CONTROLADORIA. Prof. João Carlos de Almeida

Transcrição

1 CONTROLADORIA Prof. João Carlos de Almeida 1

2 João Carlos de Almeida Consultor Financeiro Especialista em Custos, Contabilidade e Planejamento com 30 anos de experiência no mercado atuando em diversos segmentos de negócios. Bacharel em Ciências Contábeis. Pós Graduado em Gestão Financeira. Especialização em Controladoria. Professor Universitário. Autor do Livro: Gestão de Custos, finanças e Resultados em saúde.

3 PROGRAMA Contextualização Objetivo e Conceito de Controladoria Missão da Controladoria e Função do Controller Planejamento Conceito de Planejamento Níveis de Planejamento Orçamento Empresarial Definição e Objetivos Processo Orçamentário Controle Orçamentário Conceito Variação Orçamentário Sistema de Informações Gerenciais 3 3

4 CONTEXTUALIZAÇÃO

5 CONTEXTUALIZAÇÃO Objetivo da Controladoria: É a criação de valor para a empresa e para os acionistas, valor esse que será obtido pelos gestores das diversas atividades desenvolvidas dentro da empresa. A medida da eficácia empresarial é o lucro, e, portanto, o pontochave da Controladoria é a correta mensuração dos resultados empresariais.

6 CONTEXTUALIZAÇÃO Conceito de Controladoria Consiste em um corpo de doutrina e conhecimentos relativos a gestão econômica. Pode ser visualizada sob dois enfoques: como um órgão administrativo com missão, funções e princípios norteadores definidos no modelo de gestão de uma empresa; como uma área de conhecimento humano com fundamentos, conceitos, princípios e métodos oriundos de outras ciências, principalmente a ciência contábil. A Controladoria é a utilização da Ciência Contábil em toda sua plenitude.

7 Missão da Controladoria CONTEXTUALIZAÇÃO Assegurar a eficácia da empresa através da otimização de seus resultados A Controladoria é a unidade administrativa dentro da empresa que, através da Ciência Contábil e do sistemas de informação de Controladoria, é responsável pela coordenação da gestão econômica da empresa. A controladoria não compete o comando do navio, pois esta tarefa compete ao primeiro executivo da empresa, mas cabe a controladoria manter o comandante informado quanto a distância já percorrida, ao local em que se encontra, aos desvios da rota, os caminhos traçados, para que o navio chegue ao destino.

8 CONTEXTUALIZAÇÃO O Controller e suas funções Possui uma visão proativa, permanente voltada para o futuro, um olhar para a frente. Um enfoque analiticamente treinado, que traz balanço entre o planejamento administrativo e o sistema de controle Suas funções: Planejamento e Controle Contábil Relatórios internos e externos Proteção dos ativos Avaliação econômica

9 CONTEXTUALIZAÇÃO Nas pequenas empresas, a função financeira é desempenhada pelo departamento de contabilidade. A medida que a empresa cresce, essa função se transforma num departamento separado: Tesoureiro: planejamento financeiro, captação de fundos, decisões de investimento, gestão de caixa, atividades de crédito, etc. Controller: Contabilidade, Assuntos Fiscais, Custos Previsão e planejamento.

10 PLANEJAMENTO

11 PLANEJAMENTO Conceito de Planejamento: Buscar atingir um estado futuro desejado, envolvendo um conjunto de decisões interdependentes É um instrumento que permite traçar e monitorar metas e objetivos de forma coordenada

12 Níveis de planejamento: PLANEJAMENTO PLANEJAMENTO PLANEJAMNENTO ESTRATÉGICO PLANEJAMENTO TÁTICO PLANEJAMENTO OPERACIONAL EXECUÇÃO CONTROLE

13 PLANEJAMENTO Planejamento Estratégico é um planejamento de longo prazo (5 a 10 anos) responsabilidade dos níveis mais altos da administração busca se antecipar a fatores exógenos e internos à empresa implica em tomada de decisões complexas de difícil reversão Exemplos: Construção de uma nova fábrica; lançamento de novos produtos.

14 PLANEJAMENTO Planejamento Tático é uma derivação do planejamento estratégico tem um alcance de médio prazo (1 a 2 anos) Exemplo: No planejamento estratégico a diretoria definiu a construção de uma nova fábrica na seqüência os gerentes planejam como a fábrica será construída.

15 PLANEJAMENTO Planejamento Operacional ORÇAMENTO EMPRESARIAL Maximizar os recursos da empresa de maneira eficiente nas áreas e no tempo geralmente é feito para um horizonte de 6 meses a um ano Tem como produto final o ORÇAMENTO EMPRESARIAL.

16 ORÇAMENTO EMPRESARIAL

17 ORÇAMENTO EMPRESARIAL DEFINIÇÃO: A expressão quantitativa de um objetivo ou vários objetivos e ajuda à coordenação e implementação desses objetivos Orçar significa processar todos os dados constantes do sistema de informação contábil de hoje, introduzindo os dados previstos para o próximo exercício.

18 ORÇAMENTO EMPRESARIAL Objetivos: Reunir diversos objetivos empresariais, na busca do planejamento e controle de resultados: o Funciona como um meio de liberação de recursos para todos os setores da empresa; o o o Funciona como um canal de comunicação e coordenação; É um instrumento de motivação; Uma fonte importante para tomada de decisão.

19 ORÇAMENTO EMPRESARIAL Processo Orçamentário:. Projetam-se preços e quantidades dos produtos e serviços.. Sua finalidade: determinar As vendas brutas e os impostos. Determinar as quantidades a serem produzidas e seus Custos.. São considerados: Preços e consumos de mat. primas; Horas e Salários de mão de obra; Custos Fixos Estoques e Compras.. Projetar despesas c/ vendas e administrativas. Fretes, comissões, etc. ORÇAMENTO DE VENDAS ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE DESPESAS ORÇAMENTO DE CAIXA ORÇAMENTO DE RESULTADOS.Sua finalidade é projetar O Patrimônio Liquido, capital De Giro, Rentabilidade do Negócio. ORÇAMENTO DE BALANÇO. É elaborado a partir dos orçamentos (vendas produção e despesas). Sua finalidade é demonstrar o resultado (Lucro ou Prejuízo do período.

20 CONTROLE ORÇAMENTÁRIO

21 CONTROLE ORÇAMENTARIO Conceito É um processo contínuo e recorrente que avalia o grau de aderência entre os planos e a execução. Compreende as análises dos desvios ocorridos, procurando identificar suas causas e direcionamento.

22 Variação Orçamentária CONTROLE ORÇAMENTARIO É a diferença entre o planejado e o realizado. A variação pode ocorrer em relação à: volume (quantidade) Preço (valor) Podem ocorrer variações em qualquer item da demonstração do Resultado. Vejamos um exemplo.

23 Variação Orçamentária CONTROLE ORÇAMENTARIO A variação em R$, tanto para receitas, quanto para custos/despesas, é calculada pela equação: REAL (-) ORÇADO Variação em %: ( (REAL / ORÇADO) 1 ) X 100

24 SISTEMA DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS

25 SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS O Sistema de Informação de Controladoria é classificado em: Sistemas de Apoio as operações Sistemas de Apoio a gestão

26 SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS Sistemas de Apoio as operações: São aqueles que nascem da necessidade de planejamento e controle das diversas áreas operacionais da empresa, estão ligados aos sistema físicooperacional e surgem da necessidade de desenvolver as operações fundamentais da empresa. Exemplos: Controle de estoque, planejamento e controle da produção, compras, vendas, recebimentos, pagamentos, manutenção

27 Sistemas de Apoio as gestão: SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS São aqueles ligados à vida econômico-financeira da empresa e às necessidades de avaliação de desempenho dos administradores internos. Eles são utilizados principalmente pelas áreas administrativa e financeira da empresa e pela alta administração da companhia. Exemplos: Sistema de Informação Contábil, Sistema de Custos, Sistema de Orçamento, Sistema de Planejamento de Caixa, Sistema de Centros de Custos, Sistema de Planejamento de Resultados. É importante salientar, contudo, que os dois grandes grupos de sistemas devem agir em conjunto.

28 SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS A Contabilidade dentro do Sistema de Informação A Ciência Contábil se traduz naturalmente dentro de um sistema de informação. Se todas as ações da empresa, dentro das áreas de produção, vendas e finanças devem conduzir a resultados econômicos positivos (lucros), a Ciência Contábil é a única especializada em avaliar economicamente a empresa e seus resultados, pois todas as ações terminam por convergir para o sistema contábil. A contabilidade através da sua metodologia de registro (o lançamento) mensura os eventos econômicos, classifica-os e incorpora-os ao sistema de informação de apoio a gestão, fazendo o seu papel de avaliação econômica da empresa.

29 SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS Os Subsistemas de Informação Contábil Visão Geral: SISTEMA DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS Controle Patrimonial Valorização de Inventários Princípios Contábeis Contabilidade Societária e Fiscal Contabilidade de Custos Contabilidade Gerencial Sistema Orçamentário Contabilidade por centro de Lucros

30 EXERCÍCIOS