REGIME PRÓPRIO DE PREVIDÊNCIA SOCIAL DOS SERVIDORES DO MUNICÍPIO DE JARU-RO

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1 REGIME PRÓPRIO DE PREVIDÊNCIA SOCIAL DOS SERVIDORES DO MUNICÍPIO DE JARU-RO Revisão dos Cálculos Atuariais e Emissão de Parecer Técnico Atuarial Exacttus Consultoria Atuarial

2 ÍNDICE 1 PARECER TÉCNICO ATUARIAL INTRODUÇÃO E OBJETIVO BASE DE DADOS E INFORMAÇÕES PLANO DE BENEFÍCIOS PLANO DE CUSTEIO PREMISSAS, HIPÓTESES ATUARIAIS E FINANCEIRAS RESULTADOS DAS AVALIAÇÕES ATUARIAIS RESULTADOS DA AUDITORIA ATUARIAL CONSIDERAÇÕES FINAIS LIMITAÇÕES ANEXOS

3 1 Parecer Técnico Atuarial Este Parecer e o presente Relatório apresentam os resultados dos trabalhos especificados na Cláusula Primeira do Contrato de Prestação de Serviços 004/JP/2014, que descrevemos a seguir: PRIMEIRA DO OBJETO: O objeto deste Contrato é a contratação de empresa de serviços especializados em consultoria atuarial para realização de Revisão dos Cálculos Atuariais e Emissão de Parecer Técnico Atuarial do Regime Próprio de Previdência Social dos Servidores do Município de Jaru/RO. De acordo com o Projeto Básico do trabalho: 2 JUSTIFICATIVA A Elaboração de cálculo atuarial são de caráter obrigatório para os Regimes Próprios de Previdência Social para atendimento às exigências contidas na Emenda Constitucional nº º 20/98, Emenda Constitucional nº 41/03, Emenda Constitucional 47/05, Lei Complementar Federal nº 101/00, Lei Federal n. º 9.717/98, Portarias do MPS nºs 204/08 e 403/08, Orientação Normativa MPS/SPS nº 02/09 e Legislação municipal vigente. Os demonstrativos resultantes dos estudos atuariais são indispensáveis para a renovação do Certificado de Regularidade Previdenciária do Município de Jaru, emitido pelo Ministério da Previdência Social. Os serviços de cálculo atuarial compreendem, também, a definição de cenários e a realização de simulações em função de possíveis reformas previdenciárias ou alterações no modelo de financiamento do RPPS do Município de Jaru. Razão disso, a Jaru-Previ, necessita de um parecer técnico referente aos atuários realizado a partir de 2012 em razão de apontamentos discrepantes existentes, principalmente, nos cálculos atuariais de 2012 e DOS SERVIÇOS a) Diagnóstico da situação estatístico-atuarial-financeira do RPPS Jaru-Previ, em conformidade com a sua atual configuração e proposta contendo soluções para equacionar os eventuais desequilíbrios verificados, de forma a possibilitar sua sustentabilidade de longo prazo; b) Avaliação Atuarial: Revisão dos cálculos atuariais elaborados a partir de 2012, com emissão de parecer técnico referentes exercícios 2012, 2013 e 2014; c) Emissão de pareceres e apresentação de demonstrativos, notas técnicas e outras exigências legais sobre o desempenho financeiro e atuarial do RPPS, para fins de auditoria externa e interna e de órgãos governamentais; g) Elaboração de outros documentos técnicos apontando, se for o caso, erros que devem ser sanados e corrigidos. h) Realizar ao menos uma videoconferência para explicação e explanação dos resultados obtidos. 2

4 Embora o escopo dos trabalhos contemplem apenas 3 (três) anos de análise ( ), a Exacttus solicitou a realização de mais um ano, 2011, para confirmação dos resultados. Considerações Iniciais: As datas-bases dos trabalhos de avaliação atuarial seguem o conceito da Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física-IRPF, ou seja, o IRPF de 2014 tem como base as informações de Portanto, para facilitar o entendimento deste trabalho, todas as referências neste relatório serão como DATA-BASE DRAA (Avaliação Atuarial), identificadas no quadro a seguir: DATA-BASE DRAA (Avaliação Atuarial) DATA-BASE DAS INFORMAÇÕES 2014 Até 31/12/ Até 31/12/ Até 31/12/ Até 31/12/2010 Principais resultados: a) Concluímos que os valores das provisões técnicas encontram-se calculadas de acordo com as hipóteses atuariais/financeiras, base de dados e informações legislativas informadas nos Relatórios de Avaliação Atuarial de 2013/2014, vigentes e válidas para os respectivos anos em análise e estão em conformidade com o DRAA postado no sítio do Ministério da Previdência Social. b) Concluímos que os valores das provisões técnicas encontram-se calculadas de acordo com as hipóteses atuariais/financeiras, base de dados estimada/projetada e informações legislativas informadas nos Relatórios de Avaliação Atuarial de 2011/2012, vigentes e válidas para os respectivos anos em análise e estão em conformidade com o DRAA postado no sítio do Ministério da Previdência Social. 3

5 c) O maior agente causador das diferenças significativas nos valores das provisões matemáticas calculados nos anos de 2011/2012/2013/2014 foi a diferença de Regime Financeiro para o cálculo das Pensões por Morte de Aposentado, de Repartição de Capitais de Cobertura para Capitalização. Quando a atuária, em , utilizou o regime financeiro de Repartição de Capitais de Cobertura para o cálculo da provisão do benefício de pensão por morte de aposentado, significa que ela calculou a reserva necessária para apenas o próximo ano. Quando o atuário calculou essa cobertura em pelo regime de Capitalização, a reserva necessária foi calculada até o final dos sobreviventes. Porém, desde 2013 não é mais possível se adotar o regime de Repartição de Capitais de Cobertura, conforme descrevemos no item 8.4. Portanto os próximos trabalhos de avaliação atuarial não devem representar diferenças significativas em relação aos cálculos de (exceto, talvez com relação aos valores de Ativo Líquido, conforme apontamos no presente relatório as diferenças encontradas). d) Recomendamos a análise sobre a inclusão ou não dos Imobilizados na composição do Ativo do Plano, bem como a análise detalhada da conta de Créditos a Receber. e) Em função da informação do Instituto sobre o COMPREV, que não há valores efetivamente recebidos ainda, mas que existem processos em andamento junto ao INSS recomendamos que os cálculos atuariais sobre o COMPREV futuro sejam revisados com base em informações/previsões reais e não em estimativas, pois entendemos que os valores possam estar superestimados, distorcendo o resultado real, quando talvez o déficit seja superior em função de não haver COMPREV a RECEBER (ou haver muito pouco). f) Ressaltamos a importância da implementação das Alíquotas Suplementares, calculadas com a finalidade de equacionar o déficit atuarial, com a aprovação da Lei pela Câmara de Vereadores do Município. g) Recomendamos a conferência antecipada, por parte do Instituto, dos dados a serem disponibilizados para os cálculos atuariais, em especial comparação com as informações fornecidas nos períodos anteriores, pelo menos em caráter amostral. 4

6 h) Concluindo, embora as nossas observações apontadas no presente relatório, no geral, as metodologias de cálculo, hipóteses e premissas utilizadas nos cálculos atuariais de estavam em conformidade com os dispositivos legais à época dos respectivos cálculos. i) Concluímos ainda que, conforme nossos estudos, Contribuições Suplementares ou Segregação de Massas será necessária para equacionamento do Déficit Atuarial. j) Não foram alteradas as alíquotas de contribuição suplementar em Lei desde Segundo informações da Presidência do RPPS de Jaru, a publicação em Lei das alíquotas de custeio apuradas no DRAA de 2014 está pendente da realização deste trabalho, para tomada de decisão. Portanto, conforme nossos estudos, recomendamos nova avaliação atuarial para liquidação das diferenças. Observações: Informamos que não foi objeto deste trabalho a auditoria dos valores e informações constantes dos Dados Cadastrais disponibilizados pela Contratante para os recálculos atuariais, bem como avaliação da qualidade dos Ativos informados nos Balanços, tampouco Política de Investimentos para aferição do cumprimento ou não da meta atuarial estabelecida nos cálculos atuariais. São Paulo, 12 de Novembro de

7 2 Introdução e Objetivo O objeto, segundo o que versa o Contrato JARU-PREVI 004/JP/2014, é a realização de do Regime Próprio de Previdência Social dos Servidores do Município de Jaru/RO (Cláusula Primeira). A auditoria atuarial ou reavaliação atuarial de um plano de benefícios abrange os recálculos das Provisões Matemáticas nas datas determinadas, de acordo com as premissas e hipóteses atuariais descritas em Nota Técnica Atuarial, regulamento vigente do plano estabelecido em Lei, Parecer Atuarial, em resumo, os cálculos devem ser efetuados de acordo com os parâmetros utilizados pelo atuário responsável do plano, para o cálculo das provisões matemáticas vigentes na data base de cada reavaliação. Para desenvolvimento do projeto, nosso plano de trabalho consistiu nas seguintes etapas: a) Processamento da auditoria atuarial com base nas premissas adotadas pelo atuário que realizou os cálculos originais à época, considerando a legislação previdenciária, a base de dados individualizada dos servidores das épocas respectivas e as metodologias dispostas nas Notas Técnicas Atuariais dos períodos; b) Verificação dos relatórios de Avaliação Atuarial dos períodos, com Parecer Atuarial, se os resultados estão em consonância com o DRAA-Demonstrativo de Resultado da Avaliação Atuarial, publicado no sítio do Ministério da Previdência Social; c) Verificação dos normativos e documentos oficiais das épocas que envolvam o RPPS (leis municipais, regulamentos, portarias, Ofícios do Ministério da Previdência Social (se houvesse), Termos de Parcelamento (se houvesse), instituição das alíquotas Suplementares etc.); d) Verificação das informações de Ativos para fins de cálculo Atuarial, em conformidade com os Balanços dos períodos de cálculos; e) Análise das metodologias de cálculo das provisões técnicas; 6

8 f) Análise das premissas de mortalidade, invalidez e rotatividade adotadas no plano. Considerações sobre Aspectos Atuariais de um Plano de Benefícios Ao se iniciar um Plano de Benefícios aposentadorias, pensões, pecúlios, etc. o atuário calcula a Equação de Equilíbrio Atuarial, que é representada pelo Valor Presente dos Benefícios Futuros (VPFB) e o Valor Presente das Contribuições Futuras (VPCF). No momento zero, esses dois valores - teóricos - devem ser iguais e a diferença entre eles é zero. VPBF0 = VPCF0 A partir da implantação do Plano, a equação passa a ter um novo componente, que são os ativos já acumulados (ATacum.t) pelas contribuições já realizadas mais os ganhos financeiros: VPBFt = ATacum.t + VPCFt Os (ATacum.t) representam, teoricamente, a reserva técnica que deverá estar constituída na época t, ou seja, as contribuições passadas já acumuladas com os ganhos financeiros e biométricos considerados no cálculo atuarial. No entanto, esses valores são dinâmicos, variando continuamente devido às hipóteses atuariais biométricas e financeiras adotadas em seu cálculo e, portanto, o cálculo teórico estará sempre diferente da realidade. Esta diferença representa o déficit ou o superávit técnico do Plano. Podemos olhar esta equação de equilíbrio atuarial como uma fotografia um instantâneo que se tira a qualquer momento e que no instante seguinte já será diferente da fotografia anterior. Isto significa dizer que no período entre o momento zero e o momento t, podem ter ocorrido os seguintes fatores: Os (ATacum.t) não representam o valor teórico esperado porque: (i) as contribuições esperadas não foram realizadas, (ii) ou a taxa de juros real não produziu o retorno dos investimentos esperado, (iii) ou a 7

9 mortalidade/sobrevivência dos participantes foi maior ou menor do que o esperado, etc. O (VPBFt) e o (VPBFt) foram calculados com hipóteses diferentes das utilizadas no momento zero, devido a mudanças ocorridas nas expectativas biométricas da população e financeiras do mercado. Quando ocorre um déficit no Plano, este pode ser amortizado, respeitadas as limitações legais vigentes, e as prestações a serem pagas serão consideradas como contribuições futuras. Quando essas parcelas não são pagas, estamos novamente incorrendo em um déficit, visto que os ativos reais ficarão abaixo das necessidades de cobertura das reservas. Este déficit pode ser tratado de duas maneiras: - Considerar o Valor Presente das Parcelas Vencidas, atualizadas pelo índice de correção monetária mais os juros utilizados no cálculo da amortização do déficit ou pela rentabilidade dos ativos no período. Este valor pode ser quitado de uma só vez ou recalculadas as parcelas a serem amortizadas. - Considerar o resultado do déficit da última avaliação atuarial e recalcular o valor das parcelas para amortização do déficit total. Em qualquer hipótese o resultado deverá ser equivalente, já que contabilmente, uma vez que o déficit seja lançado no resultado como contribuições/parcelas de amortização futuras, este valor entra como Ativo, a Equação de Equilíbrio Atuarial estará novamente adequada com a devida contrapartida em Provisões a Constituir. A avaliação atuarial anual é importante, pois nos exercícios seguintes poderá haver um superávit ou um aumento do déficit causado pela experiência real do Plano versus as hipóteses atuariais utilizadas. 8

10 3 Base de Dados e Informações O foco desta etapa do projeto é a análise das bases fornecidas pela Contratante para o cálculo dos valores de provisões, benefícios, contribuições e demais valores apresentados no presente relatório. Os trabalhos foram desenvolvidos a partir da documentação fornecida pela Contratante, adicionalmente às informações coletadas pela Consultoria através da internet, sendo: Legislação A Previdência no Brasil está composta por três pilares que são: o Regime Geral de Previdência Social, os Regimes Próprios de Previdência dos Servidores Públicos e o Regime de Previdência Complementar. O Regime Geral de Previdência Social (RGPS), de caráter contributivo e que dá guarida a todos os trabalhadores que exercem atividades remuneradas, excetuando os que estejam filiados ao sistema de RPPS descrito abaixo; é administrado pelo INSS- Instituto Nacional do Seguro Social. A Previdência Complementar tem caráter facultativo e visa proporcionar ao trabalhador proteção previdenciária adicional, de acordo com sua respectiva necessidade e vontade. Às entidades que administram o regime complementar cabe recolher as contribuições, administrar o patrimônio acumulado e pagar os benefícios aos assistidos. O Regime Próprio de Previdência Social (RPPS), de caráter contributivo e regido pelo princípio do equilíbrio financeiro e atuarial, é assegurado exclusivamente aos servidores titulares de cargo efetivo da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, conforme pode ser observado no artigo 40 da Constituição Federal, com redação dada pela Emenda Constitucional nº 20/1998. Os RPPS são instituídos e organizados pelos respectivos entes federativos de acordo com as normas estabelecidas na Lei nº 9.717/98, que iniciou a regulamentação desses regimes. A partir da instituição do regime próprio, por lei, os servidores titulares de cargos efetivos são afastados do Regime Geral de Previdência Social (RGPS). A Lei nº , de 2004 dispõe sobre as alíquotas de contribuição. 9

11 As normas complementares do Ministério da Previdência Social são as Portarias 402 e 403, de 2008, além de Orientações Normativas que estiverem vigentes à época das avaliações atuariais. O Município de Jaru-RO estabeleceu o RPPS através da Lei Municipal nº 444/GP, de 30/06/1999, alterada pela Lei Municipal nº 850/GP, de 28/07/2007. Em 28/09/2010, através da Lei Municipal nº 1442, foi estabelecida a nova alíquota patronal de contribuição normal para 13,16%, em conformidade com os cálculos atuariais de A Lei Municipal nº 1.591, de 17 de novembro de 2011 estabeleceu a nova alíquota patronal de contribuição normal para 11,40% e alíquotas suplementares de 1,55% desde 2011 até 2055, em conformidade com os cálculos atuariais de A Lei Municipal nº 1828/GAP/2013, de 06 de dezembro de 2013 revoga a Lei Municipal nº 1.591, de 17 de novembro de 2011 e estabelece nova alíquota patronal de contribuição normal para 14,54% e alíquotas suplementares de 1,55% sendo variável de exercício para exercício. Não foram alteradas as alíquotas de contribuição (normal e suplementar) desde então. Segundo informações da Presidência do RPPS de Jaru, a publicação em Lei das alíquotas de custeio apuradas no DRAA de 2014 está pendente da realização deste trabalho, para tomada de decisão. Para fins deste trabalho declaramos que atendemos o disposto tanto da Legislação vigente, inclusive quanto às normas atuariais vigentes e internacionalmente aceitas. Balanços Balanços do JARU-PREVI de Dez-2010/2011/2012/2013. Dados Cadastrais Base de dados dos servidores ativos da Prefeitura, posicionada em 30/12/ /12/ /12/ /12/2013; Base de dados dos servidores ativos da Câmara Municipal, posicionada em 30/12/ /12/ /12/ /12/2013; 10

12 Base de dados dos servidores do Instituto (JARU-PREVI), posicionada em 30/12/ /12/ /12/2012; Base de dados dos servidores inativos e pensionistas, posicionada em 30/12/ /12/ /12/ /12/2013; Relatório de avaliação atuarial e Parecer Atuarial de ; Nota Técnica Atuarial de Após procedimento de análise da documentação e informações fornecidas, consideramos as informações suficientes para o desenvolvimento dos trabalhos contratados, com ressalvas. As ressalvas se referem ao fato de não ter sido fornecida a Base de dados dos servidores ativos do Instituto (JARU-PREVI), posicionada em 30/12/2013 (Avaliação Atuarial de 2014). Além disso, as bases de fornecidas apresentaram diferenças significativas, pois constatamos que não se tratavam de bases de dados originais, mas regeradas para fins deste trabalho. Segue resumo quantitativo dos dados encaminhados para nosso trabalho em relação aos dados informados nos Relatórios de Avaliação Atuarial e DRAA respectivos. Vidas DRAA/ Relatório Nosso Trabalho DRAA/ Relatório Nosso Trabalho DRAA/ Relatório Nosso Trabalho DRAA/ Relatório Nosso Trabalho Ativos Prefeitura Ativos Câmara Ativos Instituto Total Ativos Diferença Ativos Aposentados Pensionistas

13 Portanto, para fins deste trabalho, consideramos que os dados de 2013 e 2014 estavam adequados e suficientes. Para suprir a deficiência dos dados de , projetamos as informações de 2013 para 2011 e Adicionalmente às informações e dados fornecidos pelo próprio Instituto, esta Consultoria obteve, através do sitio do Ministério da Previdência Social, os DRAAs Demonstrativos de Resultado da Avaliação Atuarial dos seguintes anos: 2011, 2012, 2013 e 2014, que se encontram Anexos a este relatório. Lembramos que não foi escopo do nosso trabalho a auditoria e conferência dos dados informados, que deveriam ser os originalmente encaminhados ao Atuário. 12

14 4 Plano de Benefícios Os benefícios oferecidos no Plano apresentado pelo JARU-PREVI são os seguintes: I - Quanto ao segurado: a) aposentadoria por invalidez; b) aposentadoria por idade; c) aposentadoria por tempo de contribuição e idade; d) aposentadoria compulsória; e) auxílio-doença; f) salário-família; e g) salário-maternidade. II - Quanto ao dependente: a) pensão por morte; b) auxílio-reclusão. Tais benefícios são idênticos aos do Regime Geral (INSS) e este estudo considerou a Emenda Constitucional nº 41/2003, a Lei nº 9.717/99 e as Portarias 402 e 403/2008, entre outras legislações específicas. 13

15 5 Plano de Custeio As contribuições referentes ao Plano de Benefícios do JARU-PREVI serão efetuadas pelos servidores públicos, filiados ao Regime Próprio de Previdência Social, de forma compulsória, de acordo com a lei de sua instituição e suas alterações posteriores. Os valores de contribuição serão pagos mensalmente, conforme percentual de aplicação sobre a remuneração total do servidor, incluindo seu Abono Anual (Décimoterceiro salário), conforme estabelecido pela legislação do JARU-PREVI. O Ente Público, incluindo suas autarquias e fundações, quando existirem, também contribuirá com um percentual sobre a folha de remuneração, conforme previsto em lei, assumindo integralmente a diferença entre o total do custo do Plano, demonstrado neste estudo atuarial, e a parte de responsabilidade do servidor. As alíquotas definidas no Cálculo Atuarial são: DRAA e Relatório de Avaliação Atuarial 2011 Custo Contribuinte Normal Suplementar Ente Público 11,40% 1,55 Servidor Ativo 11,00% 0,00 Servidor Aposentado 11,00% 0,00 Pensionista 11,00% 0,00 Base de Incidência das Contribuições do Ente Público FRAPAP (*) FRA (**) (*) FRAPAP: Folha de remuneração dos ativos e proventos dos aposentados e pensionistas (**) FRA: Folha de remuneração dos ativos 14

16 DRAA e Relatório de Avaliação Atuarial 2012 Contribuinte Normal Custo Suplementar Ente Público 11,40% 0,00 Servidor Ativo 11,00% 0,00 Servidor Aposentado 11,00% 0,00 Pensionista 11,00% 0,00 Base de Incidência das Contribuições do Ente Público FRAPAP (*) FRA (**) (*) FRAPAP: Folha de remuneração dos ativos e proventos dos aposentados e pensionistas (**) FRA: Folha de remuneração dos ativos DRAA e Relatório de Avaliação Atuarial 2013 Contribuinte 15 Normal Custo Suplementar Ente Público 14,54% 8,88 Servidor Ativo 11,00% 0,00 Servidor Aposentado 11,00% 0,00 Pensionista 11,00% 0,00 Base de Incidência das Contribuições do Ente Público FRAPAP (*) FRA (**) (*) FRAPAP: Folha de remuneração dos ativos e proventos dos aposentados e pensionistas (**) FRA: Folha de remuneração dos ativos DRAA 2014 Contribuinte Normal Custo Suplementar Ente Público 14,54% 11,45 Servidor Ativo 11,00% 0,00 Servidor Aposentado 11,00% 0,00 Pensionista 11,00% 0,00 Base de Incidência das Contribuições do Ente Público FRA (*) FRA (*) (*) FRA: Folha de remuneração dos ativos Porém, no Relatório de Avaliação Atuarial, as alíquotas do Ente Público são de 14,54% para Custo Normal e 2,26% se for Alíquotas Progressivas ou 11,45% se for Alíquota Nivelada. As alíquotas apuradas pelos Cálculos Atuariais, por Cobertura, são:

17 DRAA e Relatório de Avaliação Atuarial 2011 Custo Contribuinte Normal Suplementar Aposentadoria por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 10,74 1,55 Aposentadoria por Invalidez 1,09 - Pensão por Morte de Segurado Ativo 2,56 - Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 3,02 - Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez 0,12 - Auxílio Doença 1,89 - Salário Maternidade 0,57 - Auxílio Reclusão 0,02 - Salário Família 0,40 - Base de Incidência das Contribuições do Ente Público FRAPAP (*) FRA (**) (*) FRAPAP: Folha de remuneração dos ativos e proventos dos aposentados e pensionistas DRAA e Relatório de Avaliação Atuarial 2012 Custo Contribuinte Normal Suplementar Aposentadoria por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 11,35 - Aposentadoria por Invalidez 1,03 - Pensão por Morte de Segurado Ativo 2,49 - Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 2,11 - Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez 0,12 - Auxílio Doença 2,18 - Salário Maternidade 0,57 - Auxílio Reclusão 0,06 - Salário Família 0,50 - Base de Incidência das Contribuições do Ente Público FRAPAP (*) FRA (**) (*) FRAPAP: Folha de remuneração dos ativos e proventos dos aposentados e pensionistas (**) FRA: Folha de remuneração dos ativos 16

18 DRAA e Relatório de Avaliação Atuarial 2013 Custo Contribuinte Normal Suplementar Aposentadoria por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 11,95 7,44 Aposentadoria por Invalidez 1,61 - Pensão por Morte de Segurado Ativo 4,89 - Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 2,30 1,44 Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez 0,25 - Auxílio Doença 1,81 - Salário Maternidade 0,48 - Auxílio Reclusão 0,01 - Salário Família 0,24 - Base de Incidência das Contribuições do Ente Público FRAPAP (*) FRA (**) (*) FRAPAP: Folha de remuneração dos ativos e proventos dos aposentados e pensionistas (**) FRA: Folha de remuneração dos ativos DRAA e Relatório de Avaliação Atuarial 2014 Custo Contribuinte Normal Suplementar Aposentadoria por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 11,33 9,63 Aposentadoria por Invalidez 1,72 - Pensão por Morte de Segurado Ativo 5,63 - Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 2,14 1,82 Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez 0,28 - Auxílio Doença 2,30 - Salário Maternidade 0,48 - Auxílio Reclusão 0,01 - Salário Família 0,22 - Base de Incidência das Contribuições do Ente Público FRA (*) FRA (*) (*) FRA: Folha de remuneração dos ativos 17

19 6 Premissas, Hipóteses Atuariais e Financeiras As premissas, hipóteses financeiras e atuariais utilizadas na presente avaliação são as especificadas nas tabelas a seguir, sendo que as mesmas são apropriadas e adequadas ao plano de benefícios. 6.1 Hipóteses Financeiras Hipóteses DRAA 2011 DRAA 2012 DRAA 2013 DRAA 2014 Taxa de Juros Real (a.a.) 6,00% 6,00% 6,00% 6,00% Taxa Real de Crescimento do Salário por Mérito (a.a.) Projeção de Crescimento Real do Salário por Produtividade (a.a.) Projeção de Crescimento Real dos Benefícios do Plano (a.a.) Fator de Determinação do Valor Real ao Longo do Tempo dos Salários (a.a.) Fator de Determinação do Valor Real ao Longo do Tempo dos Benefícios (a.a.) 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 0,00% 0,00% 1,00% 1,00% 0,00% 0,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% Principais Considerações sobre Hipóteses Financeiras: Taxa de Juros Real (a.a) A taxa de juros impacta diretamente no custo do plano, visto que é utilizada como parâmetro de uma taxa mínima de retorno de investimento ao longo prazo, no mínimo 75 anos. Essa taxa deve ser acompanhada e avaliada anualmente, sempre com visão de futuro, com base nas rentabilidades efetivamente atingidas pelas carteiras de investimentos do Instituto. Quanto maior a taxa de juros adotada, menor será a necessidade presente de recursos, e vice-versa. 18

20 O JARU-PREVI tem adotado a taxa de juros de 6% ao ano, taxa máxima permitida pela legislação. 6.2.Hipóteses Biométricas Hipóteses DRAA 2011 DRAA 2012 DRAA 2013 Novos Entrados Não Utilizada Não Utilizada grupo ativos até atingir total de ativos. DRAA 2014 grupo ativos tamanho constante Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador morte) Outros* Outros* at-49 at-49 Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador sobrevivência) at-83 at-83 outros ibge 2011 Tábua de Mortalidade de Inválido Tábua de Entrada em Invalidez Experiência IAPC Experiência IAPC outros ibge 2011 ÁlvaroVindas ÁlvaroVindas ÁlvaroVindas ÁlvaroVindas Tábua de Morbidez Hubbard Laffitte Hubbard Laffitte Não Utilizada Não Utilizada Outras Tábuas Utilizadas Composição Familiar Não Utilizada Não Utilizada Não Utilizada Não Utilizada Função Heritor (Hx) na ausência de informações Função Heritor (Hx) na ausência de informações Informações contidas nos bancos de dados. Informações contidas nos bancos de dados * Não foi mencionado no Relatório de Avaliação Atuarial e tampouco nas respectivas Notas Técnicas Atuariais, a Tábua utilizada. Para fins de desenvolvimento dos nossos trabalhos, estimamos pela Tábua AT

21 6.3 Regime Financeiro: DRAA 2011 Selecionar Benefícios do Plano Regime Financeiro Método Aposentadorias por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória Capitalização IEN Aposentadoria por Invalidez Pensão por Morte de Segurado Ativo Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez Auxílio Doença Salário Maternidade Auxílio Reclusão Salário Família (*) PUC = Crédito Unitário Projetado Repartição de Capitais de Cobertura Repartição de Capitais de Cobertura Capitalização PUC (*) Repartição de Capitais de Cobertura Repartição Simples Repartição Simples Repartição Simples Não há DRAA 2012 Selecionar Benefícios do Plano Regime Financeiro Método Aposentadorias por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória Aposentadoria por Invalidez Pensão por Morte de Segurado Ativo Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez Auxílio Doença Salário Maternidade Auxílio Reclusão Salário Família (*) IEN = Idade de Entrada Capitalização IEN (*) Repartição de Capitais de Cobertura Repartição de Capitais de Cobertura Capitalização Repartição de Capitais de Cobertura Repartição Simples Repartição Simples Repartição Simples Repartição Simples Não informado no DRAA 20

22 DRAA 2013 e 2014 Selecionar Benefícios do Plano Regime Financeiro Método Aposentadorias por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória Aposentadoria por Invalidez Pensão por Morte de Segurado Ativo Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez Auxílio Doença Salário Maternidade Auxílio Reclusão Salário Família (*) IEN = Idade de Entrada Capitalização IEN (*) Repartição de Capitais de Cobertura Repartição de Capitais de Cobertura Capitalização IEN (*) Repartição de Capitais de Cobertura Repartição Simples Repartição Simples Repartição Simples Não há Para um melhor entendimento desse item transcrevemos a seguir as Definições de Regime Financeiro e Métodos de Financiamento, sendo: Regimes Financeiros: Critério de financiamento do plano de benefícios Regime Financeiro de Capitalização: Regime que objetiva a o fluxo de contribuições, aplicadas durante o período de acumulação, é determinado de modo a gerar receitas capazes de produzir montantes equivalentes aos valores atuais dos benefícios avaliados segundo esse regime. Regime Financeiro de Repartição de Capitais de Cobertura: Regime que objetiva que o custeio anual seja suficiente para garantir a constituição das reservas necessárias para pagamento dos benefícios, ocorridos no ano, e avaliados sob esse regime. Esse regime admite-se a constituição de fundos de oscilação de riscos. 21

23 Regime Financeiro de Repartição Simples: Regime que objetiva que o custeio anual seja suficiente para garantir o pagamento dos benefícios, ocorridos no ano, e avaliados sob esse regime. Métodos de Financiamento: Metodologia adotada pelo atuário responsável pelo acompanhamento do plano para sua forma de capitalização, face às características biométricas, demográficas, financeiras e econômicas dos participantes. Método de Crédito Unitário Projetado por Idade Atingida (PUC): Método de financiamento em que a reserva matemática é definida como o valor atual do benefício projetado até a data prevista de início de pagamento de benefício, multiplicado pela razão entre o tempo de serviço atingido na data da avaliação e o tempo de serviço que será alcançado na data da concessão do benefício. Método de Crédito Unitário Projetado por Idade de Entrada (IEN): Método de financiamento em que a reserva matemática é definida como o valor atual do benefício projetado até a data prevista de início de pagamento de benefício, multiplicado pela razão entre uma renda aleatória temporária do diferimento do benefício e uma renda aleatória temporária da idade de entrada no plano até a data da concessão do benefício. 6.4 Parâmetros diversos: Despesas Administrativas: Nos relatórios atuariais de 2011/2012/2013 e 2014, aplicada alíquota de 2% referente às Despesas administrativas, conforme Legislação Municipal vigente. 22

24 7 Resultados das Avaliações Atuariais De acordo com os dados fornecidos para os trabalhos, apresentaremos comparativo das informações constantes das Avaliações Atuariais originais, com base nas informações disponíveis nos DRAA e Relatórios de Avaliações Atuariais do JARU-PREVI, dispostos a seguir: 7.1. Atuários dos Planos Cada Atuário elege as premissas de acordo com as características da população e do plano de benefícios, bem como as metodologias de cálculo que entender serem mais adequadas ao momento. Demonstramos a seguir o nome dos Atuários responsáveis técnicos para cada ano base de cálculo: DRAA Nome do Atuário MIBA nº Empresa 2011 Maria Luiza Silveira Borges 1563 Eficaz Consultoria e Assessoria 2012 Maria Luiza Silveira Borges 1563 Eficaz Consultoria e Assessoria 2013 Adilson Costa 1032 Caixa Econômica Federal 2014 Adilson Costa 1032 Caixa Econômica Federal 7.2. Comparações com os resultados dos períodos em análise A seguir, apresentamos os resultados de déficit ou superávit das avaliações atuariais em cada época. DRAA QTD DE VIDAS ATIVO LÍQUIDO R$ DÉFICIT R$ SUPERÁVIT R$ ,44 ( ,19) , , ,87 ( ,25) ,90 ( ,30) - 23

25 Identificamos que os valores informados nos DRAA conferem com os valores informados nos respectivos Relatórios de Avaliação Atuarial, para os anos de análise deste trabalho ( ). O resultado do DRAA de 2012 está fora dos padrões de resultado apresentados anteriormente e também posteriormente. Ademais, como se pode verificar nas Projeções Atuariais apresentadas no DRAA de 2012, o fluxo mostra déficit financeiro a partir do ano de 2030 o que se estranha, pois, se há déficit financeiro no período, surpreende haver superávit atuarial. Mas este comportamento pode ser explicado quando se utiliza o regime financeiro de Repartição de Capitais de Cobertura, onde a reserva é calculada de forma a cobrir apenas os eventos ocorridos no próximo ano, e não até o final da vida do último segurado Comparações com os resultados dos períodos em análise SEM COMPREV A seguir, apresentamos os resultados de déficit ou superávit das avaliações atuariais em cada época, SEM COMPREV. DRAA (DÉFICIT) / SUPERÁVIT ORIGINAL R$ (DÉFICIT) / SUPERÁVIT SEM COMPREV R$ 2011 ( ,19) ( ,00) ,04 ( ,33) 2013 ( ,25) ( ,15) 2014 ( ,30) ( ,56) 24

26 8 Resultados da Auditoria Atuarial A partir da massa de segurados encaminhada nas bases de dados, respectivos DRAA e considerando as premissas técnicas, hipóteses biométricas, regimes financeiros e métodos de financiamento utilizados à época, efetuamos os recálculos das Provisões Técnicas e do Plano de Custeio, de acordo o disposto nos Pareceres Atuariais e Notas Técnicas Atuariais do atuário responsável pelo plano em cada ano-base e de acordo com o descrito nos itens anteriores do presente trabalho Informações adicionais Informações adicionais fornecidas pelo Sr. Rogério Rissato por em 26/09/2014, às questões encaminhadas pela Exacttus: Exacttus: Além do Balanço do exercício de 2012, foi fornecido algum outro material para a Caixa, algum crédito adicional a receber que não esteja previsto no balanço? Resposta: sim é possível havia um parcelamento de 2011 em andamento. EXACTTUS: QUAL SERIA ESTE VALOR? EXATAMENTE A DIFERENÇA APONTADA ABAIXO? Não recebemos resposta até o presente momento. Desta forma, consideramos, para efeitos deste trabalho, os valores constantes do balanço informado (anexo). Exacttus: Pois a diferença apontada é muito grande, a Caixa considera Créditos a Receber no valor de R$ ,66 e no balanço anexo consta R$ ,62. Resposta: este valor somado a um novo parcelamento. EXACTTUS: QUAL SERIA ESTE VALOR? EXATAMENTE A DIFERENÇA APONTADA ACIMA? Não recebemos resposta até o presente momento. Desta forma, consideramos, para efeitos deste trabalho, os valores constantes do balanço informado (anexo). Exacttus: Qual é a composição dos valores lançados como Créditos a Receber (Dívida Ativa Tributária) nos balanços? 25

27 Resposta: houve no inicio de 2013, a inscrição de novo parcelamento no valor R$ ,55. EXACTTUS: ESSE VALOR ESTÁ INCLUÍDO NO BALANÇO, NA CONTA DE CRÉDITOS A RECEBER? Não recebemos resposta até o presente momento. Desta forma, consideramos, para efeitos deste trabalho, os valores constantes do balanço informado (anexo). Exacttus: A Alíquota Suplementar, relativa ao déficit atuarial de 2011, no valor de R$ ,19, está reconhecida contabilmente a partir do balanço de 2012? Resposta: não a inscrição do referido valor. EXACTTUS: OK, OBRIGADA. Exacttus: Só confirmando, as Alíquotas Suplementares apontadas nas avaliações dos anos seguintes não foram implementadas em Lei? Resposta: não, apenas a de EXACTTUS: OK, OBRIGADA. Exacttus: Outra dúvida, com relação ao COMPREV, qual é o montante efetivo que o RPPS tem recebido do INSS? E há processos em andamento para aprovação do INSS? Resposta: valor recebido efetivamente não, mas existem processos em andamento. EXACTTUS: OK, OBRIGADA. Em função da resposta acima, recomendamos que os cálculos atuariais sobre o COMPREV futuro sejam revisados com base em informações reais e não em estimativas, pois entendemos que os valores possam estar superestimados, distorcendo o resultado real, quando talvez o déficit seja superior em função de não haver COMPREV A RECEBER (ou haver, porém com valores não significativos). Grato Rogério. 26

28 8.2. Bases de Dados Além disso, as bases de fornecidas apresentaram diferenças significativas, pois constatamos que não se tratavam de bases de dados originais, mas regeradas para fins deste trabalho. Segue resumo quantitativo dos dados encaminhados para nosso trabalho em relação aos dados informados nos Relatórios de Avaliação Atuarial e DRAA respectivos Vidas DRAA/ Relatório Nosso Trabalho DRAA/ Relatório Nosso Trabalho DRAA/ Relatório Nosso Trabalho DRAA/ Relatório Nosso Trabalho Ativos Prefeitura Ativos Câmara Ativos Instituto Total Ativos Diferença Ativos Aposentados Pesionistas Portanto, para fins deste trabalho, consideramos que os dados de 2014 estavam adequados e suficientes. Para suprir a deficiência dos dados de , projetamos as informações de 2013 para 2011 e Entretanto, lembramos que a base de dados de 2013 também parece ter sido regerada para fins deste trabalho, em especial os Ativos de Servidores da Prefeitura. Adicionalmente às informações e dados fornecidos pelo próprio Instituto, esta Consultoria obteve, através do site do Ministério da Previdência Social, os DRAAs 27

29 Demonstrativos de Resultado da Avaliação Atuarial dos seguintes anos: 2011, 2012, 2013 e 2014, que se encontram Anexos a este relatório. Lembramos que não foi escopo do nosso trabalho a auditoria e conferência dos dados informados, que deveriam ser os originalmente encaminhados ao Atuário. Entretanto, realizamos uma conferência com uma amostra entre as informações fornecidas de , tendo encontrado o seguinte resumo: MATRICULA DESCR_ORGAO CARGO DT_NASCTO SEXO DT_ADM REMUNERA PREFEITURAMUNICIPALDEJARU 04/12/1955 M 12/11/ , PREFEITURA MUNICIPAL DE JARU MEDICO 04/12/1955 M 12/11/ , PREFEITURAMUNICIPALDEJARU 20/02/1962 M 03/12/ , PREFEITURA MUNICIPAL DE JARU DIGITADOR 20/02/1962 M 03/12/ , PREFEITURAMUNICIPALDEJARU 26/11/1960 M 03/12/ , PREFEITURA MUNICIPAL DE JARU ADVOGADO 26/11/1960 M 03/12/ , PREFEITURAMUNICIPALDEJARU 18/10/1952 M 03/12/ , PREFEITURA MUNICIPAL DE JARU ASSISTENTE ADMINISTRATIVO 18/10/1952 M 03/12/ , PREFEITURAMUNICIPALDEJARU 14/08/1954 M 06/02/ , PREFEITURA MUNICIPAL DE JARU MEDICO 14/08/1954 M 06/02/ , PREFEITURAMUNICIPALDEJARU 04/05/1983 M 21/02/ , PREFEITURA MUNICIPAL DE JARU VIGILANTE 04/05/1983 M 21/02/ ,00 Nota-se que os valores de proventos salariais de 2013 para 2014 do Funcionário de Matrícula 10789, MÉDICO, não houve alteração (R$9.754,44). Verifica-se que o Funcionário de Matrícula tem cargo de DIGITADOR, com vencimentos no valor de R$8.091,42, tanto no ano de 2013 como em O Funcionário de Matrícula 10165, ADVOGADO, também não teve o valor de seus proventos reajustados entre 2013 e 2014, sendo R$11.999,99. Atenção para o caso do Funcionário de Matrícula 10158, ASSISTENTE ADMINISTRATIVO, onde consta, em 2014, com vencimentos no valor de R$724,00 28

30 (o que entendemos ser coerente), porém, em 2013 consta com valor de R$11.585,00 (que, em nosso entendimento, está incorreto). Quanto ao Funcionário de Matrícula 10688, MÉDICO, consta em 2014 com vencimentos no valor de R$927,28 (o que entendemos estar incorreto, devido à sua função), quando em 2013 consta vencimentos no valor de R$9.272,80 (que consideramos adequado). Por último de nossa amostra, o Funcionário de Matrícula 10884, VIGILANTE, possui em 2014 vencimentos no valor de R$724,00 e em 2013, R$510,00, o que entendemos estar coerente. Por esse motivo, as diferenças nessa amostra, chamamos a atenção para a importância de uma Base Cadastral consistente, os dados são o alicerce para a construção de uma avaliação atuarial, tem impacto direto nos cálculos que o atuário desenvolve. Vejamos a seguir um comparativo dos Valores Atuais dos Salários Futuros (VASF) e Folha Total Mensal dos anos de : DRAA VASF (*) R$ DIFERENÇA VSF % FOLHA ANUAL (*) R$ DIFERENÇA FOLHA % ,35-14% ,40 0% ,35-20% ,64-12% ,00 68% ,34 35% ,00-2% ,90 0% (*) Valores extraídos dos DRAA Sobre os Ativos para Avaliação Atuarial Foram disponibilizadas cópias dos balanços de 31/dezembro de cada ano, para validação dos valores dos ATIVOS informados pelos Atuários nas Avaliações Atuariais (R$): 29

31 DRAA RELATÓRIOS DE AVALIAÇÃO ATUARIAL e DRAA R$ REVISÃO DOS CÁLCULOS ATUARIAIS R$ DIFERENÇA % , ,49-17,2% , ,30 2,0% , ,54-15,0% , ,11-0,5% Há diferenças encontradas por esta Consultoria nos valores dos Ativos do DRAA (em azul no quadro acima as diferenças mais significativas, 2011 e 2013). De acordo com os valores originais, houve um crescimento de 16% de 2012 sobre 2011; 38% de 2013 para 2012 e uma redução de 1% de 2014 sobre Entretanto, conforme nossa apuração, os percentuais de crescimento de 2012 sobre 2011 foi de 43%, sendo de 15% o crescimento de 2013 sobre 2012 e de 16% de 2014 sobre Anexos, os balanços encaminhados pelo Instituto para o desenvolvimento dos nossos trabalhos, demonstrando os seguintes valores (R$): DRAA Data-base dos Balanços Total para Nosso trabalho Ativo financeiro Créditos a Receber 2011 dez/ , , , dez/ , , , dez/ , , , dez/ , , ,63 A seguir, demonstramos a composição dos Ativos discriminados nos relatórios de Avaliação Atuarial, notando-se que as maiores diferenças encontradas por esta Consultoria se refere ao balanço de dez/2010 e dez/2012 (DRAA de 2011 e 2013): 30

32 DRAA 2011 DRAA 2012 DRAA 2013 DRAA 2014 Embora em nosso trabalho não tenhamos considerado os Imóveis como parte do Ativo do Plano, pois as normas não excluam claramente os Ativos Imobilizados no cômputo 31