ ,00