Reforma Fiscal Angolana

Transcrição

1 Reforma Fiscal Angolana Impostos sobre aplicação de capitais Imposto de selo Imposto de consumo improve knowledge Luanda 2012

2 Imposto de Aplicação de Capitais Por diploma publicado com data de 30 de Dezembro de 2011, foram introduzidas alterações ao Código do IAC com entrada em vigor reportada a 1 de Janeiro de As alterações são aplicáveis aos pagamentos de rendimentos efectuados em data posterior a 1 de Janeiro de 2012, excepto quanto a juros dos bilhetes e obrigações do tesouro e dos títulos do BNA, em que as alterações se aplicam aos títulos adquiridos após a sua entrada em vigor. Secção A Incidência Estão compreendidos nesta secção os juros de empréstimos ou de aberturas de crédito e os juros de mora. Presume-se que os mútuos e aberturas de crédito vencem juros a uma taxa anual mínima de 6%, salvo prova em contrário. Liquidação e taxas O IAC desta secção é liquidado pelo titular do rendimento, ou pelo devedor, se o titular não estiver localizado em Angola. A taxa aplicável é 1. Territorialidade São sujeitos a IAC os rendimentos que forem pagos por entidades residentes em Angola (incluindo um estabelecimento estável de entidade não residente) ou que forem atribuídos a entidades localizadas no País (incluindo, igualmente, um estabelecimento estável), ou, ainda, se forem garantidos por bens localizados em Angola. Isenções Beneficiam de isenção de IAC os rendimentos auferidos por instituições financeiras e cooperativas, quando sujeitos a Imposto Industrial (II), os juros das vendas a crédito dos comerciantes e os juros dos empréstimos sobre apólices de seguros de vida, feitos por sociedades de seguros. Secção B Descrição Taxas Juros de depósitos à ordem ou a prazo Juros de obrigações Títulos do BNA, Títulos do Tesouro e Obrigações do Tesouro Títulos referidos no ponto anterior com maturidade igual ou superior a 3 anos Juros de suprimentos Juros de créditos em conta corrente 1 Lucros distribuídos Emissão de acções com reserva de preferência na subscrição Mais-valias na alienação de acções ou outros títulos, desde que obtidos fora de actividade comercial e por tal não sujeitos a II ou IRT Royalties, incluindo aluguer de equipamento industrial, comercial ou científico Indemnizações para suspensão da actividade 1 Prémios de jogo 1 Outros rendimentos de aplicação de capitais 1 1

3 Liquidação O imposto é sujeito a retenção na fonte a efectuar pela entidade a quem incumba o pagamento dos rendimentos, devendo ser entregue até ao final do mês seguinte, com excepção dos rendimentos de mais-valias e dos decorrentes da emissão de acções com reserva de preferência na subscrição, cuja liquidação incumbe ao titular do rendimento Territorialidade Estão sujeitos ao IAC desta secção os rendimentos pagos por uma entidade residente em Angola (incluindo um estabelecimento estável) ou recebidos por uma entidade residente em Angola (também incluindo um estabelecimento estável). Isenções Os lucros distribuídos por uma entidade residente em Angola a um sócio também residente nesse território, sujeito a Imposto Industrial, desde que detenha no capital social da entidade que distribui os lucros uma participação não inferior a 2 por um período superior a um ano anterior à distribuição dos lucros; Os juros de instrumentos de poupança aprovados pelo Ministro das Finanças (a isenção cessa a partir de capital de 500 mil AKZ) e os juros de contas-poupança habitação. Imposto do Selo Como única forma de arrecadação do imposto prevê-se agora a liquidação por meio de verba e o pagamento por meio de guia até ao final do mês seguinte, e estabelece-se a necessidade de apresentação de uma declaração anual relativamente ao imposto liquidado e o registo discriminado na contabilidade. Aquisição onerosa ou gratuita de bens imóveis Aquisição onerosa ou gratuita do direito de propriedade ou de figuras parcelares desse direito, sobre imóveis, bem como a resolução, invalidade ou extinção, por mútuo consenso, dos respectivos contratos. Entendemos que a taxa indicada será rectificada para 0,3%. O imposto deve ser liquidado pelo notário ou entidade pública e é suportado pelo adquirente. Arrendamento e subarrendamento Neste caso entendemos que a taxa será rectificada para 0,4%. A taxa incide sobre a renda ou o seu aumento convencional correspondente a um mês, devendo o imposto ser liquidado pelo arrendatário ou subarrendatário e é suportado pelo locador ou sublocador. Em caso de prorrogação do contrato, é devido novo imposto. Entradas de capital Incide uma taxa de 0 1% sobre o capital social das 0,1% sociedades, no momento da sua constituição ou aumento, quer o capital seja realizado em dinheiro ou em espécie. Não se consideram actos de constituição de sociedade quaisquer alterações do acto constitutivo ou dos estatutos de uma sociedade de capi-tais, designadamente a sua transformação ou a alteração do seu objecto social. Escritos de contratos Incide o imposto de 300 AKZ sobre os escritos dos contratos, sendo que, no caso de contratos de trabalho, quem liquida e suporta o imposto é o empregador. Garantias das obrigações As garantias das obrigações, designadamente o aval, a caução, a garantia bancária autónoma, a fiança, a hipoteca, o penhor e o seguro-caução, são sujeitas a Imposto do Selo em função do prazo: 2

4 Garantias de prazo inferior a um ano (0,3%); Garantias de prazo igual ou superior a um ano (0,2%); Garantias sem prazo ou de prazo igual ou superior a cinco anos (0,1%). É considerada nova operação a prorrogação do prazo da garantia. O imposto é liquidado pela entidade concedente da garantia e é suportado pela entidade obrigada à sua apresentação. Não são tributadas em Imposto do Selo as garantias materialmente acessórias de contratos especialmente tributados pela Tabela, desde que constituídas no mesmo dia da obrigação garantida, ainda que em título diferente. Operações aduaneiras É devida a taxa de 1% sobre o valor aduaneiro da importação a liquidar pelo Serviço Nacional das importação, Alfândegas e depositado na Conta Única do Tesouro, até ao dia 15 do mês seguinte. Operações financeiras O Imposto do Selo passa a incidir sobre a utilização do crédito e já não sobre a abertura de crédito. As taxas variam em função do prazo de crédito, conforme abaixo: Crédito de prazo igual ou inferior a um ano, por cada mês ou fracção (0,); Crédito de prazo igual ou superior a um ano (0,4%); Crédito de prazo igual ou superior a cinco anos (0,3%). Em caso de prorrogação do prazo deve corrigir-se a taxa aplicável em conformidade. O crédito a habitação, o crédito utilizado sob a forma de conta corrente, descoberto bancário ou qualquer outra forma em que o prazo de utilização não seja determinado ou determinável, bem como os juros cobrados pelas instituições financeiras, as comissões por garantias prestadas e as outras comissões ou contraprestações por serviços financeiros, são igualmente sujeitos a imposto, a taxas que pensamos virão ainda a ser objecto de declaração de rectificação. Como regra geral, o imposto é liquidado pela entidade que concede o crédito e cobra os juros e comissões, sendo suportado pelo mutuário ou devedor dos juros e comissões. Estão isentos de imposto, designadamente: A utilização de crédito, juros e comissões, relativos a créditos concedidos até ao prazo máximo de 5 dias, o micro crédito, os créditos concedidos no âmbito de contas jovem e contas terceira idade, e outras com diferente designação mas igual propósito, cujo montante não ultrapasse, em cada mês, Kz; Os créditos derivados da utilização de cartões de crédito quando o reembolso à entidade emitente do cartão for efectuado sem que haja lugar ao pagamento de juros nos termos contratualmente definidos; Os créditos, juros e comissões, relacionados com exportações, quando devidamente documentados com os respectivos Despachos Aduaneiros; Os juros provenientes de Bilhetes de Tesouro e de Títulos do Banco Central; As comissões de subscrição, depósito ou resgate de unidades de participação em fundos de investimento, bem como as que constituem encargos de fundos de pensões; As comissões cobradas na abertura e utilização de quaisquer contas de poupança; As operações de tesouraria intra-grupo e os suprimentos, sujeito a determinadas condições. Operações de locação A locação financeira de bens imóveis e a locação financeira ou operacional de bens móveis corpóreos é sujeita a imposto à taxa de 0,3% e 0,4%, respectivamente. O imposto incide sobre o valor da contraprestação e é liquidado pelo locador e suportado pelo locatário. Seguros Os seguros de companhias nacionais são sujeitos a Imposto do Selo, variando a taxa conforme o ramo: 3

5 Caução 0,3%; Marítimo e fluviais 0,3%; Aéreo 0,2%; Mercadorias transportadas 0,1%; Outros 0,3%; Comissões de mediação 0,4%. O imposto é liquidado pela seguradora e suportado pelo segurado ou mediador. Estão igualmente sujeitos a imposto os seguros efectuados no estrangeiro cujo risco tenha lugar em Angola. São isentos de imposto os prémios e comissões relativos a seguros do ramo Vida, seguros de acidentes de trabalho, seguros de saúde e seguros agrícolas ou pecuários, bem como os prémios por resseguros tomados a empresas que operem em Angola. Títulos de crédito/recibo As letras e livranças estão sujeitas à taxa de 0,1%, sendo na verba de títulos de crédito incluídos os recibos de quitação emitidos pelo efectivo recebimento dos créditos dos comerciantes, que são tributados à taxa de 1%, a suportar pelo credor. Outros factos sujeitos a imposto Além dos factos referidos, a Tabela prevê ainda a tributação de cheques, apostas de jogo, licenças, livros dos comerciantes, actos notariais, operações de reporte, trespasses, entre outros. Imposto de Consumo Descrição Taxas Serviços de telecomunicações Consumo de água Consumo de energia Locação de áreas especialmente preparadas para recolha colectivo de veículos Locação de máquinas ou outros equipamentos, bem como efectuados sobre bens móveis corpóreos Locação de áreas preparadas para conferências, colóquios publicidade ou outros eventos Serviços de consultoria, compreendendo designadamente a consultoria jurídica fiscal, financeira, contabilística, informática, de engenhar, arquitectura, economia, imobiliária, serviços de auditoria, revisão de contas e advocacia Serviços fotográficos, de revelação de filmes e tratamento de imagens, serviços de informática e construção de páginas de internet Serviços portuários e aeroportuários e serviços de despachantes Serviços de segurança privada Serviços de hotelaria e similares Serviços de turismo e viagens promovidos por agências de viagens ou operadores turísticos equiparados Acesso a espetáculos ou eventos culturais, artísticos ou desportivos Serviços de gestão de cantinas, refeitórios, dormitórios, imóveis e condomínios Transportes rodoviário, marítimo, ferroviário e aéreo de cargas e contentores inclusive armazenagem relacionada com estes transportes bem como transportes de passageiros, desde que realizados exclusivamente em território nacional. 4