Sumário. Agradecimentos Apresentação Siglas e abreviaturas. Título 1 Aspectos constitucionais e normas gerais do imposto de renda 1

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1 Sumário Agradecimentos Apresentação Siglas e abreviaturas XIX XXI XXIII Título 1 Aspectos constitucionais e normas gerais do imposto de renda 1 Capítulo 1 Disciplina constitucional do imposto de renda 3 1 Princípios constitucionais aplicáveis Princípio da segurança jurídica Princípio da legalidade Princípio da isonomia Princípio da irretroatividade Princípio da anterioridade Medidas provisórias Princípio da anterioridade nonagesimal Princípio do não confisco Princípio da uniformidade geográfica Princípio da uniformidade da tributação da renda Princípio da capacidade contributiva 19 2 Critérios orientadores 23 Capítulo 2 Normas gerais do imposto de renda 27 1 Fato gerador e os conceitos de renda e proventos 27 2 Acréscimo patrimonial 29 3 Disponibilidade jurídica x disponibilidade econômica 31 V

2 Legislação Tributária Federal Descomplicada Questões comentadas do Título 1 35 Gabarito 40 Título 2 Imposto de renda das pessoas físicas 41 Capítulo 3 Contribuintes 43 1 Introdução 43 2 Pessoas físicas domiciliadas ou residentes no Brasil 44 3 Pessoas físicas domiciliadas ou residentes no exterior 52 4 Disposições especiais Rendimentos de menores e outros incapazes Alimentos e pensões de outros incapazes Rendimentos na constância da sociedade conjugal Espólio Bens em condomínio Transferência de residência para o exterior Transferência de residência para o Brasil 73 Capítulo 4 Responsáveis 75 1 Introdução 75 2 Responsabilidade dos sucessores 76 3 Responsabilidade de terceiros 80 4 Responsabilidade de menores 83 Capítulo 5 Domicílio fiscal 85 1 Normas gerais 85 2 Domicílio fiscal das pessoas físicas segundo o RIR Obrigatoriedade de atualização e de comunicação de ausência ou mudança de domicílio Residentes e domiciliados no exterior 90 George Firmino e Arthur Leone VI

3 Sumário Capítulo 6 Fato gerador 91 1 Introdução 91 2 Fato gerador do IRPF O momento da ocorrência do fato gerador (aspecto temporal) A irretroatividade e os tributos de fato gerador complexivo 95 Capítulo 7 Rendimentos Conceito e classificação Rendimentos tributáveis Rendimentos do trabalho assalariado e assemelhados Rendimentos do trabalho não assalariado e assemelhados Rendimentos de aluguel e royalties Rendimentos de pensão judicial Rendimentos recebidos acumuladamente (RRA) Rendimentos da atividade rural Outros rendimentos Perdão da dívida Lucro do comércio sem habitualidade Rendimentos recebidos em bens ou direitos Rendimentos de atividades ilícitas Rendimentos por presunção Rendimentos isentos e não tributáveis Ajuda de custo Ganhos de capital Bolsas de estudo Valor locativo do imóvel cedido Diárias Indenização decorrente de acidente Proventos de pensões de maiores de 65 anos 155 VII

4 Legislação Tributária Federal Descomplicada Capítulo 8 Formas de tributação do IRPF A Declaração de Ajuste Anual e as antecipações Tributação exclusiva e tributação definitiva Sistema de bases correntes 160 Capítulo 9 Base de cálculo e deduções Regimes de tributação: deduções legais e desconto simplificado Base de cálculo no regime de deduções legais Deduções Dedução mensal do rendimento tributável Contribuições previdenciárias Despesas escrituradas em Livro-Caixa Dependentes Pensão alimentícia Parcela isenta para maiores de 65 anos Deduções no ajuste anual Despesas médicas Despesas com instrução Contribuições para o FAPI Deduções do imposto apurado Base de cálculo no desconto simplificado 182 Capítulo 10 Alíquotas e cálculo do imposto Alíquotas Cálculo do imposto 186 Capítulo 11 Recolhimento antecipado Recolhimento mensal obrigatório (carnê-leão) Recolhimento complementar Diferença entre carnê-leão e recolhimento complementar 192 George Firmino e Arthur Leone VIII

5 Sumário Capítulo 12 Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva 193 Capítulo 13 Rendimentos sujeitos à tributação definitiva 197 Questões comentadas do Título Gabarito 286 Título 3 Imposto de renda das pessoas jurídicas 287 Capítulo 14 Contribuintes Conceito de pessoa jurídica Sociedades em conta de participação Sociedades civis de prestação de serviços profissionais Empresas públicas e sociedades de economia mista Cooperativas de consumo 294 Capítulo 15 Responsáveis Introdução Sucessão empresarial Aquisição de fundo de comércio ou estabelecimento Responsabilidade de terceiros Responsabilidade pessoal de terceiros 307 Capítulo 16 Domicílio fiscal Normas gerais Domicílio fiscal das pessoas jurídicas segundo o RIR 311 Capítulo 17 Fato gerador e base de cálculo Fato gerador Base de cálculo Lucro real Adições Exclusões 317 IX

6 Legislação Tributária Federal Descomplicada Compensações Lucro presumido Momento da opção pelo lucro presumido Lucro arbitrado 330 Capítulo 18 Despesas dedutíveis e indedutíveis Deduções no lucro presumido Deduções no lucro real Provisões Perda no recebimento de créditos Contraprestação de arrendamento mercantil Remuneração dos sócios, diretores ou administradores Participação dos empregados no lucro Contribuições e doações Despesas com propaganda 355 Capítulo 19 Apuração e recolhimento do imposto Regime de caixa e regime de competência Período de apuração Lucro real anual e as estimativas Balanços de redução ou suspensão das estimativas Alíquotas e adicional Lançamento Omissão de receitas 366 Capítulo 20 Imunidades, isenções e reduções Imunidades Templos de qualquer culto Partidos políticos e entidades sindicais dos trabalhadores Instituições de educação e de assistência social Suspensão de imunidades Isenções e reduções Sociedades beneficentes, fundações, associações e sindicatos 382 George Firmino e Arthur Leone X

7 Sumário 2.2 Entidades de previdência privada Empresas estrangeiras de transportes Associações de poupança e empréstimo Sociedades de investimento com participação de capital estrangeiro Isenções específicas 384 Capítulo 21 Ganho de capital Introdução Depreciação acelerada incentivada Devolução de capital em bens ou direitos Vendas a longo prazo Ganho de capital na desapropriação Ganho de capital na alienação de investimentos Investimentos avaliados pelo custo de aquisição Investimentos avaliados pelo valor de patrimônio líquido Participação extinta em fusão, incorporação ou cisão 397 Capítulo 22 Preços de transferência Conceitos Conceito de pessoa vinculada Conceito de pessoa interposta Definição de paraíso fiscal Aplicação das regras dos preços de transferência Não aplicação dos preços de transferência Métodos de determinação dos preços Na importação Na exportação 407 Capítulo 23 Investimentos avaliados pela equivalência patrimonial Equivalência patrimonial Efeitos da equivalência no lucro real Investimentos que devem ser avaliados pelo valor de patrimônio líquido Ágio e deságio 415 XI

8 Legislação Tributária Federal Descomplicada 5 Amortização do ágio ou deságio Nova disciplina da Lei / Capítulo 24 Lucros e rendimentos auferidos no exterior Disposições legais e o entendimento do STF 421 Capítulo 25 Reorganizações societárias Formas de reorganização Mecanismos de controle contra práticas abusivas 433 Capítulo 26 Gratificações e participações no lucro. Remuneração de administradores Participação de administradores Participação de empregados Participações de debêntures Participação de partes beneficiárias Remuneração de administradores 441 Capítulo 27 Atividade rural. Sociedades cooperativas Atividade rural Conceito de atividade rural Receita bruta Segregação de receitas Despesas de custeio Apuração do resultado (base de cálculo) da atividade rural Base de cálculo estimada Compensação de prejuízos fiscais Sociedades cooperativas 449 Capítulo 28 Planejamento tributário Conceitos de elisão, evasão e elusão fiscal Norma geral antielisão 455 George Firmino e Arthur Leone XII

9 Sumário Capítulo 29 Livros fiscais Livros fiscais previstos no Regulamento do Imposto de Renda Livro de Apuração do Lucro Real LALUR e-lalur Escrituração Fiscal Digital (EFD-IRPJ) Outros livros digitais Conservação de livros e comprovantes 462 Capítulo 30 Tributação na fonte e tributação das operações financeiras Tributação na fonte Tributação das operações financeiras Capítulo I Aplicações em fundos de investimento Regra geral Fundos de investimentos em ações Fundo Mútuo de Privatização FGTS Fundos de investimento imobiliário Capítulo II Títulos e valores mobiliários de renda fixa e renda variável Títulos de capitalização Operações em bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas 470 Questões comentadas do Título Gabarito 552 Título 4 Imposto sobre produtos industrializados 553 Capítulo 31 Disciplina constitucional do imposto O caráter extrafiscal do IPI Princípios constitucionais Princípio da legalidade Princípio da isonomia 558 XIII

10 Legislação Tributária Federal Descomplicada 2.3 Princípio da irretroatividade Princípio da anterioridade Princípio da anterioridade nonagesimal Princípio do não confisco Não confisco e as perspectivas estática e dinâmica do patrimônio Princípio da não limitação ao tráfego Vedação à discriminação pela origem ou destino Princípio da uniformidade geográfica Princípio da capacidade contributiva Seletividade Não cumulatividade 571 Capítulo 32 Imunidades Imunidades e suas espécies Imunidades subjetivas do IPI Imunidades objetivas do IPI 576 Capítulo 33 Fato gerador Fato gerador no CTN e no RIPI Fato gerador e o campo de incidência do IPI Fato gerador e os aspectos da norma tributária impositiva 585 Capítulo 34 Industrialização Conceito e modalidades Transformação Beneficiamento Montagem Acondicionamento ou reacondicionamento Renovação ou recondicionamento Exclusões do conceito de industrialização 598 George Firmino e Arthur Leone XIV

11 Sumário Capítulo 35 Contribuintes e responsáveis. Domicílio fiscal Contribuintes Estabelecimento industrial Estabelecimento equiparado a industrial Importador Responsáveis Domicílio fiscal 612 Capítulo 36 Créditos O crédito do IPI e a aplicação do princípio da não cumulatividade Créditos básicos Créditos decorrentes da aquisição de insumos tributados Créditos decorrentes de remessa para industrialização por encomenda Créditos decorrentes do desembaraço aduaneiro Créditos decorrentes do recebimento diretamente da repartição aduaneira de produto importado por outro estabelecimento do importador Créditos decorrentes de bens de produção recebidos de comerciantes equiparados a industrial Créditos decorrentes do descumprimento da condição de imunidade, isenção ou suspensão Remessa simbólica Créditos decorrentes de aquisições de insumos em comerciantes não atacadistas não contribuintes Créditos do IPI e o Simples Nacional Créditos por devolução ou retorno dos produtos Créditos como incentivo Créditos de outra natureza Crédito presumido 646 Capítulo 37 Suspensão Características e hipóteses de ocorrência Suspensão relativa ao óleo de menta 657 XV

12 Legislação Tributária Federal Descomplicada 1.2 Suspensão relativa a remessa para feiras e eventos Suspensão relativa a remessa para depósitos fechados e armazéns Suspensão relativa a operações de drawback Suspensão relativa a remessas para exportação Suspensão envolvendo remessas para industrialização por encomenda Suspensão envolvendo saídas de veículos, aeronaves e embarcações Suspensão envolvendo remessas para estabelecimento da mesma firma Suspensão envolvendo operações com ativo permanente Suspensão envolvendo remessas para reparos e consertos Suspensão envolvendo remessas para exportação Suspensão envolvendo bebidas Condição e desfazimento da suspensão Outras hipóteses de suspensão Suspensão no desembaraço aduaneiro 671 Capítulo 38 Isenções Espécies de isenção Hipóteses de isenção 677 Capítulo 39 Base de cálculo, valor tributável e operações com notação NT. Classificação de produtos. Bens de capital Critérios integrativos da hipótese de incidência Base de cálculo e valor tributável Valor tributável na industrialização por encomenda Valor tributável mínimo Arbitramento do valor tributável Não tributados Classificação de produtos Regras gerais para interpretação do sistema harmonizado Bens de capital 717 George Firmino e Arthur Leone XVI

13 Sumário Capítulo 40 Apuração e recolhimento do imposto Período de apuração Apuração do imposto Recolhimento 723 Capítulo 41 IPI na importação 725 Capítulo 42 Responsabilidade de transportadores, adquirentes e depositários 731 Capítulo 43 Redução e majoração das alíquotas Aspectos gerais Redução de alíquotas: situações específicas 737 Capítulo 44 Lançamento Introdução Lançamento por homologação Presunção de lançamento não efetuado Homologação e lançamento de ofício 744 Capítulo 45 Rotulagem e marcação de produtos 747 Capítulo 46 Selos de controle Obrigatoriedade e momento da selagem Fornecimento e controle Devolução e destinação de selos Demais considerações sobre os selos 773 Capítulo 47 Registro especial. Cigarros e bebidas Registro especial Registro especial do papel imune Registro especial de cigarros Registro especial de bebidas Cigarros Bebidas 800 XVII

14 Legislação Tributária Federal Descomplicada Capítulo 48 Novo regime das bebidas frias: Lei / Noções gerais Equiparação a industrial Responsabilidade solidária Redução de alíquotas Vedação à suspensão do IPI Da industrialização por encomenda 811 Capítulo 49 Regimes fiscais regionais e setoriais Regimes regionais Da Zona Franca de Manaus ZFM Da Amazônia Ocidental AMOC Áreas de livre comércio ALC Regimes fiscais setoriais Setor automotivo Indústria de semicondutores PADIS Indústria de equipamentos para a TV Digital PADTV Modernização e ampliação da estrutura portuária Reporto Regime especial para a plataforma de exportação de serviços de tecnologia da informação REPES Dos bens de informática 823 Questões comentadas do Título Gabarito 923 Temas para provas discursivas 925 Referências bibliográficas 949 George Firmino e Arthur Leone XVIII