Políticas de Combate à Sonegação Fiscal. Visão dos Auditores- Fiscais da Receita Estadual

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Simone Fortunato Clementino
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1 Políticas de Combate à Sonegação Fiscal Visão dos Auditores- Fiscais da Receita Estadual

2 Atribuições dos Auditores-Fiscais da Receita Estadual do RS Constituição Federal Art. 37. A administração pública direta e indireta de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios obedecerá aos princípios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência e, também, ao seguinte: XXII - as administrações tributárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de carreiras específicas, terão recursos prioritários para a realização de suas atividades e atuarão de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais, na forma da lei ou convênio.

3 Atribuições dos Auditores-Fiscais da Receita Estadual do RS Lei Orgânica da Administração Tributária do RS (LC /2010) Art. 10. A constituição do crédito tributário pelo lançamento compete exclusivamente ao Auditor-Fiscal da Receita Estadual do RS.

4 Operações da Receita Estadual Combate à fraude estruturada Parceria Receita e Ministério Público Existência, há mais de 20 anos, de um protocolo de cooperação técnica Parceria com Polícia Civil Ações de informática forense Atividades de apreensão, extração e análise de informações em meio eletrônico como prova, estruturando o trabalho da ação fiscal

Operações da Receita Estadual Exemplos de ações desenvolvidas Operação "Efeito Dominó" Adulteração de softwares e inscrições fantasmas Sonegação de mais de R$ 22 milhões 35 Auditores-Fiscais Operação

5 Operações da Receita Estadual Exemplos de ações desenvolvidas Operação "Efeito Dominó" Adulteração de softwares e inscrições fantasmas Sonegação de mais de R$ 22 milhões 35 Auditores-Fiscais Operação Crédito Fantasma (fev. 2013) Falsificação de créditos fiscais R$ 40 milhões do ICMS Operação Pescado em Rio Grande (9/12/2014) Remessa de peixes para destinatários laranjas Sonegação de R$ 100 milhões 33 Auditores-Fiscais da Receita Estadual

6 Operações da Receita Estadual Operação Crédito Fantasma

7 Operações da Receita Estadual Operação Pescado

8 Operações da Receita Estadual Operação Dariba ( ) Comércio de carnes R$ 60 milhões

9 Operações da Receita Estadual Operação Flex Food ( ) Subfaturamento das notas de entrada, venda sem documentação fiscal e a classificação de produtos em desacordo com a legislação Ação integrada entre fiscos: Distrito Federal, Goiás, Minas Gerais, Pernambuco, Rio Grande do Sul, Santa Catarina e São Paulo, em parceria com Ministério Público, Procuradoria Geral do Estado 12 Auditores-Fiscais da Receita Estadual

10 Operações da Receita Estadual Operação Pescado 2ª fase ( ) 19 Auditores-Fiscais da Receita Estadual R$ 1 milhão Operação Pequeno Paraíso ( ) Subfaturamento de autopeças na Serra Gaúcha 9 Auditores-Fiscais da Receita Estadual Operação Oryza ( ) Empresas laranjas incluídas no SN no ramo de arroz 32 Auditores-Fiscais da Receita Estadual R$ 125 milhões Operação Leite Compensado ( e ) Adulteração de leite no Estado

11 Operações da Receita Estadual Programa de autorregularização ( e ) R$ 150 milhões Operação Concorrência Leal ( ) 114 empresas devedoras de mais de R$ 654 milhões Exclusão do Simples Nacional ( ) R$ 85 milhões empresas avisadas Grande operação de combate à sonegação ( ) 34 empresas sonegação de mais R$ 300 milhões 70 Auditores-Fiscais da RE Operação Ju$$ara ( ) Fraude fiscal estruturada no ramo de palmito jussara no litoral gaúcho

12 Dados de constituição de Crédito Tributário

13 Pessoal 394 Auditores-Fiscais em atividade na RE Desde 2012, mais de 100 auditores se aposentaram 1/4 em condições de se aposentar HOJE Pior defasagem em 10 anos 50% capital 60% no interior RS pior lugar quantidade de auditores / Arrecadação 2014 concurso: 100 Auditores 100 Técnicos

14 Autonomia da Administração Tributária Brasil 2º colocado no ranking da sonegação mundial (fonte: Transparency International Network, 2014) Entre os cinco países com menor autonomia da Administração Tributária (fonte: OCDE) RS Lei /2010 autonomia funcional Ainda não há autonomia administrativa e orçamentária

15 Sigilo Fiscal CTN - Lei no de 25 de Outubro de 1966 Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios. Art Sem prejuízo do disposto na legislação criminal, é vedada a divulgação, por parte da Fazenda Pública ou de seus servidores, de informação obtida em razão do ofício sobre a situação econômica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negócios ou atividades. (Redação dada pela Lcp no 104, de 2001) 1o Excetuam-se do disposto neste artigo, além dos casos previstos no art. 199, os seguintes: (Redação dada pela Lcp no 104, de 2001)

16 Sigilo Fiscal I - requisição de autoridade judiciária no interesse da justiça; (Incluído pela Lcp no 104, de 2001) II - solicitações de autoridade administrativa no interesse da Administração Pública, desde que seja comprovada a instauração regular de processo administrativo, no órgão ou na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informação, por prática de infração administrativa. (Incluído pela Lcp no 104, de 2001)

17 Sigilo Fiscal 2o O intercâmbio de informação sigilosa, no âmbito da Administração Pública, será realizado mediante processo regularmente instaurado, e a entrega será feita pessoalmente à autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a transferência e assegure a preservação do sigilo. (Incluído pela Lcp no 104, de 2001) 3o Não é vedada a divulgação de informações relativas a: (Incluído pela Lcp no 104, de 2001) I - representações fiscais para fins penais; (Incluído pela Lcp no 104, de 2001) II - inscrições na Dívida Ativa da Fazenda Pública; (Incluído pela Lcp no 104, de 2001) III - parcelamento ou moratória. (Incluído pela Lcp no 104, de 2001)

18 Sigilo Fiscal Art A Fazenda Pública da União e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios prestar-se-ão mutuamente assistência para a fiscalização dos tributos respectivos e permuta de informações, na forma estabelecida, em caráter geral ou específico, por lei ou convênio. Parágrafo único. A Fazenda Pública da União, na forma estabelecida em tratados, acordos ou convênios, poderá permutar informações com Estados estrangeiros no interesse da arrecadação e da fiscalização de tributos. (Incluído pela Lcp nº 104, de )

Sigilo Fiscal A primeira excec a o ao sigilo fiscal esta prevista no artigo 199 do CTN[3], ocorrera quando houver conve nio entre as Fazendas da Unia o, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Munici

19 Sigilo Fiscal A primeira excec a o ao sigilo fiscal esta prevista no artigo 199 do CTN[3], ocorrera quando houver conve nio entre as Fazendas da Unia o, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Munici pios para facilitar a obtenc a o de dados e a fiscalizac a o dos tributos, ou seja, um fisco de um ente da federac a o brasileira pode trocar informac o es com outros fiscos, com finalidades de fiscalizac a o e controle. Entretanto, esses fiscos precisam ter acordos/convênios entre si para realizar esta troca de informac o es. O acordo deve fazer com que o fisco que receba a informac a o comprometa-se seu cara ter confidencial e das penalidades no qual incorrerá no caso de fazer uso indevido dessas informac o es. O acordo de troca de informac o es na o pode permitir que outras pessoas, ale m das pessoas autorizadas, possam ter acesso a informac a o. A segunda excec a o expressa no para grafo u nico do art 198 do CTN, se estabelece nos casos em que houver processo judicial instaurado e o juiz considerar necessa rio juntar ao processo informac o es advindas do fisco, para solucionar a lide. O interesse da justic a sera priorizado neste caso e na o o interesse particular de uma das partes.

20 Sigilo Fiscal Das normas retrotranscritas, vê-se que o caput do art. 198 impo e a Fazenda Pu blica e a seus servidores o dever de observar o sigilo fiscal, enquanto os 1o e 3o do art. 198 e o art. 199 cuidam de situac o es especi ficas em que se admite a transfere ncia ou divulgac a o de informac o es protegidas por sigilo fiscal.

21 Sigilo Fiscal O comando normativo proíbe que a Fazenda Pública, abrangendo as administrações tributárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e seus servidores, tomem a iniciativa de divulgar, publicar ou fornecer informação sigilosa, ou facilitem sua divulgação, obtida em razão do ofício, impondo que as informações sobre determinado contribuinte, pessoa física ou jurídica, tenham seu uso restrito às atividades internas do órgão fazendário, a exemplo da arrecadação e fiscalização.

22 Sigilo Fiscal a informac a o protegida pelo sigilo fiscal e aquela sobre a situac a o econo mica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus nego cios ou atividades. Portanto, divulgar ou fornecer, fora das hipo teses admitidas na legislac a o, informac a o relativa ao contribuinte ou a terceiro, que revele sua situac a o econo mica ou financeira ou a natureza e o estado de seus nego cios ou atividades, constitui grave infrac a o que resulta de inobserva ncia do dever de sigilo fiscal.

23 Sigilo Fiscal Ainda, o comando normativo insculpido no caput do art. 198 alerta que a inobserva ncia do dever do sigilo fiscal sujeita o servidor a responder tambe m criminalmente, assunto tratado no capítulo DAS CONSEQUE NCIAS PELA INOBSERVA NCIA DO SIGILO FISCAL E FUNCIONAL.

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