Controladoria para Gestão Empresarial

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2 Controladoria para Gestão Empresarial

3 Aderson de Castro Soares Neto Mestre em Administração de Empresas com foco em empreendedorismo pela FACCAMP (SP). Especialista em Marketing pela PUC-Rio de Janeiro; e em Gestão de Micro e Pequenas Empresas pela Universidade Federal de Lavras (MG). Possui MBA em Competências Gerenciais pela FGV-Rio e MBA em Gestão de Negócios pela Universidade Federal da Bahia. É graduado em Administração de Empresas pela Uespi. Sua experiência profissional inclui o cargo de gerente de agências do Banco do Brasil por quase 20 anos nos estados do PI, BA e SP. Palestrante na área de gestão empresarial sustentável com atuação no Senac-São Paulo e Associação de MPE Bahia. Docência em cursos de graduação e pós em Administração de Empresas e Contabilidade na Bahia e em São Paulo. Autor do livro Como Viabilizar sua Empresa ( Editora Ceplac, Bahia, 2002) e mais de 400 artigos publicados em jornais; coautor do livro Contabilidade de Custos (IOB, São Paulo, 2014). Em elaboração o livro As Dez Leis do Empreendedorismo Sustentável. Ailton Fernando de Souza Bacharel em Ciências Contábeis pelo Centro Universitário Paulistano (Unipaulistana), pós graduado em Gestão Estratégica do Terceiro Setor pelas Faculdades Metropolitanas Unidas (FMU). Autor do artigo científico Governança Corporativa em Entidade do Terceiro Setor (Revista de Direito do Terceiro Setor, Editora Fórum, Dez./2013), autor e coautor de livros na área de gestão contábil, atualmente exerce cargo de Gestão e Gerência de Contabilidade. Foi professor do curso Técnico em Contabilidade do Senac e Centro Paula Souza. Anderson de Oliveira Faria Mestre em Contabilidade pela Pontifícia Universidade Católica de São Paulo (PUC- -SP). Pós-graduado em Gestão Empresarial pelas Faculdades Trevisan. Pós-graduado em Administração de Empresas pela FGVSP. Bacharel em Ciências Contábeis. 20 anos de experiência em auditoria, contabilidade e controladoria. Atual gerente geral de Contabilidade (5 anos), Impostos e Seguros de Multinacional Alemã. Ex-gerente de Auditoria da Arthur Andersen Auditores Independentes (4 anos) e Trevisan Auditores Independentes (4 anos). Mariano Yoshitake Doutor em Controladoria e Contabilidade pela Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da Universidade de São Paulo (FEA-USP). Professor do curso de mestrado em Administração das Faculdades Alves Faria (Alfa). Coordenador das graduações em Administração e Ciência Contábil da Alfa-Fadisp nas Unidades República e Pinheiros. Diretor, controller, auditor e contador em empresas nacionais e multinacionais. Autor e coautor de livros e artigos apresentados em eventos da área e periódicos. Marcia Nascimento Ariede Contabilista com Pós-graduação em MBA Controladoria pela FMU (Universidades Metropolitanas Unidas), atuando na contabilidade e Controladoria de uma grande Instituição do Terceiro Setor direcionada a Área da Saúde, com especialização no Terceiro Setor.

4 Sumário Introdução... 9 Capítulo 1 - Contabilidade Definição Objetivos Profissionais Mercado de trabalho e carreira Áreas que um profissional da Contabilidade pode exercer Tributária O objetivo da contabilidade tributária Contas que merecem uma atenção especial Custos Análise das Demonstrações Exemplo de cálculo de demonstração financeira O Papel da Contabilidade na Controladoria Capítulo 2 - Orçamento e Retorno de Investimento Introdução Definindo Orçamento Para que Serve o Orçamento? Pode-se Corrigir as Distorções no Orçamento? Para Avaliar o Retorno Vamos Entender o que é Risco Como Fazer Análise do Crédito e Cálculo do Risco Introdução e conceito de risco... 34

5 6 Controladoria para Gestão Empresarial Aderson de Castro Soares Neto Ailton Fernando de Souza Anderson de Oliveira Faria Márcia Nascimento Mariano Yoshitake 6.2. Técnica de análise de crédito: os cês do crédito Técnica de cálculo do risco Técnicas de Mensuração de Risco pelo Investidor Capítulo 3 - Demonstração do Fluxo de Caixa O Contexto Benefícios das Informações dos Fluxos de Caixa Terminologia Divulgação de Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais Método Direto Procedimentos do CPC O Modelo da DFC pelo Método Direto Método Indireto Método de Reconciliação Ajustes Vantagens do Método Indireto Notas explicativas Divulgação dos Fluxos de Caixa das Atividades de Investimento e de Financiamento Divulgação dos fluxos de caixa em base líquida Fluxos de caixa em moeda estrangeira Juros e dividendos Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Investimentos em controladas, coligadas e empreendimentos em conjunto Aquisições e vendas de controladas e outras unidades de negócios Transações que não envolvem caixa ou equivalentes de caixa Componentes de caixa e equivalentes de caixa Outras divulgações Casos Práticos Exemplo do CPC Demonstração do Fluxo de Caixa - Método Direto e Método Indireto Capítulo 4 - Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Introdução Obrigatoriedade da Preparação e Apresentação da DVA... 82

6 Controladoria para Gestão Empresarial 7 Sumário 3. Aspectos Positivos da Demonstração do Valor Adicionado Procedimentos para a Elaboração da Demonstração do Valor Adicionado Alguns Aspectos Contábeis para a Preparação da Demonstração do Valor Adicionado A Demonstração do Valor Adicionado para Cálculo do Produto Interno Bruto (PIB) A NBC T Demonstração do Valor Adicionado Capítulo 5 - Uma Análise Setorial das Maiores Empresas Brasileiras de Papel e Celulose Introdução Contextualização Justificativa Organização do trabalho Fundamentação Teórica Demonstração do Valor Adicionado Valor adicionado: noções conceituais Aspectos legais da DVA Aspectos conceituais no cálculo do valor adicionado A importância da DVA O Estudo de Caso Papel e celulose Análise comparativa da DVA Conclusão do Estudo de Caso Testes Capítulo 6 - Governança Corporativa Introdução Instituto Brasileiro de Governança Corporativa (IBGC) Conceito de Governança Corporativa Enterprise Resource Planning (ERP) Compliance Função Compliance no Brasil Controles Internos Conceito Importância e objetivos do sistema de controles internos

7 8 Controladoria para Gestão Empresarial Aderson de Castro Soares Neto Ailton Fernando de Souza Anderson de Oliveira Faria Márcia Nascimento Mariano Yoshitake 6.3. Importância Objetivos Classificação dos controles internos Controles do sistema contábil e de informações Controles organizacionais Controles de procedimentos e do fluxo da documentação Controles internos relacionados aos instrumentos financeiros derivativos Características do mercado de balcão Procedimentos para controle de operações com derivativos na Contabilidade Capítulo 7 - Conceito de Derivativos Introdução Mercado de Bolsa de Valores e de Balcão Principais Derivativos Contratos futuros e a termo Swaps Contratos de opções Controle de derivativos nas empresas Conceito de valor justo Sistema de Informação e Comunicação Capítulo 8 - Gestão de Pessoas Processo de Seleção Avaliação de Desempenho A Liderança Remuneração Referências Bibliográficas

8 Introdução A Controladoria pode ser denominada como o departamento responsável pelos sistemas contábeis e orçamentários; também pode assessorar e auxiliar os demais executivos nos processos de gestão de custos, tomada de decisão, atendimento das auditorias e das fiscalizações. Faz parte do elenco de suas atribuições a geração de informações gerenciais para auxiliar os Diretores e outros tomadores de decisões na busca de soluções para a adequada gestão financeira. Além de analisar e interpretar os dados financeiros, é responsável igualmente pela geração de informações atualizadas, que devem ser transformadas em objetivos de eficiência e eficácia dentro da entidade, usando de todo o seu conhecimento e experiência profissionais para direcionar a organização a fim de alcançar seus objetivos e metas. O conceito referente ao Departamento de Controladoria vem sendo modificado ao longo dos tempos, mas pode-se dizer, com base em estudos e nas experiências práticas de várias organizações, que é constituído por uma equipe de profissionais de alto nível, os quais têm a missão principal de controlar todas as atividades da organização, recebendo para isso contribuições valiosas da Contabilidade e da Administração. Esta equipe é responsável pelo suprimento de informações aos tomadores de decisão. Na visão dos professores OLIVEIRA, PEREZ JR. e SILVA (2013, p. 5): Pode-se entender controladoria como o departamento responsável pelo projeto, elaboração, implementação e manutenção do sistema

9 10 Controladoria para Gestão Empresarial Aderson de Castro Soares Neto Ailton Fernando de Souza Anderson de Oliveira Faria Márcia Nascimento Mariano Yoshitake integrado de informações operacionais, financeiras e contábeis de determinada entidade, com ou sem finalidades lucrativas, sendo considerada por muitos autores como o atual estágio evolutivo da contabilidade. É o departamento responsável pelo projeto, elaboração, implementação e manutenção do sistema integrado de informações operacionais, financeiras e contábeis de uma determinada entidade e que organiza e reporta, tempestivamente, dados e informações relevantes para a tomada de decisão. Monitora, de diversas formas, o controle das atividades e o desempenho de outros departamentos, exercendo por meio de laudos e relatórios uma força ou influência capaz de intervir positivamente nos processos de decisão. Os modernos conceitos de administração e gerência entendem, por sua vez, que uma Controladoria eficiente e eficaz deve estar capacitada a organizar e a reportar dados e informações relevantes e exercer uma força capaz de influir nas decisões dos gestores da entidade. A figura 1 evidencia tais aspectos, ou seja, as atividades exercidas pela controladoria de monitoramento dos controles gerenciais implica, numa primeira fase, a melhoria dos sistemas de controles. Como consequência, haverá um aumento do desempenho dos gestores e da eficácia mais transparentes, permitindo a adoção de medidas corretivas. Outras Atividades Controladoria Monitoramento dos Controles Gerenciais Melhoria dos Controles Gerenciais Aumento do Desempenho Gerencial Figura 1: Como a Controladoria afeta o desempenho gerencial. Fonte: Preparada pelos autores. A Controladoria tem por finalidade garantir informações adequadas ao processo decisório, colaborando com gestores na busca da eficácia ge-

10 Controladoria para Gestão Empresarial 11 Introdução rencial, processando uma considerável quantidade de informações sobre o desempenho das diversas áreas e setores da entidade, analisando, diagnosticando e proporcionando medidas corretivas com vista ao cumprimento dos objetivos e metas traçados para a organização como um todo. A estrutura do departamento de Controladoria variará conforme a estrutura organizacional de cada entidade e poderá ser mais ou menos complexa, dependendo do porte ou setor em que a empresa se encontrar, conforme demonstrado na figura 2. Contabilidade Financeira Planejamento e Orçamento Contabilidade de Custos Controladoria Contabilidade Tributária Contabilidade Gerencial Figura 2: Estrutura da moderna Controladoria. Fonte: Elaborado pelos autores.