O Papel da Contabilidade na 2ª Linha de Defesa

Transcrição

1 O Papel da Contabilidade na 2ª Linha de Defesa

2 Dario Fonseca Junior TITULAÇÃO MBA Controladoria, Auditoria e Tributos pela Fundação Getúlio Vargas MBA Gestão Empresarial pela Fundação Getúlio Vargas Graduação em Ciências Contábeis pela Faculdade São Judas Tadeu Pós-MBA em Gestão de Cooperativas de Crédito FIA/SP Extensão em Cooperativismo de Crédito das Cooperativas na Alemanha ADG/Montabaur ATUAÇÃO PROFISSIONAL Supervisor de Auditoria Interna da Central Sicredi Sul Profissional do Sistema Sicredi desde 1999 Gerente Administrativo e Supervisão em empresas antes de 1999 Membro do IIA Brasil desde 2012

3 OBJETIVOS Abordar a importância e os papéis que a 2ª linha de defesa possui na estrutura organizacional e a Contabilidade neste cenário.

4 O Setor contábil na sua essência é parte integrante desta linha de defesa, onde suas atribuições podem ser concentradas ou podem ser distribuídas conforme o porte e complexidade da Cooperativa ou empresa ao qual está ligado.

5 O QUE IREMOS VER? O que são as Linhas de Defesa? 1ª Linha de Defesa 3ª Linha de Defesa 2ª Linha de Defesa Governança e as Linhas de Defesa

6 Contextualização GESTÃO INTEGRADA DE RISCO AVALIAÇÃO DOS RISCOS E CONTROLES (Ambiente) ESTRUTURAR GERENCIAMENTO DE RISCOS GESTÃO EFICAZ DESTES RISCOS

7 Gestão de Riscos não consiste em atividade voltada à eliminação dos riscos, mas à sua identificação, à mensuração e ao gerenciamento deste. Um sistema de gestão de riscos envolve diversos dimensões, como estrutura organizacional, sistemas (TI), alçadas decisórias, limites e pessoas

8 Gestão de Riscos: - Leva em conta a definição do perfil e do apetite de risco esperado; - Deve ser abrangente, considerando todos os riscos relevantes - Tem que ser supervisionada pelo Conselho de Administração e pela Alta Administração

9 Conceito corrente hoje no mercado A Gestão Integrada de Riscos é um elemento fundamental para a boa governança corporativa.

10 Gestão de Riscos por si só é uma grande disciplina...

11 LINHAS DE DEFESA

12 É UM CONCEITO QUE ESTABELECE A RESPONSABILIDADE DO RISCO E DE CONTROLE DENTRO DE UMA ORGANIZAÇÃO, SEGREGANDO AS FUNÇÕES EXECUTORAS, DE GESTÃO E DE SUPERVISÃO DESTES.

13 Histórico Conceito publicado em 2011 pela FERMA e ECIIA, e divulgado pelo IIA Global como referência para empresas na ERM/GRC.

14 É UM CONCEITO, MAS É UM CONCEITO QUE TEM FORMA. Adaptação do Guidande on the 8th EU Company Law Directive da ECIIA /FERMA, artigo 41

15 AMBIENTE INTERNO DA ENTIDADE

16 AMBIENTE EXTERNO DA ENTIDADE NÃO SÃO LINHAS DE DEFESA POIS ESTES SÃO AGENTES EXTERNOS À ORGANIZAÇÃO: - REGULAM - FISCALIZAM - SEM VÍNCULO - PODER DE INTERVENÇÃO

17 É UM CONCEITO CUSTOMIZÁVEL.

18 Clientes/Associados É UM CONCEITO ADAPTÁVEL. Unidades de Negócio / Agencias Cooperativas/ Suregs Centrais Centro Administrativo Sicredi Confederação Banco Cooperativo e empresas controladas Fundação <classificação da informação>

19 1ª Linha de Defesa

20 1ª Linha de Defesa São as funções ou atividades que devem gerir os riscos, os controles e a conformidade dos processos em seu âmbito de atuação, incluídos aqueles conduzidos por unidades executoras e subordinadas. Têm a Gestão e Propriedade sobre os Riscos

21 1ª Linha de Defesa Conduzir a identificação, avaliação e mitigação dos riscos, a implementação e manutenção dos controles; Acompanhar a conformidade dos processos em seu âmbito de atuação, incluídos aqueles conduzidos por unidades executoras e subordinadas Coordenar a atuação das unidades subordinadas quanto ao gerenciamento de riscos e controles Implementar ações corretivas para resolver deficiências em processos e controles

22 1ª Linha de Defesa Responsabilidade desta linha está sobre as funções de gerência operacional da qual elas são responsáveis.

23 1ª Linha de Defesa LINHA DE FRENTE Caixa Atendimento Segurança Serviços Vendas Estoque Entregas Negócios RH Retaguarda Administrativo Marketing

24 Atuação e Reporte Unidades de Negócio / Agencias Cooperativas/ Suregs Centrais Centro Administrativo Sicredi Confederação Banco Cooperativo e empresas controladas Fundação <classificação da informação>

25 3ª Linha de Defesa

26 3ª Linha de Defesa É a função destinada a Auditoria Interna que deve fornecer ao órgão de governança e a Alta Administração uma avaliação abrangente e independentes sobre a eficácia da governança, do gerenciamento de riscos e dos controles internos da 1ª e 2ª Linhas de Defesa. Fornecer um Avaliação Independente

27 Atuação e Reporte Unidades de Negócio / Agencias Cooperativas/ Suregs Centrais Centro Administrativo Sicredi Confederação Banco Cooperativo e empresas controladas Fundação <classificação da informação>

28 1 Linha de Defesa Num mundo perfeito, apenas uma linha de defesa seria necessária.

29 2ª Linha de Defesa

30 2ª Linha de Defesa São as funções ou atividades voltadas para o gerenciamento de riscos e conformidade. Devem buscar desenvolver e/ou monitorar os controles da 1ª Linha de Defesa. As funções desta linha variam entre organizações e industrias conforme sua complexidade. Devem Supervisionar os Riscos

31 2ª Linha de Defesa Funções específicas: Riscos Conformidade (Compliance) Controladoria

32 2ª Linha de Defesa Gerenciamento de Riscos: Facilitar e monitorar a implementação de práticas eficazes de gerenciamento de riscos, auxiliando a definir metas de exposição a riscos (apetite) e a reportar adequadamente informações relacionadas a riscos em toda a organização.

33 2ª Linha de Defesa Conformidade (Compliance): Monitorar diversos riscos específicos, visando o atendimento de legislação e normativos aplicáveis. Deve reportar diretamente a alta administração ou órgão de governança conforme orientação ou responsabilidade. Observar as múltiplas funções de conformidade existentes dentro da organização: (Legal / Socioambiental / Qualidade / Saúde / etc...)

34 2ª Linha de Defesa Controladoria: Monitorar riscos financeiros e questões de reporte financeiro.

35 2ª Linha de Defesa A responsabilidade desta linha está sobre as funções de Gestão

36 2ª Linha de Defesa Segurança Qualidade Gestão de Riscos Compliance Controladoria Supervisão

37 2ª Linha de Defesa - Atribuições Apoiar as políticas de gestão, definir papéis e responsabilidades e estabelecer metas para implementação. Fornecer estruturas de gerenciamento de riscos. Identificar questões atuais e emergentes. Identificar mudanças no apetite ao risco implícito da organização.

38 2ª Linha de Defesa - Atribuições Auxiliar a gerência a desenvolver processos e controles para gerenciar riscos e questões. Fornecer orientações e treinamento sobre processos de gerenciamento de riscos. Facilitar e monitorar a implementação de práticas eficazes de gerenciamento de riscos por parte da gerência operacional.

39 2ª Linha de Defesa - Atribuições Auxiliar a gerência a desenvolver processos e controles para gerenciar riscos e questões. Alertar a gerência operacional para questões emergentes e para as mudanças no cenário regulatório e de riscos. Monitorar a adequação e a eficácia do controle interno, a precisão e a integridade do reporte, a conformidade com leis e regulamentos e a resolução oportuna de deficiências.

40 Atuação e Reporte Unidades de Negócio / Agencias Cooperativas/ Suregs Centrais Centro Administrativo Sicredi Confederação Banco Cooperativo e empresas controladas Fundação <classificação da informação>

41 Contabilidade Papel Atribuições Responsabilidade

42 Atividades Fundamentais Escrituração Relatórios Apuração de Custos Cumprimento de Obrigações Fiscais Registro e Controle Patrimonial Orçamento Demonstrações Contábeis

43 Sistema de Informações Identificação de Riscos Notas Explicativas Sócio Ambiental Governança Corporativa

44 Onde Registrar? Qual o impacto? Como mensurar? Qual é o Risco?

45 2ª Linha de Defesa x Contabilidade

46 Dario Fonseca Junior Supervisor de Auditoria