Orientação Técnica 002/2014 INCIDÊNCIA ISS EM EVENTOS TEMPORÁRIOS

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1 Orientação Técnica 002/2014 INCIDÊNCIA ISS EM EVENTOS TEMPORÁRIOS A gama de ISS envolvida em eventos temporários é extensa, com a intenção de orientar os promotores de eventos, elaboramos esta orientação técnica onde são abordados os seguintes assuntos: fatos geradores(mais frequentes) incidentes de ISS na realização de eventos e seus enquadramentos (item 1); casos em que, na contratação de serviços, o ISS é de responsabilidade do tomador do serviço (neste caso promotor do evento ou PJ/PF que contratou o serviço) ver item 2; legislação municipal (item 2); passo a passo de como declarar as notas de serviços tomados e prestados por promotores de eventos e demais tomadores(item 3); Item 1- Fatos geradores incidentes de ISS e seus enquadramentos: Na relação estabelecida entre o promotor do evento com empresas montadoras de estande (prestadora de serviços), bem como dos expositores com as empresas montadoras, quando há a contratação de montagem do estande, o enquadramento é no item 3.05 da Lista de Serviços LC 116, sendo o ISS devido no local da prestação e calculado pelo valor total do serviço (estruturas mais prestação de serviço): 3.05 Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário. Na relação entre a promotora do evento que contrata uma organizadora de eventos (neste caso a prestadora de serviços) o enquadramento é no item da Lista de Serviços LC 116, sendo o ISS devido no local da feira, exposição, congresso ou congênere a que se

2 referir o planejamento, organização e administração do evento: Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres. Nos casos de cobrança de inscrições (por parte do promotor do evento) para participação em Congressos que visem promover instrução e treinamento para os participantes o enquadramento é no item 8.02 da Lista de serviços LC 116, sendo o ISS devido no local do estabelecimento prestador: 8.2 Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação de conhecimentos de qualquer natureza. Nos casos de cobrança de inscrições* (por parte do promotor do evento) para participação em Competições esportivas, o enquadramento é no item da Lista de serviços LC 116, sendo o ISS devido no local da execução do evento: Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a participação do espectador. * Quando o promotor do evento for entidade sem fins lucrativos e apresentar documento de imunidade tributária concedida por algum órgão (federal, estadual, municipal) em atendimento art. 150 Constituição Federal e art. 9 e 14 CTN não sofrerá incidência de ISS sobre a cobrança de inscrições. Na relação entre o promotor (neste caso prestador do serviço) e os expositores* do evento, pela comercialização dos espaços do evento (destinados aos estandes), o enquadramento é no item da Lista de serviços LC 116, sendo o ISS devido no local da prestação:

3 12.08 Feiras, exposições, congressos e congêneres. * Quando o promotor do evento for entidade sem fins lucrativos e comercializar estande para expositor que seja sócio da entidade, não incidirá ISS (mediante comprovação) pois o ato associativo não incide ISS. * Quando o promotor do evento for entidade sem fins lucrativos e apresentar documento de imunidade tributária concedida por algum órgão (federal, estadual, municipal) em atendimento art. 150 Constituição Federal e art. 9 e 14 CTN não sofrerá incidência de ISS sobre a comercialização de estandes. * Quando o estande for objeto de permuta por outro serviço ou produto deverá, igualmente, ser emitida nota fiscal pela prestação do serviço por parte do promotor, e nf de prestação de serviço ou venda de produto pelo expositor. Nos casos de cobrança de ingressos (por parte do promotor do evento) pela participação em Festas, o enquadramento é no item ou da Lista de serviços LC 116, sendo o ISS devido no local da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres: Boates, taxi- dancing e congêneres Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres. Nos casos de cobrança de ingressos (por parte do promotor do evento) pela participação em Feiras, o enquadramento é no item da Lista de serviços LC 116, sendo o ISS devido no local da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres: Feiras, exposições, congressos e congêneres

4 OBS.: A comercialização dos estandes, a venda de ingressos para feiras/festas e de inscrições em competições esportivos, deverá ser declarada pelo prestador do serviço, quando devidamente licenciado pelo município, não sendo portando necessário emissão de nf com retenção, onde a responsabilidade é transferida para o tomador. Item 2 Casos de prestação de serviços onde o recolhimento do ISS é de responsabilidade do tomador do serviço/ legislação: Lei 2158/2003 Código Tributário Municipal Da Responsabilidade de Terceiros pela retenção na Fonte Art. 76. Na condição de substitutos tributários, são responsáveis pelo pagamento do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza ISSQN, todo aquele que, mesmo incluído nos regimes de imunidades ou isenção, se utilizar serviço de terceiros quando: IV - empresa com sede fora do Município que aqui vier prestar seus serviços, mesmo quando devidamente licenciada pelo Município. V na hipótese de não efetuar a retenção a que está obrigado a providenciar, ficará o tomador do serviço responsável pelo pagamento do valor correspondente ao tributo não retido. O ISSQN será devido no local da prestação do serviço para os casos abaixo relatados conforme art. 3 da LC 116/2003 e art. 49 Código Tributário Municipal (Lei 2158/2003), portanto ao contratar prestador de fora do município de Gramado, deverá ser solicitada nf com retenção de ISS para Gramado tendo como base de cálculo materiais, equipamentos, estruturas mais a prestação do serviço para posterior recolhimento junto ao município: II da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.05 (exemplos: montagem estande, equipamentos de informática, som e

5 luz, geradores, etc); VII da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.10 (exemplo: limpeza); XV onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem (exemplo: estacionamento); XVI dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem (exemplo: segurança); XVIII da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, (exemplo: apresentações artísticas, shows, espetáculos, ingressos, inscrições eventos esportivos, comercialização estandes, etc); Neste caso, os ingressos, inscrições e a comercialização de estandes, serão declarados diretamente pelo prestador promotor do evento quando devidamente licenciado pelo município, não sendo portanto necessário, (por parte do tomador) solicitar nf com retenção; XIX do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem 16.01(exemplo: carros elétricos com motorista); XX do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05; XXI da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem (exemplo organização do evento, recepcionistas, etc);

6 Item 3 Declaração de serviços tomados e prestados: Os documentos fiscais devem ser declarados até o dia 20 subsequente a prestação do serviço (fato gerador do imposto), sob pena de multa por atraso na declaração. Após o evento ser licenciado pela fiscalização tributária do município, as nf s dos prestadores de serviços contratados deverão ser enviadas para o fiscal_iss@gramado.rs.gov.br A/C do responsável pelo licenciamento. Depois as mesmas devem ser declaradas no sistema Livro eletrônico, através do link: 1 Passo: criar usuário e senha (passo realizado somente para o primeiro acesso) Em "Acesso", clicar em "Cadastrar-se para Acessar o Sistema" Preencher com as informações (neste passo você cria um usuário e senha); Depois de preenchido e enviado, você irá receber um , solicitando a confirmação; Confirmar as informações pelo ; Após isso, o declarante deve nos enviar um com nome e cnpj da empresa solicitando chave de integridade. 2 passo: Declaração das notas fiscais Declaração Serviços Prestados (contratos de comercialização de estandes e venda de ingressos/ inscrições, para prestadores não optantes Simples nacional): Entrar no livro eletrônico utilizando o usuário e senha criados, ir no menu declarações >>serviços prestados, selecionar o mês de competência (mês do evento) e editar ; No campo tomador digitar o número do CNPJ do expositor (para casos de comercialização de estande). Se automaticamente não preencher os dados você deverá cadastrá-lo;

7 Para casos de ingressos/inscrições, como geralmente não há o registro do n CPF/CNPJ de todos os tomadores (compradores), utilizar a numeração (sequência de onze zeros) e clicar enter ; Preencher dia de emissão (utilizar a data do evento), tipo de documento nota fiscal, outros ou recibo (conforme o caso), Série deixar em branco, n inicial e final preencher com a numeração da nf, contrato/recibo ou sequencia 1, 2,3... para cada expositor participante, valor do documento, preencher com valor contrato/nf ou recibo; No campo prestado em digitar o código e enter; Em serviço preencher com código (para casos de ingressos em feiras e comercialização de estandes), (para casos de ingressos em festas) (para casos de inscrições em competições esportivas), gravar. Neste momento o expositor ou ingresso/inscrição declarado irá para o campo notas declaradas e você declara os outros contratos ou notas emitidas; Quando finalizar clique no menu declarações, serviços prestados, selecione o mês de competência, clique no botão cartão (disponível na cor verde). Neste campo, devem ser informados quais valores dos contratos de comercialização de estandes/ingressos declarados foram efetivados em cartão de crédito, se não houver comercialização com cartão de crédito preencher zero e gravar; Após clique novamente no menu declarações, serviços prestados, selecione o mês de competência e clique em encerrar, depois clicar no botão Exibir >> guia de pagamento >> o sistema irá gerar em.pdf a guia para pagamento do ISS declarado. Declaração de serviços tomados: Acessar o Livro Eletrônico utilizando o usuário e senha criados (verificar passo 1); Ir em Declarações >> Serviços tomados, selecionar o mês de competência e editar;

8 No campo prestador digitar o número do CNPJ do prestador do serviço e clicar enter. Se automaticamente não preencher os dados você deverá cadastrá-lo (atentar para a pergunta Optante Simples Nacional? Este campo interfere automaticamente na alíquota de retenção), quando o declarante não souber se o prestador é optante do Simples Nacional, deve acessar o link: /consultaropcao.aspx, digitar o CNPJ do prestador e efetuar a consulta. No campo situação no Simples Nacional consta a informação; Em dia de emissão preencher com dia de emissão da nf, em tipo de documento nota fiscal; Em situação da nota selecionar a opção retida; Série deixar em branco, n inicial e final preencher com numeração da nf, em valor do documento preencher com valor nf; No campo prestado em digitar o código " e enter; no campo serviço preencher de acordo com as atividades abaixo: * para serviços de segurança utilizar código * para serviços de dj s, apresentações artísticas e musicais, danças, bailes, concerto, ingressos festas utilizar código * para serviços de planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres utilizar código * para serviços de montagem de estandes, som e luz, equipamentos de informática, geradores utilizar código * para serviços de limpeza utilizar código * para serviços de recepcionistas utilizar código

9 * para serviços de carros elétricos com motorista utilizar código * para serviços de comercialização de estandes e ingressos de feiras utilizar código * para serviços de inscrições em eventos esportivos utilizar código no campo alíquota, se prestador não optante do simples nacional será preenchido automaticamente, se prestador optante do SN digitar alíquota no formato x,xx ; gravar, se houver mais de uma nf a ser declarada nesta competência, inicia-se o processo; após digitadas e gravadas todas as nf s, retornar ao menu declaração, serviços tomados, selecione o mês de competência, clique no ícone cartão (disponível na cor verde). Neste campo, devem ser informados quais valores das nf s declaradas foram pagos em cartão de crédito, se não houver nenhum caso, preencher zero e gravar; Após clique novamente no menu declarações, serviços tomados, selecione o mês de competência e clique em encerrar, depois clicar no botão Exibir >> guia de pagamento >> o sistema irá gerar em.pdf a guia para pagamento do ISS declarado. Observações: 1- Quando as declarações forem feitas de forma incorreta e precisarem ser corrigidas, estão disponíveis duas opções: Reabertura: para casos de declarações encerradas onde o boleto de ISS gerado não foi quitado Retificação: para casos de declarações encerradas onde o boleto de ISS gerado já foi quitado. Nos casos de Reabertura os procedimentos são os seguintes: Clicar na competência a ser alterada >> reabrir, colocar o fundamento da solicitação e gravar. Após enviar para fiscalização tributária solicitando liberação da reabertura para: fiscal_iss@gramado.rs.gov.br informando o n CNPJ do declarante;

10 Assim que a fiscalização autorizar a reabertura, o status de encerrada irá alterar para aberta, sendo possível editá-la; Clicar na competência a ser alterada>> editar >> aplicar filtro>> selecione a nf desejada>> e selecione a opção desejada: retificar/ corrigir ou excluir (conforme o caso); Se a opção for retificar/ corrigir a nf será direcionada para o início da página onde será possível alterá-la. Quando a alteração envolver base de cálculo, alíquota, serviço ou local de prestação, também deverá ser selecionada, na caixa disponível na aba serviços a declaração, sendo necessário clicar em editar para proceder com as alterações desejadas; Feitas as alterações, clicar em gravar, retornar ao menu declarações >> serviços tomados ou prestados >> clicar na competência >> clicar em encerrar e emitir a guia. Nos casos de Retificação os procedimentos são os seguintes: Clicar na competência a ser retificada>> clicar em retificar>> aplicar filtro e selecione a opção desejada: retificar/ corrigir; Após clicar em retificar/corrigir, a declaração será direcionada para o início da página onde será possível alterá-la. Quando a alteração envolver base de cálculo, alíquota, serviço ou local de prestação, também deverá ser selecionada, na caixa disponível na aba serviços, a declaração, sendo necessário clicar em editar para proceder com as alterações desejadas; Feitas as alterações, clicar em gravar, retornar ao menu declarações >> serviços tomados ou prestados >> clicar na competência >> clicar em encerrar e emitir a guia. 2- Emissão guia ISS e Auto de Infração vencidos: Quando as nf s forem declaradas fora do prazo, automaticamente o sistema irá gerar Auto de Infração por declaração fora do prazo, Lei 2.158/2003, art. 91, Inciso I. Para emissão da

11 guia do auto de infração gerado, bem como para emissão de guias de ISS vencidas acessar menu Relatórios >> guia de pagamento. Preencher campo exercício com o ano do lançamento, no campo data de vencimento, a data pretendida para quitação. Após clicar em consultar receitas, selecionar as receitas e clicar em consultar débitos, selecionar os débitos e clicar em exibir. Andréia Thiele Auditora Tributária 04/12/2014