SEGURANÇA JURÍDICA E LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO POR HOMOLOGAÇÃO

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1 SEGURANÇA JURÍDICA E LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO POR HOMOLOGAÇÃO A HOMOLOGAÇÃO EXPRESSA TACITAMENTE VERIFICADA MARCO TÚLIO FERNADES IBRAIM Autor Prefácio Misabel de Abreu Machado Derzi Área específica Direito Tributário O texto se volta para tema não suficientemente estudado nos últimos anos: a relação jurídica travada entre Fiscos e contribuintes. Toma, como perspectiva de análise, o lançamento tributário por homologação, que é reinterpretado a partir do princípio da segurança jurídica, com destaque para as dimensões desta norma que impõem a proteção da confiança e a boa-fé manifestadas pelos administrados. A novidade está em resgatar a relevância normativa de tal modalidade de lançamento, na medida em que se reconhece que é sempre praticado ao fim de qualquer procedimento administrativo de fiscalização de tributos que não conclui, ainda que em parte, pela existência de descumprimentos à ordem legal. Além disso, e de forma conectada, também se concebe, com o exercício do lançamento tributário por homologação, a instauração de uma relação jurídica entre Fisco e contribuinte, de natureza administrativo-tributária, a qual os coloca em posição de igualdade no que se refere a direitos e a obrigações. Áreas afins Direito Tributário, Direito Administrativo e Direito Constitucional Público-alvo Operadores do Direito Tributário em geral. Principalmente, professores, advogados, auditores-fiscais, julgadores de órgãos administrativos (como o Conselho Administrativo de Recursos Fiscais e o Conselho de Contribuintes de Minas Gerais) e juízes de direito. Formato: 14,5x21,5 cm CÓDIGO:

2 Informação bibliográfica deste livro, conforme a NBR 6023:2002 da Associação Brasileira de Normas Técnicas (ABNT): IBRAIM, Marco Túlio Fernandes. Segurança Jurídica e lançamento tributário por homologação: a homologação expressa tacitamente verificada. Belo Horizonte: Fórum, p. ISBN I14a Ibraim, Marco Túlio Fernandes Segurança Jurídica e lançamento tributário por homologação: a homologação expressa tacitamente verificada / Marco Túlio Fernandes Ibraim; prefácio de Misabel de Abreu Machado Derzi. Belo Horizonte: Fórum, p. ISBN Direito tributário. 2. Direito administrativo. 3. Direito constitucional. I. Derzi, Misabel de Abreu Machado. II. Título. CDD: CDU: 336.2

3 SUMÁRIO PREFÁCIO Misabel de Abreu Machado Derzi...15 INTRODUÇÃO Identificação do objeto desta obra...19 Contextualização...20 Justificação...24 Plano de trabalho...26 CAPÍTULO 1 O LANÇAMENTO TRIBUTÁRIOPOR HOMOLOGAÇAO Análise da natureza jurídica do lançamento tributário Apontamentos sobre as definições constantes de dispositivos normativos Lançamento tributário como conceito jurídico-positivo Entendimento da doutrina especializada A concepção adotada nesta obra O ato administrativo O entendimento da doutrina Interpretação e aplicação jurídica Conceito de ato administrativo adotado Estrutura do ato administrativo. Elementos formadores e seus pressupostos Prática em uma relação jurídica de administração O procedimento administrativo Evolução da atuação estatal administrativa e o ato administrativo perdido A relação jurídica administrativa como centro do Direito Administrativo O procedimento administrativo como centro do Direito Administrativo Compatibilidade entre ambos os modelos: maior adequação à função administrativa O lançamento tributário como ato e procedimento administrativos O lançamento tributário como relação jurídica administrativa. A relação jurídica administrativo-tributária Lançamento tributário por homologação Aspectos relevantes do lançamento tributário por homologação As atividades praticadas pelo contribuinte O lançamento tributário por homologação enquanto ato de homologação O enceramento do procedimento de lançamento por homologação Eficácia do ato de lançamento por homologação...80

4 Vinculação e obrigatoriedade do lançamento tributário por homologação Impropriedades nas definições tradicionais de vinculação e discricionariedade dos atos administrativos Vinculação dos atos administrativos Discricionariedade dos atos administrativos O lançamento tributário por homologação é vinculado e obrigatório Estrutura do ato de lançamento por homologação Revisibilidade do lançamento tributário por homologação...93 CAPÍTULO 2 A SEGURANÇA JURÍDICA A segurança jurídica e o seu conteúdo A segurança jurídica ressignificada A confiança como instrumento redutor de complexidade O sistema jurídico funciona com confiança O advento do Estado Democrático de Direito e a atual conjuntura Social O insucesso dos modelos Liberal e Social de Estado de Direito A conjuntura social hodierna: globalização, risco e ambivalência A segurança jurídica no Estado Democrático de Direito O princípio jurídico da segurança jurídica Princípio como espécie normativa Eficácia do princípio jurídico Fundamento do princípio da segurança jurídica no direito brasileiro Conteúdo e eficácia do princípio da segurança jurídica Normas decorrentes do princípio da segurança jurídica A irretroatividade O princípio/regra da irretroatividade Fundamento da irretroatividade no Direito Brasileiro Particularidade da norma nas relações de Direito Público Conteúdo e eficácia da irretroatividade A legalidade administrativa Fundamento da legalidade no Direito Brasileiro A legalidade administrativa e sua tríplice dimensão normativa. Exame de seu conteúdo e eficácia A legalidade administrativa e a concreção do interesse público A legalidade administrativa, o principio da boa administração e o postulado da proporcionalidade O princípio da proteção da confiança Fundamento da proteção da confiança no Direito Brasileiro Particularidade da norma nas relações de Direito Público Conteúdo do principio da proteção da confiança Requisitos da aplicação do princípio da proteção da confiança:

5 o que é digno de proteção Medidas de proteção da confiança Eficácia do princípio da proteção da confiança O princípio da boa-fé objetiva O princípio da moralidade administrativa A legalidade e os princípios da proteção da confiança, da boa-fé objetiva e da moralidade administrativa O interesse público e os princípios da proteção da confiança, da boa-fé objetiva e da moralidade administrativa CAPÍTULO 3 A HOMOLOGAÇÃO EXPRESSA TACITAMENTE VERIFICADA Quanto ao primeiro questionamento: o termo de encerramento é sim ato de lançamento por homologação A homologação expressa é ato administrativo vinculado Sob o ponto de vista da estrutura do ato administrativo: confronto entre o ato de homologação e o ato de encerramento de procedimento fiscalizatório A relação jurídica administrativo-tributária Quanto ao segundo questionamento: revisibilidade do termo de encerramento de efeitos homologatórios Em arremate: a confiança sistêmica e o lançamento tributário por homologação CONCLUSÕES REFERÊNCIAS...187