Boletim. Federal / Estadual. Manual de Procedimentos. ICMS - Substituição tributária - Prazos de recolhimento nas operações interestaduais (Parte I)

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1 Boletim Manual de Procedimentos Federal / Estadual IC - Substituição tributária - Prazos de recolhimento nas operações (Parte I) SUMÁRIO 1. Introdução 2. Recolhimento do imposto retido 3. Quadro prático 4. Prazos de recolhimento do de Minas Gerais 1. INTRODUÇÃO A responsabilidade pelo pagamento do IC e pelo cumprimento das obrigações tributárias dele decorrentes geralmente é da pessoa que promove a circulação de mercadorias e/ou a prestação de serviços de transporte ou de comunicação. No entanto, em determinadas situações, a legislação atribui a terceiros a obrigação de reter e recolher o imposto devido pelas operações e/ou prestações subsequentes, hipótese em que estes geralmente participam de determinada fase desse ciclo econômico. Dessa relação, surge a figura do contribuinte substituto tributário, ou seja, daquele que, embora não tenha relação direta com a obrigação tributária, se torna responsável pelo cumprimento de determinada obrigação em decorrência de norma legal que lhe seja imposta. Esta é a essência do regime de substituição tributária. Apresentaremos neste procedimento os prazos de recolhimento do IC relativo à substituição tributária, nas operações, fixados pelas Unidades da Federação e/ou por convênios/protocolos IC subscritos por estas. Deve ser observado que os seguintes Protocolos IC tiveram seus efeitos revogados por Protocolos IC publicados nos DOU 1 de 13 e conforme detalhado a seguir: O prazo de recolhimento sofrerá variação conforme o substituto tributário tenha ou não inscrição estadual no de destino a) Protocolo IC n o 90/ Revogado pelo Protocolo IC n o 53/2010 Efeitos a partir de 1 o ; b) Protocolos IC n o 92/2007 Revogado pelo Protocolo IC n o 55/2010 Efeitos a partir de 1 o ; c) Protocolos IC n o 2/2009 Revogado pelo IC n o 59/2010 Efeitos a partir de 1 o ; d) Protocolos IC n o 120/2009 a 133/2009 Revogados pelos Protocolos IC n o 99/2010 Efeitos a partir da implementação da legislação de cada signatário; e) Protocolo IC n o 57/2010 Revogado pelo Protocolo IC n o 98/2010 Efeitos a partir de 1 o RECOLHIMENTO DO IMPOSTO RETIDO 2.1 Forma O imposto retido devido em virtude de operações deverá ser pago por meio da Guia Nacional de Recolhimentos Estaduais (GNRE) em agência do banco oficial da Unidade da Federação destinatária ou, na sua falta, em agência de qualquer banco oficial signatário de convênio patrocinado pela Associação Brasileira dos Bancos Comerciais Estaduais (Asbace), localizada na praça do estabelecimento remetente, em conta especial, a crédito do Governo em cujo território se encontre estabelecido o adquirente das mercadorias ou, ainda, na falta deste, em agência de banco credenciado pela Unidade da Federação interessada. Deverá ser utilizada GNRE específica para cada convênio ou protocolo sempre que o sujeito passivo por substituição operar com mercadorias sujeitas a regime de substituição tributária regido por normas diversas. (Convênio IC n o 81/1993, cláusula sexta, caput, e 2 o ) 2.2 Prazo O prazo de recolhimento sofrerá variação conforme o substituto tributário tenha ou não inscrição estadual no de destino. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SP 1

2 2.2.1 Contribuinte com inscrição no de destino Nessa hipótese, o prazo de recolhimento será aquele fixado em convênio ou protocolo IC e/ou na legislação de cada Unidade da Federação, como veremos no quadro do tópico 3. Para fins dessa inscrição, que poderá ser concedida ao sujeito passivo por substituição no Cadastro da Secretaria da Fazenda, Finanças ou Tributação da Unidade da Federação destinatária das mercadorias, o contribuinte substituto deverá remeter os seguintes documentos: a) requerimento solicitando sua inscrição no Cadastro de Contribuintes do ; b) cópia autenticada do instrumento constitutivo da empresa devidamente atualizado e, quando se tratar de sociedade por ações, também da ata da última assembleia de designação ou eleição da diretoria; c) cópia do documento de inscrição no Cadastro Geral de Contribuintes do Ministério da Fazenda (CGC/MF), atualmente Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ); d) cópia de CPF e RG do representante legal, procuração do responsável, certidão negativa de tributos estaduais e cópia do cadastro do IC; e) registro ou autorização de funcionamento expedido por órgão competente pela regulação do respectivo setor de atividade econômica; f) declaração de imposto de renda dos sócios nos 3 últimos exercícios, podendo ser dispensada a critério de cada Unidade da Federação; g) outros documentos previstos na legislação da Unidade da Federação de destino. O número de inscrição como contribuinte substituto deve ser aposto em todos os documentos dirigidos à Unidade da Federação de destino, inclusive no de arrecadação. O recolhimento, como vimos, em regra é feito por meio de GNRE, salvo determinação específica do destinatário. (Convênio IC n o 81/1993, cláusula sétima, caput e 1 o e 4 o ) Contribuinte sem inscrição no de destino Caso não seja concedida inscrição ao sujeito passivo por substituição ou este não a tenha providenciado, o valor do IC retido deverá ser recolhido em relação a cada operação, por ocasião da saída da mercadoria de seu estabelecimento, através de GNRE, devendo uma via acompanhar o transporte. Nesse caso, deve-se emitir uma GNRE distinta para cada um dos destinatários, constando, no campo Informações Complementares, o número da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento. Determina o Convênio IC n o 81/1993, cláusula décima terceira, 6 o, ao sujeito passivo por substituição que, por 60 dias ou 2 meses alternados, não tenha cumprido as obrigações acessórias de do arquivo magnético ou de entrega da Guia Nacional de Informação e Apuração do IC - Substituição Tributária (GIA-ST), a possibilidade de ter sua inscrição estadual suspensa ou cancelada até a respectiva regularização, aplicando-se o descrito neste subtópico. (Convênio IC n o 81/1993, cláusula sétima, 2 o e 3 o ) 3. QUADRO PRÁTICO ELABORADO COM A LEGISLAÇÃO VIGENTE ATÉ Álcool hidratado e anidro, óleo diesel, óleo combustível, gasolina, GLP e Biodiesel 100 Aparelhos celulares classificados nos códigos , e Autopeças Cerveja, chope, refrigerante e xarope ou extrato concentrado destinado ao preparo de refrigerante em máquina pre-mix ou post-mix, bem como água mineral ou potável e gelo Cimento de qualquer espécie Cimento de qualquer espécie Até o 10 o dia do mês subsequente ao da saída Até o 10 o dia do mês subsequente ao da Até o 15 o dia do mês subsequente ao da saída Convênio IC n o 110/2007, cláusula décima sexta, e 8/2007, cláusula quinta Convênio IC n o 135/2006, cláusula terceira Protocolo IC n o 36/2004, cláusula quarta Protocolos IC n o s 11/1991, cláusula quinta, e 10/1992, cláusula quinta Protocolo ICM n o 11/1985, cláusula quinta Protocolo ICM n o 20/1987, cláusula quinta 2 SP Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 - Boletim IOB

3 Combustíveis Disco fonográfico, fita virgem ou gravada Farinha de trigo Farinha de trigo comum, trigo especial e mistura de farinha de trigo Filmes fotográfico e cinematográfico e slide Fumos, cigarros e seus derivados Lâmina de barbear, aparelho de barbear descartável e isqueiro Lâmpada elétrica Medicamentos, soros, algodão, ataduras, esparadrapos, mamadeiras e bicos, absorventes higiênicos, pastas e escovas dentifrícias, agulhas para seringa, fio e fita dentais, produtos de higiene bucal e dentifrícia, provitaminas, vitaminas e contraceptivos Pilha e bateria elétricas Pneus para automóveis, camionetas, caminhões, ônibus e outras marcas pesadas, bem como para motocicletas, bicicletas e outros Rações tipo pet para animais domésticos Sorvete Telhas, cumeeira e caixas d água de cimento, amianto, fibrocimento, polietileno e fibra de vidro Tintas, vernizes, solventes e produtos químicos correlatos, além de sabão de qualquer tipo Veículos automotores novos Veículos de duas rodas motorizados Aditivos, agentes de limpeza, anticorrosivos, desengraxantes, desinfetantes, graxas, dentre outros Aguardente Aparelhos celulares Automóveis Autopeças Cerveja, chope, refrigerante e xarope ou extrato concentrado, destinados ao preparo de refrigerantes em máquinas (pre-mix ou post-mix), e água mineral Cigarro, charuto, cigarrilha, fumo picado, dentre outros Cimento Combustíveis e lubrificantes derivados ou não de petróleo Cosméticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador Até o 10 o dia do mês subsequente ao da saída saída saída Convênio IC n o 110/2007, cláusula décima sexta Protocolo ICM n o 19/1985, cláusula quinta Protocolo IC n o 13/1997, cláusula quarta Protocolo IC n o 46/2000 Protocolo ICM n o 15/1985, cláusula quinta Convênio IC n o 37/1994, cláusula quinta Protocolo ICM n o 16/1985, cláusula quinta Protocolo ICM n o 17/1985, cláusula quinta Convênio IC n o 76/1994, cláusula quarta Protocolo ICM n o 18/1985, cláusula quinta Convênio IC n o 85/1993, cláusula quinta Protocolo IC n o 26//2004, cláusula quinta Protocolo IC n o 45/1991, cláusula quinta Protocolo IC n o 32/1992, cláusula quarta Convênio IC n o 74/1994, cláusula quinta Convênio IC n o 132/1992, cláusula oitava ocorrência da Convênio IC n o 52/1993, cláusula oitava ocorrência da Até o 10 o dia subsequente ao término do período de Convênio IC n o 110/2007 Protocolo IC n o 15/2006, cláusula sexta Convênio IC n o 135/2006 Convênio IC n ocorrência da o 132/1992 Protocolo IC n o 41/2008 Até o 9 o dia do mês subsequente àquele em que ocorrer a retenção Protocolos IC n o s 11/1991 e 10/1992 Convênio IC n o 37/1994 Até o 5 o dia subsequente à quinzena em Protocolo ICM n que ocorreu o fato gerador o 11/1985 Convênio IC n o 110/2007 Protocolo IC n o 106/2008, cláusula quinta Em vigor a partir de 1 o Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SP 3

4 Disco fonográfico, fita virgem ou gravada e outros suportes para reprodução ou gravação de som ou imagem Eletrodomésticos, eletroeletrônicos e equipamentos de informática Energia elétrica não destinada a comercialização ou industrialização Filme fotográfico, cinematográfico e slide Lâminas de barbear, aparelhos de barbear descartáveis, isqueiros, lâmpadas elétricas, reatores, starters, pilhas e baterias elétricas Materiais de construção, acabamento, bricolagem ou adorno Materiais de limpeza Medicamentos Pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha Rações para animais domésticos retenção Até o dia 09 do mês subsequente ao da Até o 9 o dia do mês subsequente àquele em que ocorrer a saída da mercadoria Até o dia 9 (nove) do mês subsequente ao da Protocolo ICM n o 19/1985 Protocolo IC n o 15/2007, cláusula quinta. Convênio IC n o 83/2000, cláusula terceira Protocolo ICM n o 15/1985 Protocolo ICM n o 16/1985 Protocolo IC n o 104/2008, cláusula quarta Em vigor a partir de 1 o Protocolo IC n o 105/2008, cláusula quarta Convênio IC n o 76/1994 Convênio IC n o 85/1993 Protocolo IC n o 26/2004 Sorvete Até o dia 9 do mês subsequente à retenção Protocolo IC n o 20/2005 Suportes elásticos para cama, colchões, inclusive box, travesseiros e pillows Tintas, vernizes e congêneres Trigo em grão, farinha de trigo e mistura de farinha de trigo Veículo de duas rodas motorizado Vinhos, sidras, aguardentes e demais bebidas quentes Álcool hidratado Água mineral Bebidas alcoólicas, inclusive cervejas e chopes, exceto vinho Cerveja, chope, refrigerante e xarope ou extrato concentrado destinado ao preparo de refrigerante em máquina pre-mix ou postmix Cigarros, cigarrilhas, charutos, fumos industrializados e papel para cigarro Cimento de qualquer espécie Até o 10 o dia do mês subsequente ao mês da Até o dia 15 do mês subsequente ao da ocorrência da, sem atualização monetária ou até o dia 25 desse mês com atualização monetária e sem acréscimos legais Até o 9 o dia subsequente ao término do período de em que tiver ocorrido a retenção, exceto se importador Protocolo IC n o 107/2008 Convênio IC n o 74/1994 Protocolo IC n o 46/2000 Convênio IC n o 52/1993 Protocolos IC n o s 13, 14 e 15/2006 Convênio IC n o 110/2007 A legislação ainda faz menção ao Convênio IC n o 3/1999 (revogado pelo Convênio IC n o 110/2007). Protocolo IC n o 11/1991; Protocolo IC n o 10/1992 e RIC-/1999, arts. 107, II, e, e 114, caput Protocolo IC n o 11/1991 e RIC- /1999, art. 107, II, e Protocolo IC n o 10/1992 e RIC- /1999, art. 107, II, e Convênio IC n o 37/1994 e RIC- /1999, art. 107, II, e O Decreto n o /1994 incorporou esse Convênio à legislação. Protocolo ICM n o 20/1987 e RIC- /1999, art. 107, II, e 4 SP Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 - Boletim IOB

5 Cimento de qualquer espécie Cimento de qualquer espécie saída da mercadoria Protocolo IC n o 6/1990 e RIC- /199, art. 107, II, e O Decreto n o /1990 incorporou esse Convênio à legislação. Protocolo IC n o 9/1994 e RIC- /1999, art. 107, II, e O Decreto n o /1994 incorporou esse Convênio à legislação. Discos fonográficos, fitas virgens ou gravadas, compact discs (CD) e laser discs Farinha de trigo e semolina, originários do exterior e/ou de s não signatários do Protocolo em referência Filmes fotográficos e cinematográficos e slides Até dia 9 do mês subsequente ao da da mercadoria saída Protocolo IC n o 19/1985 e RIC- /1999, art. 107, II, e Protocolo IC n o 46/2000 e RIC - /1999, art. 107, II, e Protocolo IC n o 15/1985 e RIC- /1999, art. 107, II, e Gás liquefeito de petróleo Gasolina automotiva a álcool anidro Até o 9 o dia subsequente ao término do período de em que tiver ocorrido a retenção, exceto se importador Até o 9 o dia subsequente ao término do período de em que tiver ocorrido a retenção, exceto se importador Convênio IC n o 110/2007 e RIC- /1999, art. 107, II e A legislação ainda faz menção ao Convênio IC n o 3/1999 (revogado pelo Convênio IC n o 110/2007). Convênio IC n o 110/2007 e RIC- /1999, art. 107, II, e A legislação ainda faz menção ao Convênio IC n o 3/1999 (revogado pelo Convênio IC n o 110/2007). Isqueiros, lâminas e aparelhos de barbear descartáveis Protocolo IC n o 16/1985 e RIC- /1999, art. 107, II, e Lâmpadas elétricas, reatores e starters Protocolo IC n o 16/1985 e RIC- /1999, art. 107, II, e Lubrificantes, derivados ou não de petróleo, aditivos, agentes de limpeza, anticorrosivos, desengraxantes, desinfetantes, fluidos, graxas, removedores, exceto o classificado no código da NBM/SH, e óleos de têmpera (protetivos e para transformadores) para uso em aparelhos, equipamentos, máquinas, motores e veículos, bem como aguarrás classificada no código da NBM/SH Óleo diesel e biodiesel Até o 9 o dia subsequente ao término do período de em que tiver ocorrido a retenção, exceto se importador Até o 9 o dia subsequente ao término do período de em que tiver ocorrido a retenção, exceto se importador Convênio IC n o 110/21007 e RIC- /1999, art. 107, II, e A legislação ainda faz menção ao Convênio IC n o 3/1999 (revogado pelo Convênio IC n o 110/2007). Convênio IC n o 110/2007 e RIC- /1999, art. 117, II e A legislação ainda faz menção ao Convênio IC n o 3/1999 (revogado pelo Convênio IC n o 110/2007). Pilhas e baterias elétricas Protocolo IC n o 18/1985 e RIC- /1999, art. 107, II, e Pneus dos tipos utilizados em automóveis de passageiros (incluídos os de uso misto - camionetas e automóveis de corrida), caminhões (inclusive para os fora de estrada), ônibus, aviões, máquinas de terraplenagem, de construção e conservação de estradas, máquinas e tratores agrícolas, pás-carregadeiras, motocicletas, bem como protetores, câmaras de ar e outros tipos de pneus Convênio IC n o 85/1993 e RIC- /1999, art. 107, II, e Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SP 5

6 Produtos farmacêuticos, tais como soros, vacinas, medicamentos, algodão, gaze, atadura, esparadrapo, haste (flexível ou não), mamadeira e bicos, chupetas, absorventes higiênicos de uso externo ou interno, fraldas (descartáveis ou não), preservativos, seringas, escovas e pastas dentifrícias, provitaminas e vitaminas, contraceptivos, agulhas para seringas, fio e fita dentais, preparação para higiene bucal e dentária e preparações químicas contraceptivas à base de hormônios ou de espermicidas Produtos farmacêuticos Refrigerantes, xarope ou extrato concentrado para preparo de refrigerante em máquina (pre-mix e post-mix), bebidas isotônicas e energéticas Refrigerantes, xarope ou extrato concentrado para preparo de refrigerante em máquina (pre-mix e post-mix), bebidas isotônicas e energéticas Sorvetes e preparados para fabricação de sorvete em máquina Tintas, vernizes, preparações concebidas para solver, diluir ou remover tintas e vernizes, cera e massa de polir, xadrez e pós-assemelhados, piche e impermeabilizantes, secantes preparados, catalisadores e massas para acabamento, pintura ou vedação e corantes Veículos automotores terrestres novos e seus acessórios, exceto veículos de duas rodas e utilitários Veículos novos de duas rodas motorizados Açúcar de cana De imediato Dia 9 do mês subsequente ao da da mercadoria Dia 9 do mês subsequente ao da da mercadoria Convênio IC n o 76/1994 e RIC- /1999, art. 107, II, e Protocolo IC n o 18/1999 e RIC- /1999, art. 107, II, e O Decreto n o /1999 incorporou esse Convênio à legislação. Protocolo IC n o 11/1991 e RIC- /1999, art. 107, II, e Protocolo IC n o 10/1992 e RIC- /1999, art. 107, II, e Protocolo IC n o 20/2005 e RIC- /1999, art. 107, II, e Convênio IC n o 74/1994 e RIC- /1999, art. 107, II, e Convênio IC n o 132/1992 e RIC- /1999, art. 107, II, e Convênio IC n o 132/1992 e RIC- /1999, art. 107, II, e Protocolo IC n o 33/1991 A cláusula quarta do Protocolo esclarece a forma de recolhimento. Aguardente Protocolo IC n 15/2006 Álcool etílico hidratado combustível (AEHC) Antes de iniciada a e álcool para fins não combustíveis Protocolo IC n o 17/2004 Aparelhos celulares Convênio IC n 135/2006 Autopeças Protocolo IC n 36/2004 Autopeças Protocolo IC n 41/2008 Bebidas quentes Até o dia 10 do mês subsequente ao da Protocolo IC n 52/2010 Bebidas quentes Protocolo IC n 14/2006 Cerveja, chope, refrigerante e xarope ou extrato concentrado destinado ao preparo de refrigerante em máquina pre-mix ou saída 10/1992 Protocolo IC n post-mix Cerveja, refrigerantes, água mineral ou potável e gelo Cigarro e outros derivados do fumo Cimento de qualquer espécie ocorrência da Até o 10 o dia do mês subsequente ao da Protocolo IC n o 11/1991 Convênio IC n o 37/1994 Protocolo IC n o 11/ SP Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 - Boletim IOB

7 Combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo, e outros produtos similares Disco fonográfico e fita virgem ou gravada Filme fotográfico e cinematográfico e slide Lâmina de barbear, aparelho de barbear descartável e isqueiro Lâmpada elétrica Pilha e bateria elétricas Pneumáticos, câmaras de ar e protetores Produtos farmacêuticos Rações tipo pet para animais domésticos Seringas e agulhas Sorvete Sorvetes de qualquer espécie e preparados para fabricação de sorvete em máquina Telhas, cumeeiras e caixas d água de cimento, amianto, fibrocimento, polietileno e fibra de vidro Tintas vernizes e outras mercadorias da indústria química Até o 10 o dia subsequente ao término do período de em que houver ocorrido a operação Trigo em grão e farinha de trigo No momento da saída da mercadoria Veículos automotores e de duas rodas motorizados Vinhos, sidras e outras bebidas fermentadas Açúcar AEHC ou álcool para uso não automotivo, transportado a granel Água potável Águas minerais e gelo Autopeças Aguardentes de cana e outras aguardentes simples NCM Aparelhos de telefonia celular (smart cards e sim cards) Artigos de papelaria Bebidas quentes Bicicletas e seus acessórios Bicicletas e seus acessórios Cervejas, chopes, refrigerantes e bebidas energéticas e isotônicas ocorrência da Antes de iniciada a Convênio IC n o 110/2007 RIC-/1998, Anexo IX, art. 16 Protocolo ICM n o 19/1985 Protocolo ICM n o 15/1985 Protocolo ICM n o 16/1985 Protocolo ICM n o 17/1985 Protocolo ICM n o 18/1985 Convênio IC n o 85/1993 Convênio IC n o 76/1994 Protocolo IC n o 26/2004 Protocolo IC n o 24/2005 Protocolo IC n o 45/1991 Protocolo IC n o 20/2005 Protocolo IC n o 32/1992 Convênio IC n o 74/1994 Protocolo IC n o 46/2000 A cláusula quinta do Protocolo esclarece a forma de recolhimento. Convênios IC n o 132/1992 Protocolo IC n o 13/2006 O RIC fixa o prazo até o dia 10do mês subsequente Protocolo IC n o 21/1991 Protocolo IC n o 17/2004 Protocolo IC n o 11/1991 Protocolo IC n o 11/1991 Protocolo IC n o 41/2008 Protocolo IC 15/2006 Convênio IC n o 135/2006 Protocolos IC n o s 109/2009 e 28/2010 Protocolo IC n o 107/2009 Protocolo IC n o 110/2009, cláusula décima sexta Protocolo IC n o 25/2010 Protocolos IC n o s 11/1991 e 10/1992 Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SP 7

8 Cigarros, cigarrilhas, charutos e fumos industrializados Cimento Combustíveis e lubrificantes derivados ou não de petróleo, inclusive biodiesel Disco fonográfico, fita virgem ou gravada e outros suportes para reprodução ou gravação de som ou imagem Farinha de trigo Farinha de trigo Farinha de trigo, trigo em grão e mistura de farinha de trigo Filmes fotográfico e cinematográfico e slides Lâmina de barbear, aparelho de barbear e isqueiro de bolso a gás, não recarregável Lâmpadas elétrica (NCM 8539) e eletrônica (NCM 8540), reator (NCM ) e starter (NCM ) Massas alimentícias não cozidas, nem recheadas, biscoitos, bolachas, bolos, wafers, pães, panetones e produtos similares, classificados nas posições e 1905, e macarrão instantâneo classificado na posição Materiais de limpeza Pilhas e baterias de pilha elétricas (NCM 8506) e acumuladores elétricos (NCM e ) Pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha Produtos farmacêuticos Ração para animais domésticos (tipo pet) Sorvete (NCM ) e preparados para fabricação de sorvete em máquina (NCM 1806, 1901 e 2106) Tintas e vernizes Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas, carrinhos para bonecos, bonecos e outros brinquedos, bem como modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados, e quebra-cabeças (puzzles) de qualquer tipo (NCM ) Vacinas, soros e medicamentos de uso não veterinário, absorventes higiênicos, fraldas, mamadeiras, bicos, gaze, algodões, ataduras, esparadrapos, preservativos, seringas, escovas, pastas dentifrícias, provitaminas, vitaminas, contraceptivos, agulhas para seringas e demais produtos especificados no item 13, II, do art. 353 do RIC-/1997 Veículos automotores de 4 rodas Veículos novos motorizados da posição 8711 da NCM Até o dia 10 do mês subsequente ao da Até o dia 10 do mês subsequente ao da Até o dia 10 do mês subsequente ao da Até o dia 10 do mês subsequente à retenção do imposto Convênio IC n o 37/1994 Protocolo ICM n o 11/1985 Convênio IC n o 110/2007, cláusula décima sexta Protocolo ICM n o 19/1985, cláusula quinta Protocolo IC n o 13/1997 Protocolo ICM n o 22/1985 Protocolo IC n o 46/2000 Protocolo ICM n o 15/1985 Protocolo IC n o 16/1985 Protocolo IC n o 17/1985 Protocolo IC n o 50/2005 Protocolos IC n o s 106/2009 e 27/2010 Protocolo IC n o 18/1985 Convênio IC n o 85/1993 Protocolos IC n o s 99/2009 e 105/2009 Protocolo IC n o 26/2004 Protocolo IC n o 20/2005 Convênio IC n o 74/1994 Protocolo IC n o 29/2010 Convênio IC n o 76/1994 Convênio. IC n o 132/1992 Convênio IC n o 52/ SP Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 - Boletim IOB

9 Vermutes e outros vinhos de uvas frescas aromatizados por plantas ou substâncias aromáticas, classificados na posição NCM 2205, além de bebidas alcoólicas classificadas na posição NCM 2208, exceto aguardente de cana e de melaço AEHC Álcool etílico anidro combustível (AE) ou biodiesel B100 Aguardente Aparelhos celulares, cartões inteligentes (smart cards e sim cards) Autopeças Cerveja, refrigerante, água mineral ou potável, gelo e xarope ou extrato concentrado destinado ao preparo de refrigerante em máquina pre-mix ou post-mix Cigarros, cigarrilhas, charutos, fumos industrializados e papel para cigarro Até o 10 o dia subsequente ao término do período de Até o 10 o dia subsequente ao término do período de No prazo fixado pela legislação de cada Unidade da Federação, desde que não ultrapasse o 9 o dia do mês subsequente ao da Protocolo IC n o 14/2006 Convênio IC n o 110/2007 Convênio IC n o 110/2007 Protocolo IC n o 16/2008 Convênio IC n o 135/2006 Protocolos IC n o s 36/2004 e 22/2008. Protocolo IC n o 11/1991 Convênio IC n o 37/1994 Até o 10 Cimento de qualquer espécie o dia do mês subsequente ao da Protocolo ICM n o 11/1985 Até o 10 o dia subsequente ao término do período de em que houver Combustíveis e lubrificantes, derivados ocorrido a operação, a crédito da Unidade da Federação em cujo território se o 110/2007 ou não de petróleo, e outros produtos similares Convênio IC n encontre estabelecido o destinatário das mercadorias, exceto se importador Cosméticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador Discos fonográficos e fitas virgens ou gravadas Filmes fotográficos e cinematográficos e slides Lâminas de barbear, aparelhos de barbear e isqueiros de bolso, a gás, não recarregáveis Lâmpadas elétricas e eletrônicas, bem como pilhas e baterias de pilhas elétricas Leite em pó Material de construção Material de limpeza Pilha e bateria elétricas Pneumáticos, câmaras de ar e protetores Produtos eletrodomésticos, eletroeletrônicos e equipamentos de informática Produtos farmacêuticos, soros e vacinas de uso humano e correlatos Rações para animais domésticos Seringas e agulhas Sorvetes de qualquer espécie Suportes elásticos para cama, colchões, inclusive box e pillow Até o 9 o do mês subsequente ao da saída das mercadorias ocorrência da Protocolo IC n o 13/2008 Protocolo ICM n o 19/1985 Protocolo ICM n o 15/1985 Protocolo ICM n o 16/1985 Protocolo ICM n o 17/1985 Protocolo IC n o 12/1996 Protocolos IC n o 32/1992 e 21/2008 Protocolo IC n o 18/2008 Protocolo ICM n o 18/1985 Convênio IC n o 85/1993 Protocolo IC n o 19/2008 Protocolo IC n o 23/2008 e Convênio IC n o 76/1994 Protocolos IC n o s 26/2004 e 17/2008 Convênio IC n o 76/1994 Protocolo IC n o 45/1991 Protocolo IC n o 19/2008 Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SP 9

10 Tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria química Trigo em grão Veículos automotores Veículos de duas rodas motorizados Vinhos e sidras, bebidas quentes e aguardente Cerveja, inclusive chope, refrigerante, água mineral ou potável e gelo, classificados nas posições 2201 a 2203 da NBM/SH Cigarros, charutos, cigarrilhas, fumos e artigos correlatos Cimento de qualquer tipo Combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo Disco fonográfico, fita virgem ou gravada e outros suportes para reprodução ou gravação de som ou imagem Farinha de trigo Pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha Sorvete de qualquer espécie Telhas, cumeeiras e caixas d água de cimento, amianto, fibrocimento, polietileno e fibra de vidro Tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria química Veículos novos Veículos novos de duas rodas Açúcar Aparelhos celulares e cartões inteligentes Aparelhos de barbear, lâminas de barbear e isqueiros de bolso, a gás, não recarregáveis Autopeças Biscoito, pães industrializados e massas de qualquer espécie, derivados de farinha de trigo Cerveja, refrigerante, água mineral ou potável e gelo Cimento de qualquer tipo, exceto o branco Derivados do fumo No momento da saída da mercadoria, salvo unidade moageira de trigo em grão inscrita no CGF como substituta tributário, hipótese em que o recolhimento poderá ser efetuado até o 10 o dia do mês subsequente ao da saída ocorrência da ocorrência da O imposto poderá ser recolhido até o 15 o dia do mês subsequente ao da, monetariamente atualizado, de acordo com a forma prevista na legislação aplicável. Até o 10 o dia do mês subsequente ao término do período de Até o 10 o dia subsequente ao término do período de em que houver ocorrido a operação Até o 9 o dia do mês subsequente ao término do período de Até o 9 o dia do mês subsequente ao término do período de, atualizado monetariamente a partir do dia seguinte ao término desse período Até o 9 o dia do mês subsequente ao término do período de Até o 9 o dia do mês subsequente ao término do período de Até o dia 15 do mês subsequente ao da Até o dia 10 do mês subsequente ao da Convênio IC n o 74/1994 e Protocolo IC n o 31/1992 Protocolo IC 46/2000 Convênio IC n o 132/1992 Convênio IC n o 52/1993 Protocolos IC n o s 13/2006, 14/2006, 15/2006; 14/2008 e 15/2008 Protocolo IC n o 11/1991 Convênio IC n o 37/1994 Protocolo ICM n o 11/1985 Convênio IC n o 110/2007 Protocolo ICM n o 19/1985 Protocolo IC n o 9/1991 Convênio IC n o 85/1993 Protocolo IC n o 22/1997 Protocolo IC n o 32/1992 Convênio IC n o 74/1994 Convênio IC n o 132/1992 e RIC- /1997 Convênio IC n o 52/1993 Protocolo IC n o 21/1991 Convênio IC n o 135/2006 Protocolo ICM n o 16/1985 Protocolo IC n o 24/2009 Protocolo IC n o 22/1985 Protocolo ICM n o 11/1991 Protocolo IC n o 11/1985 Convênio IC n o 37/ SP Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 - Boletim IOB

11 Derivados ou não do petróleo Óleos comestíveis Disco fonográfico, fita virgem ou gravada e outros suportes para reprodução ou gravação de som ou imagem Filmes fotográfico e cinematográfico e slides Materiais de construção, como telha, cumeeira e caixa d água de cimento, amianto, fibrocimento, polietileno e fibra de vidro Lâmpada elétrica, reator e starter Pilhas e baterias elétricas, e acumuladores elétricos Pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha Produtos farmacêuticos Produtos farmacêuticos oriundos do de São Paulo Rações tipo pet para animais domésticos, classificadas na posição 2309 da NBM/SH Sorvetes Tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria química Veículos automotores Veículos de duas rodas motorizados Vermute e outros vinhos de uvas frescas, aromatizados por plantas ou substâncias aromáticas, e bebidas alcoólicas quentes Aparelhos celulares Cerveja, refrigerantes, água mineral ou potável e gelo Cerveja, refrigerantes e água mineral ou potável Cigarro e outros derivados do fumo Cimento de qualquer espécie Cimento de qualquer espécie Combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo, e outros produtos similares Disco fonográfico e fita virgem ou gravada Farinha de trigo Farinha de trigo Lâmina de barbear, aparelho de barbear descartável e isqueiro Lâmpada elétrica Leite em pó Até o dia 10 do mês subsequente ao da Até o dia 15 do mês subsequente ao da ocorrência da Até o 10 o dia do mês subsequente ao da Até o 15 o dia do mês subsequente ao da saída da mercadoria Até o 10 o dia subsequente ao término do período de em que houver ocorrido a operação Convênio n o 110/2007 Protocolo IC n o 24/1989 Protocolos ICM n o 19/1985 Protocolo IC n o 15/1985 Protocolos IC n o s 32/1992 e 31/1998 Protocolo ICM n o 17/1985 Protocolos IC n o s 18/1985 e 29/1998 Convênio IC n o 85/1993 Protocolo IC n o 25/2009 Protocolo IC n o 25/2009 Protocolo IC n o 26/2004 Protocolo IC n o 31/2005 Convênio IC n o 74/1994 Convênio IC n o 132/1992 Convênio IC n o 52/1993 Protocolos n o s 13 e 14/2006 Convênio IC n o 135/2006 Protocolo IC n o 11/1991 Protocolo IC n o 16/1992 Convênio IC n o 37/1994 Protocolo IC n o 11/1985 Protocolo ICM n o 20/1987 Convênio IC n o 110/2007 Protocolo ICM n o 19/1985 Protocolo IC n o 9/1991 Protocolo IC n o 13/1997 Protocolo ICM n o 16/1985 Protocolo ICM n o 17/1985 Protocolo IC n o 12/1996 Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SP 11

12 No prazo estabelecido pela legislação do Óleos comestíveis de destino, que não poderá ser Protocolo IC n inferior ao 10 o dia do mês subsequente à 28/1992 ocorrência do fato gerador Pilha e bateria elétricas Protocolo ICM n 18/1985 Pneumáticos, câmaras de ar e protetores Convênio IC n 85/1993 Telhas, cumeeiras e caixas d água de cimento, amianto, fibrocimento, polietileno Protocolo IC n 32/1992 e fibra de vidro Tintas e vernizes Tintas vernizes e outras mercadorias da indústria química Veículos automotores e de duas rodas motorizados Até o dia nove do mês subsequente ao da ocorrência da Protocolo IC n o 31/1992 Convênio IC n o 74/1994 Convênio IC n o 132/1992 Açúcar de cana No momento da saída RIC-/2003, Anexo 4.1, art. 4 o, 1 o. AEHC Água mineral ou potável, cerveja, chope, refrigerante e gelo Aguardente Aparelhos celulares Autopeças Bebidas quentes Biodiesel Cigarro, charutos, cigarrilhas, fumos e artigos correlatos Cimento Discos fonográficos e fitas virgens ou gravadas Filme fotográfico e cinematográfico e slides Gasolina automotiva, lubrificantes, óleo diesel e demais produtos derivados do petróleo Lâminas de barbear, aparelho de barbear descartável e isqueiro Lâmpadas elétrica e eletrônica, reatores e starters Peças, componentes e acessórios para autopropulsados Pilhas e baterias Pneumáticos Produtos farmacêuticos Rações para animais domésticos Serviços de comunicação destinados à Caixa Econômica Federal Até o 10 o dia do mês subsequente ao da RIC-/2003, Anexo 4.3, art. 2 entrada do produto na distribuidora o RIC-/2003, Anexo 4.2, art. 5 o, parágrafo único É permitido o recolhimento do imposto até o dia 15 do mês subsequente ao da, desde que atualizado monetariamente. Até o 10 o dia do mês subsequente ao da Até o 10 o dia do mês subsequente ao da Até o 10 o dia subsequente ao término do período de em que houver ocorrido a RIC-/2003, do Anexo 4.34, art. 6 o RIC-/2003, Anexo 4.38, art. 4 o RIC-/2003, Anexo 4.41, art. 4 o RIC-/2003, Anexo 4.33, art. 6 o RIC-/2003, Anexo 4.37, art. 5 o Convênio IC n o 37/1994 RIC-/2003, Anexo 4.6, art. 5 o RIC-/2003, Anexo 4.7, art. 5 o RIC-/2003, do Anexo 4.10, art. 5 o RIC-/2003, Anexo 4.11, art. 6 o RIC-/2003 Anexo 4.12, art. 5 o. RIC-/2003, Anexo 4.13, art. 5 o RIC-/2003, Anexo 4.29, art. 5 o RIC-/2003, Anexo 4.15, art. 5 o Convênio IC n o 85/1993 RIC-/2003 Anexo 4.17,art. 4 o RIC-/2003, Anexo 4.28, art. 5 o RIC-/2003Anexo 4.30, art. 1 o, 5 o 12 SP Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 - Boletim IOB

13 Tintas, vernizes e outros produtos da indústria química Veículos automotores Veículos motorizados de duas rodas Vinhos e sidras Artefatos de uso doméstico Vide tópico 4 Artigos de papelaria Vide tópico 4 Bicicletas Vide tópico 4 Brinquedos Vide tópico 4 RIC-/2003, Anexo 4.19, art. 4 o ou retenção do RIC-/2003, Anexo 4.21, art. 7 o imposto através de GNRE RIC-/2003, Anexo 4.22, art. 7 o RIC-/2003 Anexo 4.32, art. 6 o Protocolo IC n o 121/2009; Protocolo IC n o 168/2009; Protocolo IC n o 189/2009; Protocolo IC n o 34/2009 Protocolo IC n o 28/2010; Protocolo IC n o 133/2009; Protocolo IC n o 199/2009; Protocolo IC n o 180/2009; Protocolo IC n o 199/2009; Protocolo IC n o 40/2009 Protocolo IC n o 25/2010; Protocolo IC n o 122/2009; Protocolo IC n o 203/2009; Protocolo IC n o 169/2009; Protocolo IC n o 203/2009; Protocolo IC n o 29/2009 Protocolo IC n o 29/2010; Protocolo IC n o 123/2009; Protocolo IC n o 204/2009; Protocolo IC n o 170/2009; Protocolo IC n o 204/2009; Protocolo IC n o 35/2009. Cerveja, chope e refrigerante Vide tópico 4 Protocolo IC n o 11/1991 Cigarro e outros derivados do fumo Vide tópico 4 Convênio IC n o 37/1994 Cimento Vide tópico 4 Protocolo IC n o 11/1985 Colchoaria Vide tópico 4 Protocolo IC n o 124/2009; Protocolo IC n o 190/2009; Protocolo IC n o 30/2009 Combustíveis Vide tópico 4 Convênio IC n o 110/2007 Cosméticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador Vide tópico 4 Protocolo IC n o 125/2009; Protocolo IC n o 191/2009; Protocolo IC n o 172/2009; Protocolo IC n o 191/2009; Protocolo IC n o 36/2009 Discos e fitas Vide tópico 4 Protocolo IC n o 19/1985 Ferramentas Vide tópico 4 Filmes fotográficos e cinematográficos e slides Instrumentos musicais Vide tópico 4 Protocolo IC n o 127/2009; Protocolo IC n o 193/2009; Protocolo IC n o 174/2009; Protocolo IC n o 193/2009; Protocolo IC n o 27/2009 Vide tópico 4 Protocolo ICM n o 15/1985 Protocolo IC n o 128/2009; Protocolo IC n o 175/2009; Protocolo IC n o 194/2009; Protocolo IC n o 38/2009 Lâminas, aparelhos de barbear e isqueiros Vide tópico 4 Protocolo ICM n o 16/1985 Lâmpadas elétricas e eletrônicas (exceto em relação a reatores comercializados com o Rio Grande do Sul) Máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos Vide tópico 4 Protocolo ICM n o 17/1985 Vide tópico 4 Protocolo IC n o 129/2009; Protocolo IC n o 195/2009; Protocolo IC n o 179/2009; Protocolo IC n o 195/2009; Protocolo IC n o 159/2009 Máquinas e ferramentas Vide tópico 4 Protocolo IC n o 158/2009 Materiais de construção, acabamento, bricolagem ou adorno Materiais elétricos Vide tópico 4 Vide tópico 4 Protocolo IC n o 26/2010 Protocolo IC n o 132/2009; Protocolo IC n o 178/2009; Protocolo IC n o 198/2009; Protocolo IC n o 39/2009 Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SP 13

14 Material de limpeza Vide tópico 4 Medicamentos e outros produtos farmacêuticos Peças, componentes e acessórios de produtos autopropulsados Protocolo IC n o 27/2010; Protocolo IC n o 131/2009; Protocolo n o IC 177/2009; Protocolo IC n o 197/2009; Protocolo n o IC 33/2009 Vide tópico 4 Protocolo IC n o 37/2009 Vide tópico 4 Protocolo IC n o 41/2008 Pilhas e baterias Vide tópico 4 Protocolo ICM n o 18/1985 Pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha Produtos alimentícios Vide tópico 4 Vide tópico 4 Convênio IC n o 85/1993 Protocolo IC n o 120/2009; Protocolo IC n o 167/2009; Protocolo IC n o 188/2009; Protocolo IC n o 28/2009 Produtos de telefonia móvel Vide tópico 4 Convênio IC n o 135/2006 Produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos Vide tópico 4 Protocolo IC n o 126/2009; Protocolo IC n o 192/2009; Protocolo n o IC 173/2009; Protocolo IC n o 192/2009; Protocolo IC n o 31/2009 Produtos ópticos Vide tópico 4 RIC-/2010, Anexo XV, Parte 2, item 20 Produtos utilizados em aparelhos, equipamentos, máquinas, motores e veículos; além de aguarrás Vide tópico 4 Convênio IC n o 3/1999 A legislação ainda faz menção ao Convênio IC n o 3/1999, que foi revogado pelo Convênio IC n o 110/2007. Ração tipo pet para animais domésticos Vide tópico 4 Protocolo IC n o 26/2004 Sorvete Vide tópico 4 Protocolo IC n o 20/2005 Telhas, cumeeiras e caixas d água de cimento, amianto e fibrocimento Vide tópico 4 Protocolo IC n o 32/1992 Tintas, vernizes e outras mercadorias da Vide tópico 4 indústria química Convênio IC n o 74/1994 Veículos automotores de duas e 4 rodas Vide tópico 4 Convênio IC n o 52/1993 e Convênio IC n o 132/1992 Vermutes, outros vinhos de uvas frescas Vide tópico 4 aromatizados e bebidas quentes Protocolo IC n o 14/2006 Vinhos, sidras e outras bebidas fermentadas Vide tópico 4 Protocolo IC n o 13/2006 Açúcar de cana Protocolo IC n 21/1991 Bebidas, cerveja, chope, refrigerantes, Protocolo IC n gelo etc. 11/1991 Cigarros, fumo e outros O valor do imposto retido deverá ser recolhido no prazo fixado pela legislação de cada Unidade da Federação, desde que Convênio IC n o 37/1994 não ultrapasse o 9 o dia do mês subsequente ao da Cimento Até o 10 o dia do mês subsequente ao da Protocolo ICM n 11/1985 Combustíveis, lubrificantes e demais produtos Disco fonográfico e fita virgem ou gravada Energia elétrica Filmes para fotos, cinemas e slides Até o 10 o dia subsequente ao término do período de em que houver ocorrido a operação Até o 9 o dia subsequente ao término do período de em que houver ocorrido a Convênio IC n o 110/2007 Protocolo ICM n o 19/1985 Convênio IC n o 83/2000 Protocolo ICM n o 15/ SP Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 - Boletim IOB

15 Gás natural, nas operações Lâminas de barbear, aparelhos de barbear descartáveis e isqueiros descartáveis Lâmpadas elétricas, reatores e starters Até o dia 10 do mês subsequente àquele ao qual correspondem as respectivas operações Decreto no /2001 Protocolo ICM n o 16/1985 Protocolo ICM n o 17/1985 Medicamentos e outros produtos farmacêuticos o 76/1994 Convênio IC n Nas operações próprias e naquelas em Até o 10 o dia subsequente ao término relação às quais as refinarias efetuaram a do período de em que houver Convênio IC n o 110/2007 ocorrido a operação Pilhas e baterias elétricas Protocolo ICM n o 18/1985 Pneumáticos, câmaras de ar e protetores Até o 9o dia do mês subsequente àquele em que foi efetuada a Recolhimento pelas refinarias nas operações, realizadas por outros contribuintes o dia subsequente ao término Até o 10 do período de em que houver substitutos, com combustíveis derivados ocorrido a operação de petróleo Recolhimento pelas refinarias nas operações realizadas por outros estabelecimentos Telhas, cumeeiras e caixas d água de cimento amianto e fibrocimento Tintas, vernizes e asfalto diluído de petróleo Veículos automotores Até o 10 o dia subsequente ao término do período de em que houver ocorrido a operação Convênio IC n o 85/1993 e Protocolo IC n o 32/1993 Convênio IC n o 110/2007 Convênio IC n o 110/2007 Protocolo IC n o 32/1992 O imposto poderá, também, ser recolhido até o dia 15 do mês subsequente ao da da mercadoria, desde que com o valor monetariamente atualizado. Convênio IC n o 74/1994 Convênios IC n ocorrência da o s 132/1992 e 52/ PRAZOS DE RECOLHIMENTO DO TADO DE MINAS GERAIS O de Minas Gerais, diferentemente de outras Unidades da Federação, atribui prazos diferenciados para o recolhimento do IC devido por substituição tributária, que variam conforme o produto, o sujeito passivo e a operação realizada. Desta forma, reproduzimos a seguir a fundamentação legal mineira (RIC-/2002, Anexo XV, Parte 1, art. 46), que dispõe sobre o prazo de recolhimento do imposto, devido a título de substituição tributária, que deverá ser efetuado até: a) o momento da saída da mercadoria do estabelecimento remetente: a.1) nas hipóteses do RIC-/2002, Anexo XV, arts. 12, 13 e 73, 74 e 83, em se tratando de sujeito passivo por substituição situado em outra Unidade da Federação não inscrito no Cadastro de Contribuintes do IC deste ; a.2) nas hipóteses do RIC-/2002, Anexo XV, art. 73, I, II, III, V e 1 o, em se tratando de sujeito passivo por substituição inscrito ou não no Cadastro de Contribuintes do IC deste : a.2.1) quando se tratar de operação com álcool etílico hidratado combustível (AEHC); a.2.2) quando se tratar de operação interestadual, com gasolina, óleo diesel ou gás liquefeito de petróleo, em que o responsável pela retenção do IC por substituição tributária na Unidade da Federação remetente não seja o produtor nacional de combustíveis; Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SP 15

16 a.2.3) quando se tratar de operação interna, na hipótese do RIC- /2002, Anexo XV, art. 15, caput; b) o momento da entrada da mercadoria no território mineiro, nas hipóteses do RIC-/2002, Anexo XV, arts. 14, 15, 63-A, 75 e 110-A; c) o dia 9 do mês subsequente ao da saída da mercadoria, nas hipóteses: c.1) do RIC-/2002, Anexo XV, arts. 12 e 13, em se tratando de sujeito passivo por substituição inscrito no Cadastro de Contribuintes do IC; c.2) do RIC-/2002, Anexo XV, art. 16, I, a, art. 18, III, 2 o, II, art. 58, caput e 1 o, art. 63, caput, art. 64, caput, e art. 113, parágrafo único; d) o dia 9 do mês subsequente ao da entrada da mercadoria no estabelecimento, nas hipóteses do RIC-/2002, Anexo XV, art. 16, art. 19, 2 o, III, art. 58, 2 o, III, e arts. 67, 68 e 70; e) até o dia 10 do mês subsequente ao da saída da mercadoria, em se tratando de sujeito passivo por substituição inscrito no Cadastro de Contribuintes do IC deste, nas hipóteses: e.1) das operações com as mercadorias relacionadas no RIC-/2002, Anexo XV, Parte 2, item 26; e.2) do RIC-/2002, Anexo XV, art. 73, I, II, III, V e 1 o, e arts. 74 e 83, exceto: e.2.1) quando se tratar de operação com AEHC; e.2.2) quando se tratar de operação interestadual, com gasolina, óleo diesel ou gás liquefeito de petróleo, em que o responsável pela retenção do IC por substituição tributária na Unidade da Federação remetente não seja o produtor nacional de combustíveis; f) o dia 20 do mês subsequente, nas hipóteses do RIC-/2002, Anexo XV, art. 86, IV, art. 87, 1 o, e art. 92, parágrafo único; g) o dia 25 do 2 o mês subsequente na hipótese do RIC-/2002, Anexo XV, art. 9 o, I; h) o prazo estabelecido para o pagamento do IC relativo às operações ou prestações próprias do sujeito passivo por substituição, nas hipóteses do RIC-/2002, Anexo XV, art. 4 o, caput, e arts. 5 o e 9 o, II; i) o momento de início da prestação, nas hipóteses do RIC-/2002, Anexo XV, art. 4 o, 3 o e 4 o ; Em se tratando de sujeito passivo por substituição que seja produtor rural detentor do regime especial de que trata o 3 o do art. 85 do RIC- /2002, o imposto relativo à prestação de serviço de transporte de produto agropecuário, exceto café cru, ou extrativo vegetal, será recolhido até a data estabelecida para tanto. j) o momento do desembaraço aduaneiro ou da entrega da mercadoria quando esta ocorrer antes do desembaraço, na hipótese do RIC- /2002, Anexo XV, art. 16, I, b, e art. 73, IV; l) o dia 9 do 2 o mês subsequente ao da entrada da mercadoria no estabelecimento: l.1) na hipótese do RIC-/2002, Anexo XV, art. 56, I, exceto em se tratando de recebimento em operação interestadual de partes, componentes e acessórios, usados; l.2) na hipótese do RIC-/2002, Anexo XV, art. 60-A, em caso de recebimento em operação interna; m) no momento da entrada da mercadoria no estabelecimento, nas situações de retorno de industrialização ao estabelecimento encomendante não industrial. Na hipótese de atribuição de responsabilidade por substituição tributária mediante regime especial, o recolhimento do respectivo imposto será efetuado até o dia 9 do mês subsequente ao da saída ou entrada da mercadoria, conforme o caso. O IC devido a título de substituição tributária poderá ser efetuado em prazo distinto dos anteriormente mencionados, desde que autorizados por regime especial concedido: a) pelo titular da Diretoria de Gestão de Projetos da Superintendência de Fiscalização, na hipótese do RIC-/2002, Anexo XV, art. 46, I, b ; b) pelo diretor da Superintendência de Tributação (Sutri), nos demais casos. (RIC-/2002, Anexo XV, Parte 1, art. 46) A continuação deste texto será publicada no próximo fascículo. 16 SP Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 - Boletim IOB

17 IOB Entende TADU IC - Diferencial de alíquotas - Operação amparada por isenção ou não incidência no de origem O contribuinte paulista, quando adquirir mercadoria de outra Unidade da Federação destinada a uso, consumo ou para integração ao Ativo Imobilizado, fica sujeito ao recolhimento do IC referente ao diferencial de alíquotas, o qual será calculado sobre a base de cálculo constante na nota fiscal do remetente. O 5 o do art. 2 o do RIC-SP, aprovado pelo Decreto n o /2000, dispõe que a obrigação do contribuinte consistirá, afinal, em pagar o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual. O valor do IC destacado no documento fiscal de aquisição será considerado para deduzir do valor apurado nos cálculos efetuados pelo adquirente. Há entendimento no sentido de que, quando a operação ou a prestação esteja amparada por isenção ou não incidência no de origem (remetente), não haveria que se falar em diferencial de alíquotas, uma vez que a operação original não foi tributada. Ocorre que não tem sido esse o posicionamento do Fisco, pois, de acordo com a Resposta à Consulta n o 805/2003, o diferencial de alíquotas é devido ao de destino, mesmo que a operação esteja amparada por benefício fiscal concedido pelo remetente, sem que haja expressa concordância entre as Unidades da Federação interessadas, nos termos da Lei Complementar n o 24/1975, recepcionada pelo art. 34, 5 o, do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição Federal de Veja, a seguir, a transcrição de alguns itens dessa Resposta à Consulta, que trazem esclarecimentos sobre o assunto: 7. Portanto, a Consulente, ao adquirir mercadorias para integrar seu ativo imobilizado ou para uso e consumo do seu estabelecimento em operação interestadual isenta realizada com ME/EPP de outro, deverá pagar o imposto referente ao diferencial de alíquota, considerando a base de cálculo e a alíquota que seriam normalmente adotadas na operação interestadual caso não houvesse a concessão do benefício pelo de origem, de forma que o valor do IC integre a sua própria base de cálculo para essa operação Dessa forma, a Consulente deverá, no período em que a mercadoria tiver entrado no seu estabelecimento, escriturar no Livro Registro de Apuração do IC como débito, no quadro Débito do Imposto - Outros Débitos, o valor do imposto decorrente da aplicação da diferença entre a alíquota interna e a interestadual sobre a base de cálculo com o IC, que seria cobrável no de origem, caso não houvesse o benefício, já embutido nela. 8. Para melhor exemplificar esse procedimento, suponhamos que um contribuinte paulista compre, de uma empresa ME ou EPP de outro, mercadoria para integrar seu ativo imobilizado, cujo valor total constante da Fiscal de venda seja de R$ 880,00 (oitocentos e oitenta reais) Por essa entrada em seu estabelecimento, o contribuinte deverá pagar ao de São Paulo o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual. Supondo que a alíquota interna para a mercadoria seja de 18% e sabendo que a alíquota interestadual para o de São Paulo é de 12%, teríamos um diferencial de alíquota de 6% a ser aplicada sobre a base de cálculo obtida da seguinte forma: O valor total de R$ 880,00 (oitocentos e oitenta reais) consignado na Fiscal equivale a 88% (100% - 12%) do valor que seria o total da operação, caso não houvesse o benefício no de origem. Esse valor total da operação, base de cálculo para se apurar o imposto devido ao de São Paulo, deve ser calculado mediante a aplicação de regra de proporção simples, considerando que 0,88 está para o valor total consignado na Fiscal (R$ 880,00), assim como 1,0 está para o valor total da operação (x): 0,88 - R$ 880,00 1,0 - x do que resulta que o valor total da operação seria de R$ 1.000,00 (um mil reais), base de cálculo sobre a qual se aplica a diferença de alíquota de 6% para o cômputo de R$ 60,00 (sessenta reais) de IC, a ser pago pelo contribuinte paulista conforme explicitado no item O emprego de método diverso de determinação da base de cálculo do imposto, que implique de valor de IC inferior ao devido, sujeitará a Consulente, na esfera tributária, às penalidades previstas no artigo 85 da Lei 6.374/89, além do recolhimento da diferença do imposto monetariamente corrigida e dos acréscimos legais. O art. 155, 2 o, XII, g, da Constituição Federal determina que cabe à Lei Complementar regular a forma como, mediante deliberação dos s e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais são concedidos e revogados. É valido notar, por oportuno, que a Lei Complementar n o 24/1975, que foi recepcionada pelo ordenamento jurídico, nos termos do art. 34, 5 o, do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias, dispõe sobre os convênios para a concessão ou revogação de benefícios fiscais. Assim, para que o de destino afaste a cobrança do diferencial de alíquotas, é necessária a Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SP 17